税务会计复习题（带答案）

税务会计复习题

一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国内购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。

借:原材料-A 200000+3000*0.93

应交税费-应交增值税-进项税额 200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据 200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07

借:原材料-8 25000+1000*0.93

应交税费-应交增值税-进项税额 4250+1000*0.07 贷：应付票据 25000+1000*0.93+4250+1000*0.07

（二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。

借：原材料 300000*0.87+6000*0.93

应交税费-应交增值税（进项税额） 300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款 300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07

（三）黄山公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。

借：银行存款 500000+5000+85000 贷：主营业务收入 500000

销售费用 5000 （注意 ：不太确定运费是否需要进行销项税额？）

应交税费-应交增值税（销项税额） 85000 结转成本的略（因为无数据）

（四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。 借：银行存款 58500*1.17 贷：主营业务收入 58500

应交税费-应交增值税（销项税额） 58500*0.17 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000 借：原材料 8500

应交税费-应交增值税（进项税额） 8500*0.17 贷 银行存款 8500*1.17

这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款 50000 原材料 8500

贷：主营业务收入 48555

应交税费-应交增值税（销项税额） 58500*0.17=9945 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000

（五）安达公司为一般纳税人，本月将丙产品50件分配给股东，单位生产成本6000元，没有同类产品销售价格。成本利润率为10%。要求编制会计分录。 收入应为：50*6000*1.1=330000元 视同销售

借：应付股利 330000*1.17 贷： 主营业务收入 330000

应交税费-应交增值税（销项税额） 330000*0.17 借;主营业务成本 300000 贷 库存商品 300000

（六）ABC公司为一般纳税人，为建造办公楼领用甲材料50000元。税率17%。领用A产品5件，单位售价1000元，单位成本700元。要求编制会计分录。

答：建造不动产进项税额要转出、视同销售，产权不变，只计算税金，不计算收入 借 ：在建工程 贷方和 贷：原材料 –甲 50000

应交税费-应交增值税(进项税额转出) 50000*0.17 库存商品-A 700*5

应交税费-应交增值税（销项税额） 1000*5*0.17

（七）BCD公司因水灾造成乙材料损失200千克，不含税单价110元。因保管不善造成甲材料损失10千克，不含税单价200元。税率为17%。尚未确定处理办法。要求编制会计分录。

答： 自然灾害 税金不需要转出，可以继续抵扣；因管理不善导致损失税金应转出 借：营业外支出 22000 其他应收款 2000*1.17

贷 原材料—乙 22000 原材料-甲 2000

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2000*0.17

（八）AHD公司为一般纳税人，本月共收取销售A产品的包装物押金1000元，款已收存银行。没收到期未退还的包装物押金2340元。要求编制会计分录。

借 银行存款 1000 贷 其他应收款 1000 借： 其他应收款 2340

贷;其他业务收入 2000

应交税费-应交增值税（销项税额）340

（九）SD公司为一般纳税人。本月购入小汽车一辆，价款70000元，增值税11900元，购入不需要安装的机器设备一台，价款200000元，增值税款34000元。款项已用银行存款支付。要求编制会计分录。

借：固定资产 70000

应交税费-应交增值税（进项税额） 11900 固定资产200000

应交税费-应交增值税（进项税额） 34000

贷：银行存款 315900

注：1.自2009年1月1日起，企业（增值税一般纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包

括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，简称固定资产进项税额，可根据我国增值税暂行条例和实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

二、某卷烟厂为一般纳税人，2009年10月份发生如下经济业务，要求：编制各项业务的会计分录。

1．销售卷烟200箱，以50箱卷烟对丁公司投资，该卷烟的含税售价35100元/箱，。成本价18000元。适用的消费税比例率为56%，定额税率为150元/箱。款已存入银行。

2．发出烟叶一批，委托B厂加工成烟丝，发出烟叶的成本为200000元，支付加工费80000元，税额13600元。B厂没有同类烟丝的销售价格，烟丝消费税率为30%。加工完成后，收回烟丝，售出其中的一半，不含税售价为250000元，另一半为生产卷烟领用。

三、某房地产开发公司自建自售商品房。2009年10月份竣工住宅楼一栋，建造成本共计3200000元，当地税务部门规定成本利润率为7%。本期出售商品房1800平方米，商品房价款共计4240000元（其中648000元的预收款已于上年预交营业税）。同期对外转让一项专利权，取得转让收入50000元，该项专利权的账面价值为40000元，累计摊销20000元。建筑业营业税率为3%，房地产开发企业的营业税率为5%，收入的款项已存入银行。要求：计算该公司10月份应交的营业税额、并进行应交营业税业务的账务处理。

1、 建安房屋修建公司12月份营业收入有：房屋修建工程收入 280 000元，招待所住宿收

入24 000元；歌舞厅门票收入12 000元；该公司各项业务分别设账，分别核算。 要求：1、分别计算各项业务应交的营业税2、编制会计分录 1、房屋修建应纳税=280000*3%=8400元 招待所收入应纳税=24000*5%=1200元 歌舞厅门票收入=12000*20%=2400元 2、借：银行存款 280000 贷：主营业务收入 280000 借：营业税金及附加 8400 贷：应交税费-应交营业税 8400 借：银行存款 24000 贷：其他业务收入 24000 借：营业税金及附加 1200

贷：应交税费-应交营业税 1200 借：银行存款 12000 贷：其他业务收入 12000 借：营业税金及附加 2400

2、.某体育器材厂为增值税一般纳税人，本月份发生如下经济业务，有关发票都按规定通过认证以及符合抵扣规定，

（1）月初用银行存款解缴上月应交增值税40 000元；

（2）销售体育器材取得不含税的销售额500000元，收取增值税85000元，款项已存入银行； （3）为城运会捐赠体育器材一批，生产成本30 000元，同类产品售价为50 000元； （4）本月采购材料支付价款336 470元，发生允许抵扣的进项税额57 200元，材料已验收入库，计划成本为330 000元，款项通过银行支付；

（5）用银行存款预缴本月应纳增值税6 000元。 （6）月末结转未交增值税。 要求： 1编制各经济业务并会计分录； 2月末结转未交增值税。

1、应交税费-未交增值税 40000 贷：银行存款 40000 2、借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费-应交增值税（销项税额） 85000 3、借：营业外支出 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项税额）8500 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 4、借：原材料 330000

应交税费-应交增值税（进项税额） 57200 材料成本差异 6470

贷：银行存款 393670

本月应交增值税=85000+8500-57200=36300元 5、借：应交税费-应交增值税（已交税金） 6000 贷：银行存款 6000

6、借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）30300 贷：应交税费—未交增值税 30300

3.某城市市区的百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部，附设宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2009年12月发生下列业务：

l）从小规模纳税人购进日用品，普通发票上注明的价款35 800元；

2）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车，取得普通发票载明的汽车价款245 700元，按规定交纳车辆购置税，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；

3）从国外进口化妆品一批，关税完税价格为84 000元，关税税率为25%，消费税税率为30%。按规定交纳了增值税、消费税，款项已经支付（取得海关的完税凭证），化妆品已验收入库； 4）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215 320元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库； 5）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800 000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10 490元，取得符合规定的运输发票，货款已经收到，运费已经支付；该商场向消费者销售商品取得总价款1053000元；

6）该商场所属的宾馆取得客房收入72020元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；款项存入银行；

7）宾馆领用商场上月购进的消耗性商品成本3000元。

要求：1）就上述业务做会计分录；2）计算应交营业税并做分录；3）月末结转未交增值税。 1、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元，计提职工教育经费4万元。

要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。 答：会计利润=2500-1100-670-480-60-40+70-50=170万元 广宣费限额=2500*15%=375万<450万，调增75万

业务招待费=2500*0.6%=15万，15*60=9万 。税法扣除限额为9万、调增6万 通过公益性的捐款限额=利润总额*12%=170*12=20.4万<30万。调增9.6万 税收滞纳金不得税前扣除，调增6万

三项经费扣除限额分别为：职工福利费 21万，教育经费 3.75万、工会经费3万。合计调增4.25万。

应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元 应纳所得税=270.85*25%=67.713万元

2、红星机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。1月份发生下列有关经济业务： (1)1月6日向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款1880000元，税率17％，税额319600元，上述款项已通过银行汇款付讫。

(2)1且9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210000元，税款35700元。

(3)1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司以一批钢材做为投资入股，投资协议作价360000元，税率17％，税额61200元。实收资本按含税价入账。

(4)1月12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款168000元。 (5)1月22日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票．支付齿轮加工费18000元，税率17％，税额3060元，以银行存款支付。

(6)1月22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186000元，收回入库转账。

(7)1月23日，企业被盗，丢失钢材10吨，价款11000元，该钢材的进项税额1870元。 (8)1月29日，销售机床10台，实现销售收入2760000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469200元，收回货款存入银行存款户。

(9)1月30日，企业发生销售退回两笔，共计价款198000元，应退增值税3366元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。

(10)红星机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以机床2台对建材机械厂进行联营投资，投出机床2台的账面价值234000元，双方作价为260000元。 (11)月末，结转未交增值税。假定期初“应交增位税”、“未交增值税”明细账无余额。

【要求】根据上述资料，编写每一事项对应的会计分录。 3、某年1月，某市房地产开发公司发生以下业务：

(1)转让开发的写字楼一栋，共取得转让收入5 000万元，公司按税法规定缴纳了有关税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有

关费用为500万元；投人的房地产开发成本为1 500万元；房地产开发费用中的利息支 出为120万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供某商业银行贷款证明)。公司所 在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。

(2)转让旧办公楼一栋，取得收入l 000万元，该办公楼账面原值为680万元，已 提取折旧300万元；经有权机构评估，成新度为45％，目前重置成本1 200万元；转让 旧房时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关税费20万元。

（3）李教授2010年10月取得除工资外还取得如下收入：（1）一次性稿酬收入6000元；（2）一次性讲课收入600元；（3）到期国债利息收入2000元；（4）一次性翻译资料收入3000元。请计算李华2010年5月应交纳的个人所得税税额。

五、案例分析题

1．某化妆品厂2007年5月发生如下经济业务：（1）销售一批化妆品，适用消费税

税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已存入银行。（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税）并编制相关会计分录。

2．A卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年5月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12 500元（不含税）；同期从收购部门购入烟叶40万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费30万元；收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售。试计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额，并编制相关会计分录。 3．某有进出口经营权的生产企业某月进口一批摩托车200辆，每辆的关税完税价格为2万元，已纳关税1万元。当月在国内销售180辆，获得不含税销售收入850万元。已知摩托车的消费税率为10%，计算该企业当月应纳的消费税和增值税税额。

4.某轮胎厂为增值税一般纳税人，生产各种汽车轮胎，该企业通过外购橡胶、钢材等原材料自制外胎，用委托加工的内胎组装成各种汽车轮胎。该厂 2003年 8月份增值税、消费税的纳税资料情况如下：卡车轮胎不含税售价为400元/个，小轿车轮胎不含税最高售价为 350元/个；轮胎的消费税税率为10% 。根据产品成本有关资料得知，各种轮胎成本中的外

购货物和劳务的采购成本约占60% ，外购货物和劳务的增值税税率为17% 。8月份企业已按产品销售收入计提了消费税，并按抵减全部委托加工代收代缴消费税后的余额交纳了消费税。8月末“应交税费———应交增值税”账户无余额。

8月份有关账务处理如下：

（1）8月4日，委托橡胶制品厂加工卡车用内胎，发出橡胶2吨，价值36 000元。账务处理为：

借：委托加工材料———内胎 36 000 贷：原材料———橡胶 36 000

（2）8月14日，以银行存款支付委托加工费，取得增值税专用发票上注明加工费22 500元、税额3 825元。同时支付受托方代收代缴的消费税6 500元。共收到委托加工内胎1 000个，其中500个收回后直接被生产领用，连续生产卡车轮胎；另外500个以含税价80元 /个，直接销售给某农机厂。企业账务处理为：

1）支付加工费、增值税时： 借：委托加工材料 22 500

应交税费———应交增值税（进项税额）3 825 贷：银行存款26 325 2）支付消费税时：

借：应交税费———应交消费税 6 500 贷：银行存款6 500

3）生产领用时：

借：生产成本———卡车轮胎29 250 贷：委托加工材料29 250

4）让售委托加工材料时：

借：银行存款40 000

贷：其他业务收入40 000

借：其他业务支出29 250 贷：委托加工材料 29 250

（3）8月18日，销售卡车轮胎一批，账务处理为：

借：银行存款 236 000

贷：主营业务收入 200 000

应交税费———应交增值税（销项税额） 34 000 其他业务收入———代垫运费、装卸费 2 000 借：销售费用 2 000 贷：银行存款 2 000

后附有增值税专用发票1张，注明价款200 000元，税额34 000元；普通发票1张，注明收取代垫运输、装卸费，金额2 000元。其中运费1 800元，装卸费200元；承运部门开具给轮胎厂的运费结算单据1 张，注明运费1 800元，装卸费200元。

（4）8月20日，本厂在建工程领用卡车轮胎8个，账面成本价245元/个，账务处理为：

借：在建工程 1 960

贷：库存商品———卡车轮胎 1 960 （5）8月25日，以库存小轿车轮胎100个，抵顶租用出租汽车公司房屋租金40 950元，小轿车轮胎账面成本价为230元 /个。账务处理为： 借：管理费用———租赁费 40 950

贷：库存商品———小轿车轮胎 40 950

（6）8月 30日，产成品库月末盘点，发现短缺卡车轮胎10个，账面价格共计2 450元，企业账务处理为：

借：待处理财产损溢 2 450

贷：库存商品———卡车轮胎2 450

要求：指出上述业务存在的问题并作出当期调账分录。

五、 案例分析题 1．（1）销售化妆品应纳消费税=100×30%=30（万元） 借：银行存款 1 170 000

贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 000 借：营业税金及附加 300 000

贷：应交税费——应交消费税 300 000

（2）没收押金应纳消费税=23 400÷（1+17%）×30%=6 000（元） 没收押金应纳增值税=23 400÷（1+17%）×17%=3 400（元） 借：其他应付款 23 400

贷：其他业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3 400 借：其他业务成本 6 000 贷：应交税费——应交消费税 6 000

（3）自产自用化妆品应纳消费税=50000×30%=15000（元） 自产自用化妆品应纳增值税=50000×17%=8500（元） 借：应付职工薪酬 53 500 贷：库存商品 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 ——应交消费税 15 000

（4）受托加工化妆品代收代缴消费税=（20+8）÷（1－30%）×30%=12（万元） 错：银行存款 120 000

贷：应交税费——代收代缴消费税 120 000

（5）组合包装消费品应纳消费税=20 000×30%=6 000（元） 视同销售增值税销项税额=20 000×17%=3400（元）

借：营业外支出 25 400

贷：库存商品 16 000

应交税费——应交增值税（销项税额）3 400

——应交消费税 6 000

当月应交消费税税额=300000＋6000＋15000＋6000=327000（元） 当月代扣代缴消费税=120000（元） 2．A卷烟厂：

销售卷烟增值税销项税额=500×12 500×17%=1 062 500（元）

销售卷烟应交消费税税额=500×12 500×45%+500×150=2 887 500（元） 购入烟叶增值税进项税额=400 000×17%=68 000（元） 委托加工支付增值税进项税额=300 000×17%=51 000（元） 对外销售烟丝增值税销项税额

=（400 000+300 000）×（1+10%）×17%×50%=65 450（元） 收回委托加工烟丝时，受托方代收代缴消费税

=（400 000+300 000）÷（1－30%）×30%=300 000元，其中允许抵扣税额150 000（元） 当月应交增值税税额=1 062 500＋65 450－68 000－51 000=1 008 950（元） 当月应交消费税税额=2 887 500－150 000=2 737 500（元） A卷烟厂：

销售卷烟时：借：银行存款 7 312 500

贷：主营业务收入 6 250 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 062 500 销售卷烟计提消费税时：借：营业税金及附加 2 887 500

贷：应交税费——应交消费税 2 887 500 购入烟叶时：借：原材料——烟叶 400 000 应交税费——应交增值税（进项税额）68 000

贷：银行存款 468 000 发出委托加工烟叶时：借：委托加工物资 400 000

贷：原材料——烟叶 400 000

支付加工费和增值税时：借：委托加工物资 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款 351 000 支付委托加工烟丝消费税时：借：委托加工物资 150 000 应交税费——应交消费税 150 000 贷：银行存款 300 000 烟丝对外销售时：借：银行存款 450 450

贷：主营业务收入 385 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 65 450 B卷烟厂：

收到加工费时: 借：银行存款 351 000

贷:主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 代收代缴消费税时：借：银行存款 300 000

贷：应交税费——代收代缴消费税 300 000 3．组成计税价格=200×（2＋1）=600（万元） 进口环节应交增值税=600×17%=102（万元） 进口环节应交消费税=600×10%=60（万元）

当月内销货物应交增值税销项税额=850×17%=144.5（万元） 当月应交增值税=144.5－102=42.5（万元） 4、案例分析如下：

（1）8月 14日，将委托加工材料直接用于对外销售的，其代收代缴消费税抵减了消费税，且让售收入少计了增值税销项税额。

调账：借：其他业务支出 3 250

贷：应交税费———应交消费税 3 250

让售委托加工材料少计增值税 =40 000/1.17 ×17% =5 811.97（元） 调账：借：其他业务收入 5 811.97

贷：应交税费———应交增值税（销项税额） 5 811.97

（2）8月 18日，销售轮胎价外收取的运杂费，未并入应税销售额计征增值税和消费税，且为销售应税货物发生的运费少计进项税额。

应调增增值税 =2 000/1.17 ×17% =290.06（元） 应调增消费税 =2 000/1.17 ×10% =170.94（元） 借：其他业务收入 290.06

贷：应交税费———应交增值税（销项税额） 290.06 借：其他业务支出 170.94

贷：应交税费———应交消费税 170.94

销售轮胎发生的运费应计提进项税。少计进项税额 =1 800 ×7% =126（元） 借：应交税费———应交增值税（进项税额） 126 贷：销售费用 126

（3）8月 20日，在建工程领用自制产品未视同销售，少计征增值税、消费税。

应调增增值税 =8 ×400 ×17% =544（元） 应调增消费税 =8 ×400 ×10% =320（元）

借：在建工程 864

贷：应交税费———应交增值税（销项税额） 544

应交税费———应交消费税 320

（4）8月 25日，以产品抵顶租金未作收入少计增值税、消费税。 应调增增值税 =40 950/1.17 ×17% =5 950（元） 应调增消费税 =40 950/1.17 ×10% =3 500（元） 借：管理费用 9 450

贷：应交税费———应交增值税（销项税额） 5 950

应交税费———应交消费税 3 500

（5）8月 30日，产成品盘亏未按规定转出应负担的增值税。

应调增增值税 =2 450 ×60% ×17% =249.9（元） 借：待处理财产损溢 249.9

贷：应交税费———应交增值税（进项税额转出） 249.9

总结：（1）至（5）项在本月，共应补交的增值税、消费税：

共应补交增值税 =5 811.97 +290.6 -126 +544 +5 950 +249.9 =12 720.47（元） 共应补交消费税 =3 250 +170.94 +320 +3 500 =7 240.94（元）

四、计算题（10分）

某厂为一般纳税人，2001年11月销售产品，开出增值税专用发票，销售额120 000元，销项税额20 400元；销售给小规模纳税人产品，开普通发票，销售额40 000（含税）；将一批成本100 000元的产品对外投资。当月购料（已入库）取得增值税专用发票，价款60 000元，税额10 200元；购进免税农产品25 000元；当月用水27 600元，增值税专用发票注明税额3 588元；购进设备一台，价款55 000元，增值税专用发票注明税额9 350元；计算该企业当月应交增值税。（不保留小数）

五、 综合题（计算并写出会计分录，40分）

1、某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的会计分录（不考虑增值税，10分）（啤酒出厂价格每吨3000元以上税额250元，每吨3000元以下的为220元）

2、 某运输公司某月营运售票收入总额为900万元，从中支付联运业务的金额为300万元。

计算该运输公司应交纳的营业税税额（税率为3%，5分） 3、 某进出口公司从日本进口甲醛17吨，保险费率为0.3%，进口申报价格为：CFR天津USD306

000，外汇牌价（中间价）为USD100=￥864。该产品的关税税率为10%，增值税税率为17%。（10分）

4、某企业于2012年12月购买取得固定资产，其原值为400万元，预计净残值为20万元，预计使用年限为5年，分别采用直线法和年数总和法计提折旧，计算2014年底的固定资产账面价值。（15分） 四、计算题（10分）

1、销项税额的计算（6分）：

销售给小规模纳税人销项税额=40 000/（1+17%）*17%=5 812元 投资产品销项税额=100 000*（1+10%）*17%=18 700 销项税额合计=20 400+5 812+18 700=44 912 2、允许抵扣的进项税额的计算（2分）：

允许抵扣的进项税额合计=10 200+25 000*13%+3 588=17 038元 3、应纳税额的计算（2分）：

应纳税额=44 912-17 038=27 874元

五、综合题（计算并写出会计分录，50分） 1、应交消费税=30*220=6 600元 计提消费税：

借：应付职工薪酬-职工福利 4 400 销售费用 2 200

贷：应交税费-应交消费税 6 600 借：应付职工薪酬-职工福利 40 000 销售费用 20 000

贷：库存商品 60 000 实际交纳：

借：应交税费-应交消费税 6 600 贷：银行存款 6 600

2、应纳税额=（900-300）*3%=18万元 借：营业税金及附加 180 000

贷：应交税金-应交营业税 180 000

3、美元折合成人民币：306 000*8.64=2 643 840元 完税价格=2 643 840/（1-0.3%）≈2 651 795元 进口关税=2 651 795*105=265 179.50元

增值税=（2 651 795+265 179.50）*17%=495 885.67元 借：材料采购 2 916 974.5

应交税费-应交增值税（进项税额） 495 885.67

贷：银行存款-美元 2 643 840 -人民币 761 065.17

4、 计算2013年折旧额（400-20）/ 5= 76万元

2014年折旧额（400-20）/ 5= 76万元

所以，2014年底的账面价值为 400-76×2=248万元

年数总和法： 2013年折旧额（400-20）×5/15=126.67万元 2014年折旧额（400-20）×4/15=101.33万元 所以2014年底的账面价值为 400-126.67-101.3=172万元 四、计算题（10分）

某企业某年度境内应纳税所得额为2 100万元，所得税税率为33%；其在A、B两国设有分支机构，在A国机构的应纳税所得额为500万元，A国所得税税率为30%；在B国机构的应纳税所得额为600万元，B国所得税税率为40%。计算该企业当年在中国应纳企业所得税。 五、综合题（计算并写出会计分录，50分）

1、宏大公司将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2 000元，单位售价2 500元。（10分）

2、 某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾

客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的会计分录（不考虑增值税，15分）（啤酒出厂价格每吨3000元以上税额250元，每吨3000元以下的为220元）

3、某旅行社2000年9月组织团体旅游，收取旅游费共计30万元，其中组团境内游收入14万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计6万元；组团境外旅游收入16万元，付给境外接团企业费用10万元。请计算该展览馆本月应纳营业税额。（税率5%，10分）

4、某工业企业从香港进口原产地为韩国的设备2台，该设备价格CFR天津港HKD120 000，保险费率为0.3%，该设备的关税税率6%，代征增值税率17%，外汇牌价HKD100=RMB107。（15分）

四、计算题（10分）

其境内外应纳税总额为： （2 100+500+600）*33%=1 056万元 A国分支机构已纳税额为： 500*30%=150万元

A国抵扣限额： 1 056*500/3 200=165万元 B国分支机构已纳税额为： 600*40%=240万元

B国抵扣限额： 1 056*600/3 200=198万元 该企业当年在中国应纳企业所得税=1 056-150-198=708万元 五、综合题（计算并写出会计分录，50分） 1、应计销项税额=10*2 500*17%=4 250元 借：营业外支出 24 250 贷：库存商品 20 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 4 250 2、应交消费税=30*220=6 600元

计提消费税：

借：应付职工薪酬-职工福利 4 400 销售费用 2 200

贷：应交税费-应交消费税 6 600 借：应付职工薪酬-职工福利 40 000 销售费用 20 000

贷：库存商品 60 000 实际交纳：

借：应交税费-应交消费税 6 600 贷：银行存款 6 600

3、应纳营业税=[（140 000-60 000）+（160 000-100 000）]*5%=7 000 借：营业税金及附加 7 000

贷：应交税费-应交营业税 7 000

4、港币折合成人民币：120 000*1.07=128 400元 完税价格： 128 400/（1-0.3%）=128 786.36元 计算关税： 128 786.36*6%=7 727.18元

计算增值税： （128 786.36+7 727.18）*17%=23 207.3 借：固定资产 159 720.84

贷：银行存款 159 720.84 三、业务分析题（2小题）

1. 某百货商场系一般纳税人，经省人民银行批准，持有 《经营金银制品业务许可证》。饰

品柜台经营金银首饰、钻石销售业务，12月份该柜台销售业务如下: (1)销售金项链100条，收入 (含税，下同)95830元。 (2)售出金戒指50枚，收入39000元。 (3)售出镀金首饰若干枚，收入3800元。 (4)售出包金首饰，收入2400元。

(5)为调剂品种，售给某商店 ，无经营金银制品业务许可证)金戒指50枚， 售价33000元。

要求:计算该柜台当月应交消费税、增值税，并作相应的会计处理。 解：当月应交增值税：（95830+39000+3800+2400+33000）/1.17*0.17=25286.41元, 借：银行存款 174030 贷：主营业务收入 148743.59

应交税费-应交增值税(销项税额) 25286.41 当月应交消费税:95380+39000+33000)/1.17*0.05=7172.22元

借：营业务税金及附加7172.22 贷：应交税费-应交消费税7172.22

2. 某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本2 000元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的会计分录（不考虑增值税，啤酒消费税税率220元／吨） 应交消费税=30*220=6 600元 计提消费税：

借：应付职工薪酬-职工福利 4 400 销售费用 2 200 贷：应交税费-应交消费税 6 600 借：应付职工薪酬-职工福利 40 000 销售费用 20 000 贷：库存商品 60 000 实际交纳：

借：应交税费-应交消费税 6 600 贷：银行存款 6 600

四、综合题

某化妆品厂2012年5月发生如下经济业务：

（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已存入银行。

（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。

（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。

（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。

（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。

计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税）并编制相关会计分录。 （1）销售化妆品应纳消费税=100×30%=30（万元）

借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 000 借：营业税金及附加 300 000

贷：应交税费——应交消费税 300 000 （2）没收押金应纳消费税=23 400÷（1+17%）×30%=6 000（元）

没收押金应纳增值税=23 400÷（1+17%）×17%=3 400（元） 借：其他应付款 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3 400 借：其他业务成本 6 000 贷：应交税费——应交消费税 6 000 （3）自产自用化妆品应纳消费税=50000×30%=15000（元）

自产自用化妆品应纳增值税=50000×17%=8500（元） 借：应付职工薪酬 53 500 贷：库存商品 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额）8 500 ——应交消费税 15 000

（4）受托加工化妆品代收代缴消费税=（20+8）÷（1－30%）×30%=12（万元）

错：银行存款 120 000 贷：应交税费——代收代缴消费税 120 000 （5）组合包装消费品应纳消费税=20 000×30%=6 000（元）

视同销售增值税销项税额=20 000×17%=3400（元）

借：营业外支出 25 400 贷：库存商品 16 000

应交税费——应交增值税（销项税额）3 400

——应交消费税 6 000

当月应交消费税税额=300000＋6000＋15000＋6000=327000（元） 当月代扣代缴消费税=120000（元）

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