采购与付款内部控制论文

采购及付款内部控制制度

第一章 总 则

第一条 为了加强对采购与付款业务的内部控制，规范请购与审批、采购与验收、付款等行为，防范采购过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规、《企业会计准则》和公司章程的规定，制定本制度。

第二条 本制度所称的采购主要是指外购商品并支付价款的行为。 第三条 采购与付款业务内部控制目标：

（一）保证采购与生产、销售及其他经营活动需求相一致； （二）保证货币资金支付后获得相应的采购物资或劳务； （三）保证应付账款的真实性和合理性； （四）合理揭示公司所享有的折扣和折让； （五）防止采购过程中可能出现的舞弊、差错。

第二章 岗位分工与授权批准

第四条 公司建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

采购与付款业务的不相容岗位包括： （一）请购与审批。

（二）供应商的选择与审批。

（三）采购合同协议的拟订、审核与审批。 （四）采购、验收与相关记录。 （五）付款的申请、审批与执行。

不得由同一部门或同一岗位办理采购与付款业务的全过程。 第五条 办理采购、验收、付款业务的部门和岗位的主要职责是： （一）物料管理部门（或岗位）主要负责选择供应商、询价、下达采购

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采购与付款循环内部控制评价程序表

价报告的审计项目，须执行全部审计程序。

审计人员执业时可参看《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。

精选资料

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采购与付款循环内部控制调查问卷

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采购与付款循环内部控制调查问卷

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注：1、该业务循环须由高级审计员以上资格人员或经项目经理授权的其他审计人员执行；

2、填列不适用时请简要说明原因。

采购与付款循环内部控制流程图（或文字描述）

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采购与付款循环内部控制穿行测试记录

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采购与付款循环内部控制穿行测试记录

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2、测试结果二反映内部控制的执行情况及目标的可实现性①保证目标的实现②尚可保证目标的实现③难以保证目标的实现④其他。

3、本表可选择性使

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计） 致谢

一、 文献综述

（一）国内研究现状

我国对内部会计控制现状的研究，理论界的观点比较鲜明，主要包括以下五个方面：

1.内部会计控制意识淡薄

杨晓莲、张沛渠在《浅析企业内部会计控制存在的问题及对策》(2005.6)中指出企业管理当局对内部会计控制的意识淡薄，缺乏建立和完善本企业内部会计控制的内在动力。主要表现在以下方面：

（1)思想上的重视程度不够。吴明在《谈中小企业内部会计控制的问题及对策》(2011.2)中认为部分中小企业领导者缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理，没有指定成文的内部会计控制制度，使内部会计控制制度形同虚设。 （2)对内控的理解偏颇，认识不足或不全面，缺乏主动性。张劲松在《浅论我国企业内部会计控制的存在的问题及对策》(2006.11)中认为企业内部会计控制意识淡薄主要体现在企业的负责人和员工对内控根本不了解。张锦在《企业内部控制的症结与对策》(2006.10)中则作了进一步的补充，在实际工作中，人们常犯以内部会计控制代替全面内部控制，以控制活动代替控制五要素的错误。 2.内部会计控制制度不

企业内部控制论文

企业内部控制论文：ERP环境下企业内部控制存在的问题和

对策分析

摘要：随着网络经济的迅速发展，企业的组织形式发生

了很大的变化，内部控制的研究重新成为讨论的热点。本文

将基于基础理论，提出erp环境下企业内部控制面临的挑战，

并以中国工商银行股份有限公司实施erp信贷系统为例深入

阐述erp环境下我国企业如何更好地实施内部控制。

关键词：erp环境 内部控制

企业内部控制制度是现代企业管理中的重要内容之一，

是为了有效地进行经营管理在企业内部制定的一系列相互

联系、制约和监督的制度、措施和方法。erp作为一种企业

管理思想，不仅是一种新型的管理模式，同时又是一套先进

的计算机管理系统。erp给企业内部控制带来了诸多变化。

一、erp与内部控制概述

(一)erp概念

erp又称企业资源计划，是20世纪90年代中期由美国

著名的计算机技术咨询和评估集团加特纳公司

(garntergroupinc.)提出的一整套企业管理系统体系标准。

其核心思想在于将制造企业的制造流程将质看做是一个紧

密联结的供应链，其中包括供应商、制造商、分销网络和客

户，企业内部划分成几个相互协同作业的子系统，如财务、

企业内部控制论文

市场营销、生产制造、量控制、服务维护、工程技术以及对

竞争对手的监

第九章 采购与付款内部控制与核算规程设计

第一节 采购与付款的内部控制要求与内容 第二节 采购与付款核算方法的设计 第三节 采购与付款业务核算程序的设计

第一节 采购与付款的内部控制要求与内容一、采购与付款的内部控制要求 二、采购与付款的内部控制内容

一、采购与付款的内部控制要求 合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行 钱、账、物分管，以互相牵制、强化监督 建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强 请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等 环节的会计控制 保证采购合同的严格执行 堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护 采购物资的安全与完整

二、采购与付款的内部控制内容(一)职务分离制度 (二)采购的请购单控制制度

(三)订货控制制度(四)货物验收控制制度 (五)入账付款或应付账款控制制度 (六)会计稽核与对账制度

(一)职务分离制度 请购与审批 询价与确定供应商

采购合同的订立与审计 采购与验收

采购、验收与相关会计记录 付款审批与付款执行

(二)采购的请购单控制制度 货物的使用部门根据未来一定期间的需要量提 前通知货物保管部门 由保管部门再根据现有货物的库存量计算出请 购量后，正式提交请购单 经过货物使用部门和物料保管部门主管签字的 请购

第十章 采购与付款内部控制与核算

规程设计

章节：

? 采购与付款的内部控制要求 ? 采购与付款核算方法的设计

? 采购与付款业务核算程序的设计 内容：

一、 复习思考题

1. 采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点？ 答：（一）编制需求计划和采购计划

（二）请购 （三）选择供应商 （四）确定采购价格

（五）订立框架协议或采购合同 （六）管理供应过程 （七）验收 （八）付款 （九）会计控制

2.如何设计采购业务核算的实际成本法？ 答：1、总分类核算

（1）结算凭证和发票等单据与材料同时到达

（2）已支付货款或已开出，承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚

未验收

（3）材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付 2、明细分类核算

（1）明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类账 （2）明细分类账的设置方法：

两套账方式：由仓库设计和登记材料卡片，由财务部门设置和登记材料明细分类账，适应于仓储和会计部门距离较远的企业 一套帐方式：将材料卡片和材料明细账合并为一套帐，实行账卡合一，适用于仓储和会计部门距离较近

3.如何设计采购业务核算的计划成本法？ 答：计划成本与实际成本的构