采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点

采购及付款内部控制制度

第一章 总 则

第一条 为了加强对采购与付款业务的内部控制，规范请购与审批、采购与验收、付款等行为，防范采购过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规、《企业会计准则》和公司章程的规定，制定本制度。

第二条 本制度所称的采购主要是指外购商品并支付价款的行为。 第三条 采购与付款业务内部控制目标：

（一）保证采购与生产、销售及其他经营活动需求相一致； （二）保证货币资金支付后获得相应的采购物资或劳务； （三）保证应付账款的真实性和合理性； （四）合理揭示公司所享有的折扣和折让； （五）防止采购过程中可能出现的舞弊、差错。

第二章 岗位分工与授权批准

第四条 公司建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

采购与付款业务的不相容岗位包括： （一）请购与审批。

（二）供应商的选择与审批。

（三）采购合同协议的拟订、审核与审批。 （四）采购、验收与相关记录。 （五）付款的申请、审批与执行。

不得由同一部门或同一岗位办理采购与付款业务的全过程。 第五条 办理采购、验收、付款业务的部门和岗位的主要职责是： （一）物料管理部门（或岗位）主要负责选择供应商、询价、下达采购

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采购与付款循环内部控制评价程序表

价报告的审计项目，须执行全部审计程序。

审计人员执业时可参看《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。

精选资料

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采购与付款循环内部控制调查问卷

精选资料

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采购与付款循环内部控制调查问卷

精选资料

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精选资料

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注：1、该业务循环须由高级审计员以上资格人员或经项目经理授权的其他审计人员执行；

2、填列不适用时请简要说明原因。

采购与付款循环内部控制流程图（或文字描述）

精选资料

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采购与付款循环内部控制穿行测试记录

精选资料

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采购与付款循环内部控制穿行测试记录

精选资料

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2、测试结果二反映内部控制的执行情况及目标的可实现性①保证目标的实现②尚可保证目标的实现③难以保证目标的实现④其他。

3、本表可选择性使

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

第十章 采购与付款内部控制与核算

规程设计

章节：

? 采购与付款的内部控制要求 ? 采购与付款核算方法的设计

? 采购与付款业务核算程序的设计 内容：

一、 复习思考题

1. 采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点？ 答：（一）编制需求计划和采购计划

（二）请购 （三）选择供应商 （四）确定采购价格

（五）订立框架协议或采购合同 （六）管理供应过程 （七）验收 （八）付款 （九）会计控制

2.如何设计采购业务核算的实际成本法？ 答：1、总分类核算

（1）结算凭证和发票等单据与材料同时到达

（2）已支付货款或已开出，承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚

未验收

（3）材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付 2、明细分类核算

（1）明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类账 （2）明细分类账的设置方法：

两套账方式：由仓库设计和登记材料卡片，由财务部门设置和登记材料明细分类账，适应于仓储和会计部门距离较远的企业 一套帐方式：将材料卡片和材料明细账合并为一套帐，实行账卡合一，适用于仓储和会计部门距离较近

3.如何设计采购业务核算的计划成本法？ 答：计划成本与实际成本的构

*******有限公司采购业务流程

一、 供应商的选择与管理

1、采购部门人员填写供应商基本信息表

供应商网络建设由采购部门负责，初选择供应商时，采购部门应索取供应商资质证明：税务登记证副本复印件（国税）、营业执照副本复印件，如果是新增的供应商，供应商还需提供样品，由质检人员/技术人员/生产人员（或第三方）测试出具测试报告，然后采购部门人员填写供应商基本信息表。

2、 采购、生产技术、财务部门评审供应商

采购部门人员填写供应商基本信息表完后，采购部主管召集采购经办人、工程技术人员、质检人员、财务会计等开会讨论或现场评审，从供应商的供货能力、质量保证情况、价格优势等方面对供应商综合能力进行评价，所有参加评审的人员在供应商评审表中签字确认。

3、单位负责人或其授权人评定供应商

分管副总经理对供应商评审表的各项信息进行综合评定，并参考综合评审意见，最终确定合格供应商，并在选定的供应商的评审表中书面签字确认。

二、 材料采购 1、计划员填写申购单

计划员根据生产销售计划/项目需求情况，通过查实库存原材料、在途材料，成品存量和最低库存量，计算出采购需要量，填写请购单，然后交分管领导复审。

2、复审申购单

分管领导复审复审申购（表）单的采购材料名

第九章 采购与付款内部控制与核算规程设计

第一节 采购与付款的内部控制要求与内容 第二节 采购与付款核算方法的设计 第三节 采购与付款业务核算程序的设计

第一节 采购与付款的内部控制要求与内容一、采购与付款的内部控制要求 二、采购与付款的内部控制内容

一、采购与付款的内部控制要求 合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行 钱、账、物分管，以互相牵制、强化监督 建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强 请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等 环节的会计控制 保证采购合同的严格执行 堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护 采购物资的安全与完整

二、采购与付款的内部控制内容(一)职务分离制度 (二)采购的请购单控制制度

(三)订货控制制度(四)货物验收控制制度 (五)入账付款或应付账款控制制度 (六)会计稽核与对账制度

(一)职务分离制度 请购与审批 询价与确定供应商

采购合同的订立与审计 采购与验收

采购、验收与相关会计记录 付款审批与付款执行

(二)采购的请购单控制制度 货物的使用部门根据未来一定期间的需要量提 前通知货物保管部门 由保管部门再根据现有货物的库存量计算出请 购量后，正式提交请购单 经过货物使用部门和物料保管部门主管签字的 请购

1:根据下述描述，指出存在的缺 存在 改进 根据下述描述， 陷与改进措施。 陷与改进措施。 缺陷 措施 购货由采购部门负责， (1)购货由采购部门负责，根据 自己填制的采购单采购， 自己填制的采购单采购，货物进 厂后由隶属于采购部门的验收部 门负责验收； 门负责验收； 如果货物验收合格， (2)如果货物验收合格，验收部 门就在“采购单”上盖“ 门就在“采购单”上盖“货已验 的印章，交给会计部门付款； 讫”的印章，交给会计部门付款； (3)对于验收不合格的货物由验 收部门直接退给供货商， 收部门直接退给供货商，验收部 门不负责开验收报告单； 门不负责开验收报告单； (4)验收后的货物直接堆放在机 器旁准备加工。 器旁准备加工。

答案： 答案： 存在缺陷 (1)采购部门根据 自己编制的采购单 采购；验收部门隶 属于采购部门； 属于采购部门； (2)验收部门在 采购单” “采购单”上盖 货已验讫” “货已验讫”的印 章作为验收完毕的 证明； 证明；进行会计账 务处理和开票付款 不相容的职责都由 会计部门办理； 会计部门办理； (3)验收部门不办 理有关手续， 理有关手续，退货 过于草率； 过于草率； (4)验收货物不能 直接堆放在机器 旁。

改进措施