2018cpa税法计算题

【7.5 题1】某商场为增值税一般纳税人，2017年11月发生以下购销业务：

1.购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。另外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费3.33万元和4.12万元，第一笔运费支付给一般纳税人，取得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，取得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。

2.批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。

3.零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.7万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

4.采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收购款500元。 求，当前进项，当前销项，应纳增值税 进项=6.12+0.33+0.12=6.57万元

销项=18*0.17+（38+1.7）/1.17*0.17+（6500*20/10000）/1.17*0.17=10.72万元 应纳增值税=10.72-6.57=4.15万元

【7.6 2】某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2017年第一季度发生下列业务：

1.提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。

2.转让金融商品，卖出价10557.6万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.8万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。

3.以自由资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）。由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。

4.购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元，为改善服务条件，于2017年2月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额1530万元。

假设本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算业务1的销项税额。 销项税额=（1200+25）*6%=73.5万元 （2）计算业务2的销项税额

销项税额=（10557.6-4536.8）/1.06*6%=340.8万元 （3）计算业务3的销项税额 销项税额=3000/1.06*6%=169.81万元

计算2017年第一季度该金融机构增值税留底的进项税额。 进项税额=68+1530*60%+0.54=986.54万元

增值税留底的进项税额=986.54-73.5-340.8-169.81=402.43万元 解析【计算题2】

（1）提供货币兑换服务，属于直接收费金融服务。贷款服务和直接收费金融服务，税率均为6%。 业务1的销项税额=（1200+25）*6%=73.5万元

（2）金融商品转让，按照卖出价和买入价后的余额为销售额。发生的手续费支出，不能从销售额中扣除。 业务2的想想税额=（10557.6-4536.8）/(1+6%)*6%=340.8万元

（3）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 业务3的销项税额=3000/(1+6%)*6%=169.81万元

（4）转让金融商品发生手续费支出，取得增值税专用发票，可以抵扣进项。 业务2的进项税额=0.54万元

购进办公设备取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；购买写字楼取得增值税专用发票，可以分期抵扣进项税，第一年抵扣60%。

业务4的进项税额=68+1530*60%=986万元

当期的销项税额=73.5+340.8+169.81=584.11万元

2017年第一季度改金融机构应纳增值税=584.11-（0.54+986）=-402.43万元 增值税为负数，可以作为留底税额在下期抵扣。 增值税进项税额留抵=402.43万元 计算题3

某商业企业是增值税一般纳税人，2018 年2月增值税留底税额3000元，3月发生下列业务:

(1)购入壁纸-批，取得增值税专用发票，价款00000元,增值税34000元，这批壁纸50%用于装饰职工食堂，50%用于零售，取得合税收入150000元。(21购入书包10000个，取得增值税专用发票上注明价款00000元，增值税17000元，将其中500个赠送某共建小学，其余以每个20元的零售价格全部零售。

(3)将本企业电梯广告位出租给某广告公司发布广告，收取含税广告位占用费40000元，该建筑取得于“营改增\之前，该商业企业对此项业务选择简易计税方法计税。

(4)为B食品厂(增值税一般纳税人)代销橄榄油，取得零售收入79100元。和B食品厂结账，支付B食品厂45200 (含税),取得增值税专用发票。另向食品厂收取结账额5%的返还收入。 (5)将企业使用过的包装物卖给废品回收公司，取得含税收入6000元。 (其他相关资料:上述相关增值税专用发禁均经过认证并允许抵扣) 要求:根据上述资料，按顺序回答下列问题。 (1) 该企业当明实际可抵扣的增值税进项税额； (2)该企业当期的增值税销项税额 (3)该企业当期应纳的增值税

CPA税法计算题4

某生产企业为增值税一般纳税人， 货物适用增值税税率为17%, 2016年10月的有关生产经营业务如下: (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；同时取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元( 含增值税价格，与销售货物不能分别核算)。(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

(3)将试制的一一批应税新产品用于对外捐赠，成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

(4)销售2014年10月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上而注明每辆取得销售额1万元。

(5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明的税金为0, 66万元。

以上相关票据均符合税法的规定。请按下列顺序计算该企业10月应缴纳的增值税税额。 (1) 计算销售甲产品的销项税额； (2) 计算销售乙产品的销项税额 (3)计算自用新产品的销项税额； (4)计算销售使用过的摩托车应纳税额 (5)计算外购货物应抵扣的进项税额；

(6)计算该企业10月合计应缴纳的增值税税额。

CPA税法计算题5

某旅游公司为增值税一般纳税人，2017 年7月发生以下业务:

(1)取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，向境内其他单位支付旅游交通费60万元，住宿费24万元，门票费21万元，签证费1.8万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票(以上金额均含税) (2)将2017年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税额已按照规定比例进项抵扣，本月-次性收取3个月含税租金12万元。

(3)委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元；支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票注明金额3万元。

(4)将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。

已知；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1) 该公司业务(4)应转出进项税额 (2)该公司当月实际抵扣的增值税进项税额 (3)该公司当月应缴纳增值税

CPA 税法计算题6

某生产企业为增值税一般纳税人，2017 年12月发生以下业务:

(1)销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元，给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元；

(2)销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货； (3)销售库存原材料，开具普通发票注明含税价款24万元；

(4)销售2007年2月购进的设备一台，取得含税销售额6万元，该设备账面原值21万元，已提折旧8万元( 该企业未放弃相关减税优惠)；

(5)为生产免税产品购入一-批原材料，取得的增值税专用发票上注明金额4万元，增值税税额0.68万元； (6)为生产应税产品购进一批生产 用原材料，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额102万元，已支付货款并已验收入库；支付不含税运费10万元，取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票。 已知:有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣。

要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1) 第(4)笔业务应纳的增值税；

(2) 计算2017年12月该企业应确认的销项税额；

(3) 计算2017年12月该企业准予从销项税额中抵扣的进顶税额； (4)计算2017年12月该企业应纳的增值税税额。 1. 第4笔业务应纳增值税=6/1.03*2%=0.12万元

2. 2017年12月应确认销项=800*（1-5%）*17%+200*17%+24/1.17*17%=166.69万元 3. 2017年12月准予销项税额中抵扣的进项=102+10*3%=102.3万元 4. 2017年12月应纳增值税=0.12+166.69+102.3=64.51万元

CPA税法计算题7

位于县城的某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2018年2月发生如下经济业务: (1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额35万元，支付不含税销货运费3万元，取得增值税专用发票； (2)制药厂下设的位于同- -县城的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计28万元，另收取优质费2.4万元；

(3)销售免税药品，取得货款15万元，支付不含税销货运费0.5万元，取得增值税专用发

(4)外购生产应税药品的原材料，取得增值税专用发票，注明销售额40万元，增值税6.8万元，运输途中合理损耗5%；

(5)免税药品生产车间领用.上月购入的生产应税药品的一部分原料(进项税额已抵扣)，成本为3万元(含运费成本1万元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票)；

(6)购进生产检测设备-一台，取得增值税专用发票，注明销售额8万元，增值税1.36万元；委托运输公司将设备运回制药厂，取得增值税专用发票，注明运费1万元。

已知:.上述业务取得的增值税专用发票均由增值税一般纳税人开具， 有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣。

要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

(1)计算本月应转出的进项税额；

(2)计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额； (3)计算本月应确认的销项税额； (4)计算该制药厂本月应纳的增值税。

CPA 税法计算题8

甲建筑公司(一般纳税人)机构所在地为A地，2017年发生如下业务:

(1) 2017年10月承接B地的工程项目，2017年12月取得该项目的建筑服务价款555万元(含税价)，当月支付给分包方乙公司分包款111万元(含税价，乙公司为一-般纳税人，提供的为清包工服务，未选择简易计税方法)。 (2) 2017年11月承接C地的工程项目，2017年12月取得该项目的建筑服务价款206万元(含税价)，当月支付给分包方丙公司分包款51.5万元(含税价，丙公司为一般纳税人，甲建筑公司选择简易计税方法)。

(3) 2017年12月除B、C两地项目外无其他业务，当月取得可抵扣进项税额35万元(不包含用于C地简易计税项目而不得抵扣的进项税额)。要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。 (1)甲建筑公司承接的B地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税?应预缴税额多少? (2)甲建筑公司承接的C地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税?应预缴税额多少? (3)甲建筑公司扣除支付的分包款应取得的凭证有何要求?

(4)甲建筑公司12月在其机构所在地应缴纳的增值税税额是多少?应补缴的税额是多少? 1. 甲公司承接B地工程项目，应向B地国税机关预缴税款，

应预缴税款额=（555-111）/1.11*2%=8万元

2. 甲公司承接C地工程项目，应向C地国税机关预缴税款，

应预缴税款额=（206-51.5）/1.03*3%=4.5万元 3. 甲建筑公司扣除的分包款应取得增值税专用发票

4. 甲建筑公司12月在其机构所在地应缴纳增值税额=555/1.11*11%+（206-51.5）/1.03*3%-35=24.5万元，应补缴税额=24.5-8-4.5=12万元

CPA 税法计算题9综合题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2017 年3月生产经营情况如下:

(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税税额120万元，其中职工浴室使用5%；

(2)进口一批生产轿车用的发动机，支付货价800万元(折合人民币),支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计80万元，支付卖方佣金20万元；

(3)采用分期收款方式销售200辆中轻型商用客车,不含税销售额共计3600万元，合同规定本月收回50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运费150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；

(4)將4辆自产A牌小轿车奖励给做出突出责献的科研人员；將2辆自产中轻型商用客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌小轿车移送给本厂集体福利部门使用；

(5)提供汽车修理劳务，开具的普通发票上注明金额46.8万元；对外提供汽车租赁业务，开具的普通发票上注明的租金收入14万元。

已知:发动机关税税率为20%，有关涉税凭证合法目已通过税务机关认证。要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

(1) 计算该企业业务(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额； (2) 计算该企业进口发动机应缴纳的进口关税和增值税；

(3) 计算该企业业务(3) 应确认的销项税额及准予抵扣的进项税额； (4)计算该企业业务(4)应确认的增值税销项税额； (5)计算该企业业务(5)应确认的增值税销项税额；

(6)计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

CPA 税法计算题10

位于A市的某租赁公司为增值税一般纳税人，2017 年8月发生下列业务:

(1)在本市购入3间商铺作为出租房源，取得增值税专用发票，发票.上注明不含增值税金额为450万元，增值税额22.5万元，企业按固定资产核算。

(2)购入后将商铺以经营租赁方式出租，租期30年，不含增值税月租金为30万元，一次性收取1年租金。 (3)将位于机构所在地的1幢办公楼出售,取得含增值税收入1400万元，该办公楼系2012年购入，购入价格为600万元。对于该项行为，企业选择了简易计税方法计税。

(4)销售本企业使用过5年的小汽车销售，取得含增值税收入3万元。要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算购入商铺本月可以抵扣的进项税额 (2)计算房屋租金收入本月的销项税额。

(3)出售办公楼是否需要预缴增值税?如果预缴，需要向哪个税务机关预缴?需要预缴多少增值税? (4)销售小汽车时应如何进行税务处理? (5)计算该企业本月应该纳税申报的增值税额。

CPA税法计算题11

位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年4月具体经营业务如下:

(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择-般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。

(2)桥梁建造业务为甲供工程,该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

(3)从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元、保险费折合人民币3.8万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.11万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。

(4)将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2017年1月的进项税额进行抵扣。

(5)发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。

(其它相关资料:假定关税税率为10%，.上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。) 要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1) 计算业务(1)企业在乙省应预缴的增值税。 (2)计算业务(1)的销项税额。

(3)计算业务(2)企业在乙省预缴的增值税。 (4)分别计算业务(3)企业应缴纳的关税、增值税 (5)计算业务(4)企业进项税额转出金额。 (6)计算业务(5) 可抵扣的增值税进项税额。 (7)计算企业当月增值税进项税额合计。 (8)计算企业当月增值税应纳税额。 【题11-答案及解析】

（1）业务（1）企业在乙省应预缴的增值税 =（3000-1200）÷（1+11%）×2%=32.43（万元）

（8）该公司2017年应纳企业所得税应纳税所得额=960-22+80.5-50+24.8-8-10=975.3（万元） 该公司2017年应纳企业所得税税额=975.3*25%-25.64=218.19（万元）

[CPA 税法综合题42] 考核税种:企业所得税难度:★★

某外资持股25%的重型机械生产企业，2017年全年主营业务收入7500万元，其他业务收入2300万元，营业外收入1200万元，主营业务成本6000万元，其他业务成本1300万元，营业外支出800万元，税金及附加420万元，销售费用1800万元，管理费用1200万元，财务费用180万元，投资收益1700万元。当年发生的部分具体业务如下:

(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设,“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元，每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。

(2)向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

(3)实际发放职工工资1400万元，发生职工福利费支出200万元，拨缴工会经费30万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出25万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。 (4)发生广告支出1542万元，发生业务招待费支出90万元，其中有20万元未取得合法票据。

(5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出200万元。

(6)就2016年税后利润向全体股东分配股息1000万元。

(其它相关资料:除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续，不考虑“营业税改征增值税”试点和税收协定的影响)要求:

根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1) 计算业务(1)应调整的应纳税所得额。 (2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 (3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 (6)计算业务(6)应扣缴的预提所得税税额。 (7)计算该企业2017年应纳企业所得税税额。

（1）全年会计利润=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（万元） 公益性捐赠扣除限额=1000*12%=120万元，实发发生247.6万元，纳税调增127.6万元 由于会计上捐赠不确认收入，税法上视同销售，应调整增加140*2-100*2=80万元 业务(1)应调整的应纳税所得额=80+127.6=207.6（万元）

（2）转让专利技术所得500万元以内免征企业所得税，应纳税调整减少应纳税所得额200万元 （3）职工福利费扣除限额=1400*14%=196（万元），实际发生200万元，应纳税调整增加4万元 工会经费扣除限额=1400*2%=28（万元），实际发生30万元，应纳税调整增加2万元

教育经费扣除限额=1400*2.5%=35（万元），实际发生25万元，本年可全额扣除，另以前年度结转至本年

的职工教育经费5万元也可扣除，应纳税调整减少5万元 业务(3)应调整的应纳税所得额=4+2-5=1万元

（4）广告费支出扣除限额=（7500+2300+280）*15%=1512（万元），实际发生1542万元，应纳税调整增加30万

元

业务招待费扣除限额①=10080*0.5%=50.4（万元），扣除限额②=70*60%=42（万元） 可扣除业务招待费为42万元，实际发生90万元，应纳税调整增加48万元 业务(4)应调整的应纳税所得额=30+48=78万元

（5）研发支出加计扣除50%，应纳税调整减少应纳税所得额200*50%=100（万元） （6）应扣缴的预提所得税税额=1000*25%*10%=25（万元）

（7）该企业2017年应纳企业应纳税所得额=1000+207.6-200+1+78-100=986.6（万元） 该企业2017年应纳企业所得税税额=986.6*25%=246.65（万元）

[CPA 税法综合题43] 某生产化工产品的公司，2017年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。 当年发生的部分业务如下:

(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2017年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。

年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次, 2017年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。

(3)将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26. 5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

(4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

(5)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

(6)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。 (8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。

(其它相关资料:该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)

要求:根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。 （1）计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。 （2）计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 （3）计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 （4）计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 （5）计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 （6）计算业务(6)应调整的应纳税所得额。 (7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。

(8)计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。 (9)计算该公司2017年应纳企业所得税额。 答案部分

（1）利息、租金、特许权使用费应按合同约定的日期确认收入，贷款合同约定两年后合同到期时支付利息，2017 年

取得的收入应纳税调整减少40万，商标权使用合同约定每两年收费一次，2017年第一次收取的使用费120万应全额确认收入，应纳税调整增加60万元

业务(1)应调整的应纳税所得额=-40+60=20（万元）

（2）转让国债取得的收益，期中属于到期未收取的利息部分免税，

业务(2)应调整减少的应纳税所得额=100*5%*2=10（万元）

（3）此项重组业务已办理了特殊重组备案手续，股权支付部分免税，非股权支付部分所得应缴纳企业所得税 业务(3)应调整减少的应纳税所得额=265-180-（265-180）*26.5/（238.5+26.5）=76.5（万元）

（4）撤回投资取得收入，期中相当于出资部分属于资本收回，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按

减少实收资本比例计算的部分属于股息红利免征企业所得税，业务(4)应调整减少的应纳税所得额15万元 （5）广告支出扣除限额=3800*15%=570（万元），实际发生480万元，可全额扣除，以前年度累计结转广告费扣除 额

65万元也可全额扣除，应纳税调整减少应纳税所得额65万元

业务招待费扣除限额①=3800*0.5%=19（万元），扣除限额②=10*60%=6（万元） 可扣除为6万元，应纳税调整增加24万元

福利费扣除限额=280*14%=39.2（万元），实际发生64.7万元，应纳税调整增加25.5万元 工会经费扣除限额=280*2%=5.6（万元），实际发生5万元，可全额扣除

教育经费扣除限额=280*2.5%=7（万元），实际发生9万元，应纳税调整增加2万元

业务(5)应调整减少的应纳税所得额=65-24-25.5-2=13.5（万元）

（6）自境内关联企业借款利息费用扣除限额=500*2*5%=50（万元），实际发生105万元，应纳税调整增加55万元 （7）转让技术所得500万元以内免税，超过500万元部分减半征收企业所得税，业务(7)应调整减少的应纳税所得额

为700万元

（8）企业从事环境保护，节能节水，从取得第一笔收入的年度起第1-3年免税，4-6年减半征收企业所得税，该企 业

为第一年从事，享受免税税政策，业务(8)应调整的应纳税所得额=30-13=17（万元）

购置属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，设备价款的10%可以抵扣企业的应纳税额，业务(8)应调整的应纳税额=500*10%=50（万元）

（9）该公司2017年会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（万元）

该公司2017年应纳税所得额=2457+20-10-76.5-15-13.5+55-700-17-100=1600（万元） 该公司2017年应纳企业所得税额=1600*25%-50=350（万元）

CPA 税法综合题44

考核税种:企业所得税难度:★★

某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元管理费用为6000万元、销售费用为5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元.2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题:

(1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。

(2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。

(3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3000万元。 (3) 上年结转未抵扣的广告费850万元。

(5)管理费用中含新产品研究开发费用2000万元。

(6)计入成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。

(7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2016年以年利率6%向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用,金融机构同期同类贷款利率为5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。

(8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。

(9)购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，进项税额85万元。

(其他相关资料:当地房产税房产余值减除比例为30%，购销合同的印花税税率0.3%，财产租赁合同印花税税率为1%，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)

要求:根据上述资料，按照^下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1) 计算业务(1)应缴纳的房产税和印花税。 (2) 计算业务(2)应缴纳的印花税。 (3)计算该企业2016年度的会计利润总额。 (4)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。 (6)计算研发费应调整的应纳税所得额。

(7)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (8)计算利息支出应调整的应纳税所得额。 (9)计算公益捐赠应调整的应纳税所得额。 (10)计算该企业2016年度的应纳税所得额。

(11)计算该企业2016年度的应缴纳的企业所得税税额。 [答案]

(1)应缴纳的房产税= 600*(1-30%)*2/12*1.2%+30*12%=4.44 (万元)；应缴纳的印花税=30*1%=0.03 (万元)；业务(1)应缴纳的房产税和印花税=4.44+0.03=4.47 (万元)。 (3) 业务(2)应缴纳的印花税= (400+400)*0.3%=0.24 (万元)。

[CPA 税法综合题45]

考核税种:企业所得税难度；★★

某医药制造企业(增值税一般纳税人)是国家需要重点扶持的高新技术企业，2017年取得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益550万元，投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元，税金及附加120万元，发生销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元，实现利润总额670万元,企业自行计算缴纳企业所得税=670*15%=100.5 (万元)。经注册会计师审核，发现2017年该企业存在如下问题: (1)12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本已结转。 (4) 管理费用中含业务招待费80万元，研发费240万元。 (3)销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。

(4)财务费用中含支付给银行的借款利息60万元(借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营)；支付给境内关联方借款利息60万元(借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营)，已知关联方的权益性投资为400万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。

(5)营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。

(6)投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A国子公司分回税后收益45万元，A国政府规定的所得税税率为20%；从境外B国子公司分回税后投资收益25万元，B国政府规定的所得税税率为10%。

(7)已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元，实际拨缴的工会经费6万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

其他相关资料:该企业选择“分国不分项”方式计算可抵免境外所得税税额和抵免限额，不考虑预提所得税。 要求:根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费和研发费金额。 (2)计算该企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额。 (3)计算该企业准予在企业所得税前扣除的利息费用。 (4)计算该企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额。

(5)计算该企业准予在企业所得税前扣除的工会经费、职工福利费和职工教育经费金额。 (6)计算该企业2017年度境内应纳税所得额。 (7)计算该企业境外所得应在我国补缴的企业所得税。 (8)计算该企业应补(退)企业所得税税额。

（1）业务招待费扣除限额①=5500*0.5%=27.5（万元），扣除限额②=80*60%=48（万元） 可扣除27.5万元，应纳税调整增加52.5万

研发费用加计扣除50%，应纳税调整减少120万元

该企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费为27.5万元 研发费为360万元 （2）广告和业务宣传费扣除限额=5500*30%=1650（万元），实际发生1100万元，可全额扣除 该企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额=1100万元 （3）支付给银行利息可全额扣除，

支付给境内关联方利息扣除限额=400*2*60/1000=48（万元），实际发生60万元，应纳税调整增加12万元 该企业准予在企业所得税前扣除的利息费用=60+48=108（万元） （4）会计利润=670+30=700（万元）

公益捐赠扣除限额=700*12%=84（万元），实际发生65万元，可全额扣除 违反工商管理规定被工商局处以罚款不可以税前扣除，纳税调整增加5万元

该企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额=65+30=95万元 （5）工会经费扣除限额=400*2%=8（万元），实际发生6万元，可全额扣除

职工福利费扣除限额=400*14%=56（万元），实际发生60万元，纳税调整增加4万元 职工教育经费扣除限额=400*8%=32（万元），实际发生15万元，可全额扣除

该企业准予在企业所得税前扣除的工会经费、职工福利费和职工教育经费金额=6+56+15=77（万元） （6）该企业2017年度境内应纳税所得额=700+52.5-120+12+5+4-10-45-25=573.5（万元） （7）该企业境外所得应在我国补缴的企业所得税

境外A国所得免抵限额=45/（1-20%）*15%=8.44（万元），实际在A国缴纳的税额=45/（1-20%）*20%=11.25（万元），超过了免抵限额，境外A国所得在我国不用补缴企业所得税

境外B国所得所得免抵限额=25/（1-10%）*15%=4.17（万元），实际在A国缴纳的税额=25/（1-10%）*10%=2.78（万元），需要在我国补税=4.17-2.78=1.39（万元）

（8）该企业应补(退)企业所得税税额=573.5*15%-100.5+1.39-30*10%=-16.09（万元）

应退企业所得税16.09万元

CPA 税法综合题46 考核税种:增值税难度:★★

某市的A建筑公司2017年3月发生以下业务:

(1)在外市县以清包工方式承接A建筑项目，选择了简易计税，按合同约定取得含税工程款1000万元，支付含税分包款200万元。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，上面注明价款10万元。

(2)在外省B县承接B建筑项目，选择了一般计税，按合同约定取得含税总包款4000万元，支付含税分包款1500万元，分包工程款取得增值税专用发票。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，上面注明价款100万元。

(3)在本地以包工包料方式承接C项目,选择了一般计税，按合同约定取得含税工程款2000万元。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，上面注明价款800万元。

(4)本月该企业采购办公用品取得增值税专用发票，上面注明价款10万元；支付自来水水费取得简易计税的增值税专用发票，上面注明价款1万元；支付电费取得增值税专用发票,上面注明价款2万元；支付道路通行费并取得道路通行费发票,其中高速公路通行费4万元，一级公路、桥、闸通行费1万元。

(5)本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目,也用于简易计税，取得增值税专用发票，上面注明价款50万元。 要求:根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数(保留两位小数，单位:万元) (1)计算A建筑项目在建筑服务发生地应该预缴的增值税 (2)为项目A购进的辅助材料是否允许抵扣进项税额，为什么?

（3）计算B建筑项目在建筑服务发生地应该预缴的增值税 (4)计算B项目的销项税额

(5)计算B项目的分包款和辅助材料可以抵扣的进项税额 (6)C项目是否需要预缴增值税 (7)计算C项目的销项税额

（8）计算水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额 (9)本月购入设备可以抵扣的进项税额

(10)计算A建筑公司在本市申报实际缴纳的增值税

（1）A建筑项目在建筑服务发生地应该预缴的增值税=（1000-200）/1.03*3%=23.30（万元）

（2）项目A购进的辅助材料不允许抵扣进项税额。根据规定为简易计税项目提供的原材料进项税额不得抵扣 （3）B建筑项目在建筑服务发生地应该预缴的增值税=（4000-1500）/1.11*2%=45.05（万元） （4）B项目的销项税额=4000/1.11*11%=396.4（万元）

（5）B项目的分包款和辅助材料可以抵扣的进项税额=1500/1.11*11%+100*17%==165.65（万元）

（6）C项目不需要预缴增值税，跨县市提供建筑劳务需要预缴增值税，C项目没有跨县市，不需要预缴增值税 （7）C项目的销项税额=2000/1.11*11%=198.2（万元） （8）办公用品进项税额=10*17%=1.7（万元）

水进项税额=1*3%=0.03（万元） 电进项税额=2*17%=0.34（万元）

道路通行费进项税额=4/1.03*3%+1/1.05*5%=0.17（万元）

水、电、办公用品、道路通行费的进项税额=1.7+0.03+0.34+0.17=2.24（万元）

一般计税方法销售额比例=（4000/1.11+2000/1.11）/（1000/1.03+4000/1.11+2000/1.11）=84.77% 水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额=2.24*84.77%=1.90（万元）

（9）本月购入设备可以抵扣的进项税额=50*17%=8.5（万元） （10）A建筑公司在本市申报实际缴纳的增值税

=（1000-200）/1.03*3%+396.4+198.2-23.3-45.05-165.65-800*17%-1.9-8.5=237.5（万元）

CPA 税法综合题47

考核税种:增值税、消费税难度:★★ 用时建议:≤10min 某化妆品生产企业为一般纳税人，2017年12月发生如下业务:

(1)本月销售化妆品300套，每套不含税价格为98元，另将10套无偿赠送给客户。

(2)化妆品生产企业提供材料成本为2万元的香水精，委托甲工厂(增值税一般纳税人)加工高档香水110瓶，取得甲工厂开具的增值税专用发票，发票上注明加工费6800元，甲工厂代收代缴了消费税。本月收回后，销售100瓶，每瓶不含税价格为400元，10瓶作为样品赠送给了顾客。

(3)购进化妆品生产材料，增值税专用发票上注明的金额为1.8万元，另支付运费0.2万元,取得了增值税专用发票； (4)本月特别生产了25支高档眉笔，赠送经常与企业有往来关系的客户，特制眉笔的成本为每支56元。 (其他相关资料:假定本月取得的相关票据均符合税法的规定并在本月认证抵扣。以上化妆品均为高档化妆品，消费税税率为15%，成本利润率为5% )

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，每问需要计算出合计数，单位万元 (1) 计算12月化妆品企业应纳的增值税。 (2)计算甲工厂代收代缴的消费税。

(3)计算化妆品生产企业12月应缴纳的消费税。 （1）12月化妆品企业应纳的增值税

=(98*310*17%+400*110*17%)/10000-6800*17%/10000-（1.8*17%+0.2*11%）+56*（1+5%）*25/（1-15%）*17%/10000=0.85（万元）

（2）甲工厂代收代缴的消费税=（2+6800/1000）/（1-15%）*15%=0.47（万元） （3）化妆品生产企业12月应缴纳的消费税

=98*310*15%/10000+400*100*15%/10000-0.47/110*100+56*（1+5%）*25/（1-15%）*15%/10000=0.65（万元）

收回直接赠送给客户的10瓶，已经缴纳过消费税，不需要重新计算缴纳。赠送因为没有售价，相当于回收直接销售

CPA税法计算题48 考核税种:企业所得税 难度★★ 用时建议:10min

某科技型中小企业(居民企业)2017年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税50万元，2018年2月会计师事务所受托对该企业2017年度纳税情况进行审核，获得如下资料:

(1)投资收益科目中包括转让国债收入25万元，国债利息收入10万元，从境内未上市居民企业取得投资收益100万元。

(2)营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害净损失30万元。

(3)企业销售费用中含广告费185万元、给客户的回扣费用5万元(无法提供合理票据)；企业管理费用中包含业务招待费12.5万元、研发费50万元。

(4)2017年向境内某居民企业(非关联方)支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2017年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年，金融机构同期同类贷款年利率为6%。

(5)企业2017年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。 要求:根据上述资料，回答下列问题。

(1)计算该企业投资收益项目应调整的应纳税所得额； (2)计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额；

(3)计算该企业销售费用和管理费用合计应调整的应纳税所得额； (4)计算该企业利息支出应调整的应纳税所得额； (5)计算该企业应补缴的企业所得税。 会计利润=250+45=295（万元）

（1）国债利息免税，从境内未上市居民企业取得投资收益免税，应纳税调整减少110万元 （2）公益捐赠扣除限额=295*12%=35.4（万元），纳税调整增加14.6万元

直接向某农村小学捐赠不可税前扣除，纳税调整增加20万元 营业外支出应调整的应纳税所得额=34.6万元

（3）广告费扣除限额=1000*15%=150（万元），应纳税调整增加35万元，

无法提供合理票据的回扣费用5万元不可税前扣除，应纳税调整增加5万元

业务招待费扣除限额①=12.5*60%=7.5（万元），扣除限额②=1000*0.5%=5（万元），纳税调整增加7.5万元，研发费用加计扣除75%，纳税调整减少37.5万元

企业销售费用和管理费用合计应调整的应纳税所得额=35+5+7.5-37.5=10（万元） （4）利息费用扣除限额=530*6%=31.8（万元），纳税调整增加16.2万元 （5）应纳税所得额=295-110+34.6+10+16.2=245.8（万元） 该企业应补缴的企业所得税=245.8*25%-50=11.45（万元）

[CPA 税法计算题49]

考核税种:增值税、消费税难度:★ 用时建议:≤8min

某外贸公司(增值税一般纳税人) 2017年10月份发生以下业务:

(1)进口A牌手表5000只，海关审定的完税价格为140万元；进口B牌手表1000只，海关审定的完税价格为1000万元，进口的关税税率为30%。

(2)进口高尔夫球具，海关审定的完税价格为65万元，进口关税税率为50%。 (2) 进口皮革，海关审定的完税价格为78万元，进口关税税率为10%。

(4)销售A牌手表800只，每只不含税单价为4900元；销售B牌手表600只，每只不含税单价为18000元。 (5)高尔夫球具全部售出，取得不含税销售额380万元。销售部分皮革，取得不含税销售额90万元。

(7)将进口货物交由专门的运输公司(一般纳税人)负责由海关运输至外贸公司仓库，支付不含税运费共计8万元，

取得运输公司开具的增值税专用发票。

(8)购进办公用计算机一台，取得的增值税专用发票上注明增值税0.14万元。 (已知:高档手表消费税税率为20%，高尔夫球及球具消费税税率为10%) 要求:根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1) 计算外贸公司进口环节应缴纳的增值税。 (2) 计算外贸公司进口环节应缴纳的消费税 （3）计算外贸公司内销环节应缴纳的增值税 (4)计算外贸公司内销环节应缴纳的消费税

A手表4900元/只，不属于高档手表，B手表18000元/只，属于高档手表 （1）外贸公司进口环节应缴纳的增值税

=140*1.3*17%+1000*1.3/（1-20%）*17%+65*1.5/（1-10%）*17%+78*1.1*17%=340.19（万元） （2）计算外贸公司进口环节应缴纳的消费税

=1000*1.3/（1-20%）*20%+65*1.5/（1-10%）*10%=335.83（万元） （3）外贸公司内销环节应缴纳的增值税

=4900*800/10000*17%+600*18000/10000*17%+380*17%+90*17%-8*11%-0.14-340.19=-11.07（万元） (4)计算外贸公司内销环节应缴纳的消费税=600*18000/10000*20%+380*10%-10.83=243.17（万元）

[CPA 税法计算题50] 考核税种:增值税难度:★★用时建议: 8min

某房地产公司为增值税一般纳税人，从事多业经营，2018年2月发生如下业务:

(1) 将某地块开发建造商品房，当月全部售出，本月收到售房款3600万元，另外代收房屋专项维修基金240万元。2018年购置该地块时支付地价款1800万元。

(2)经营酒店取得餐饮收入320万元，客房收入280万元。

(3)本期承包A企业的室内装修工程，装饰、装修劳务费1500万元，辅助材料费用60万元； A企业自行采购的材料价款2600万元及中央空调设备价款150万元，取得增值税普通发票。

(4)该房地产公司签订出租写字楼协议,从2018年2月起，租期3年，该房地产公司2018年2月份一次性收取第一年租金240万元。

(5)当月购进原材料用于生产经营，取得增值税专用发票，注明价款1200万元。

(已知，上述收入均为含税收入，建筑服务、销售不动产均才用一般计税方法计税)要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1) 计算该公司销售不动产的销项税额 (2)计算该公司经营酒店的销项税额 (3)计算该公司承包室内装修工程的销项税额 (4)计算该公司当月合计应缴纳的增值税

该公司销售不动产的销项税额=（3600-1800）/1.11*11%=178.38（万元） 该公司经营酒店的销项税额=（320+280）/1.06*6%=33.96（万元）

该公司承包室内装修工程的销项税额=（1500+60）/1.11*11%=154.59（万元） 该公司当月合计应缴纳的增值税

=178.38+33.96+154.59+240/1.11*11%-1200*17%=186.71（万元）

CPA 税法计算题51 考核税种:个人所得税难度:★★ 用时建议:≤10min 李某是甲企业的中层管理人员，2016年发生了以下经济行为:

(1)1月李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入96000元(含“三险一金”)。

(2)2月李某承包了甲企业的招待所，按照合同规定，招待所的年经营利润(不含工资)全部归李某所有，但是其每年应该上缴承包费20000元。李某每月可从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润85000元。 (3)3月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月2000元(有房屋租赁合同和合法支付凭据)，其转租的租金收入为每月3000元。

(4)4月李某应邀为乙培训机构授课，按照合同规定，共计授课4次，每次课酬6000元，培训机构已按规定支付了

课酬。

(其他相关资料:李某在甲企业的工作年限为12年，当地上年职工平均工资为32000元) 要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。 （2）计算李某经营招待所应纳的个人所得税。

(3)回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。 （4）按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。 (5)计算李某取得的课酬应纳的个人所得税。 答案 ：

（1）李某取得的一次性补偿收入不需要缴纳个人所得税。

根据规定职工与企业解除合同，获得的一次性补偿收入，不超过当地上年职工平均工资3倍的部分免交个人所得税 。当地上年职工平均工资的3倍为96000元，李某取得的一次性补偿收入不需要缴纳个人所得税 （2）李某经营招待所应纳的个人所得税=（85000-20000+4000*11-3500*11）*30%-9750=11400（元）

（3）李某转租住房向房屋出租方支付的租金允许在税前扣除。根据规定个人将承租房屋转租取得的租金收入，向3房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除 （4）有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的次序为：1财产租赁过程中缴纳的相关税费、2向出租方支付的租金 、 3由纳税人负担的租赁财产实际开支的维修费用、4税法规定的费用扣除标准 （5）李某取得的课酬应纳的个人所得税=4*6000*（1-20%）*20%=3840（元）

CPA 税法计算题52

考核税种:个人所得税难度；★★用时建议:≤10min 国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下:

(1)5月份出版了一本书稿,获得稿酬15000元，后因出版社添加印数,获得追加稿酬5000元。 (2)9月份教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的资金50000元。

(3)10月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期储蓄存款利息收入500元，某上市公司发行的企业债券利息收入1500元。

(4)11月份因持有两年前购买的某上市公司股10000取得该公司年中股票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。

(5)12月份应A公司邀请给公司财务人员培训，取得收入30000元，A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。 要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算张教授5月份稿酬所得应纳的个人所得税。

(2)9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税，说明理由，如需要，计算其应纳税额。 (3)10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税，如需要计算其应纳税额。

(4)11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税，说明理由，计算其应纳税额。

(5) 回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任税务机关应对该项纳税事项如何进行处理。 （1）张教授5月份稿酬所得应纳的个人所得税=（15000+5000）*80*20%*70%=2240（元）

（2）张教授获得全国教学名师奖金不需要纳税。根据规定省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位、以及外国组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金免征个人所得税 （3）10月份张教授取得的利息收入中国债利息免税，存款利息免税

企业债券利息收入应纳个人所得税=1500*20%=300（万元）

（4）11月份张教授所得股息和股票转让不需要纳税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税 股票转让所得免征个人所得税

（4）A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担应扣未扣税款50%以上至3倍罚款，应纳税款仍然由纳税人缴纳

应纳个人所得税=30000*（1-20%）*30%-2000=5200（元）

CPA 税法计算题53 考核税种:个人所得税难度:★★用时建议:10min 某上市公司高级工程师王先生，2015年度取得个人收入项目如下: (1)扣除\五险一金”后的每月工资9800元，12月取得年终奖72000元。

(2)从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6000元(不考虑增值税及其相关影响),全年共计72000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42000元。

(3)2月8日对2014年1月公司授予的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价位15元。 (4)10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。

(5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。

要求:根据以上材料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。 (2)计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。 （3）计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。 (4)计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。

(5)回答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。

(6)回答王先生在2016年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“财产租赁所得”项目下应填报的所得数额。

（1）全年工资所得应缴纳的个人所得税=（（9800-3500）*20%-555）*12=8460（元）

年终奖应缴纳的个人所得税=72000*20%-555=13845（元）

全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税=8460+13845=22305（元）

（2）出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税=6000*80%*10%*12=5760（元） （3）股票期权所得应缴纳的个人所得税=（（15-8）*30000/12*25%-1005）*12=40440（元） （4）拍卖字画收入应缴纳的个人所得税=56000*3%=1680（元）

（5）王先生11月获得的奖金实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元应那个人所得税4000元

其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元免交个人所得税

根据规定省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位、以及外国组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金免征个人所得税

（6）王先生在2016年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“财产租赁所得”项目下应填报的所

得数额=72000+42000=114000（万元）

CPA 税法计算题54

考核税种:个人所得税难度:★★ 用时建议:≤10min

张先生任职于境内A公司，系我国居民纳税人，2016年取得收入如下:

(1)每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”960元。业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。

(2)12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择:甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。 (3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年不含税房租24000元。要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算B公司2016年应代扣代缴张先生的个人所得税。

(2)如果B公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任。 （3）请从税务角度为张先生从甲、乙两方案中作出选择并说明理由。

(4)请回答张先生是否满足“年所得12万元以上”自行申报纳税的条件并说明理由。

(6) A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金145000元(A上市公司所在地上年职工平均工资35000元)

要求:根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。 (1)计算王某1-2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费) (2)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税

(3)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税 (4)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税 (5)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时由派遣单位扣缴的个人所得税 (6)计算公司11月份支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税 （1）王某1月出租房屋应缴纳的个人所得税=（3800-800-800）*10%=220（元）

王某2月出租房屋应缴纳的个人所得税=（3800-400-800）*10%=260（元） 王某1-2月出租房屋应缴纳的个人所得税=220+260=480（元） （2）王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税=18000*50%*20%=1800（元） （3）王某5月从甲国取得收入应在国内免抵限额=12000*80%*20%=1920（元） 在甲国缴纳1800元，可以全额抵免，还需在我国补缴120元

王某5月从乙国取得收入应在国内免抵限额=60000*20%=12000（元） 在乙国缴纳12000元，可全额抵免，在我国无需缴税

王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税为120元 （4）王某7月转让境内上市公司股票应缴纳的个人所得税为0

转让境外上市公司股票应缴纳的个人所得税=180000*20%=36000（元） 王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税为36000（元）

（5）王某8月从派遣单位取得工资收入时由派遣单位扣缴的个人所得税=4500*10%-105=345（元） （6）A上市公司所在地上年职工平均工资3倍数额=35000*3=105000（元）

公司11月份支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税=(（145000-105000）/8-3500)*3%*8=360（元）

CPA 税法计算题62 考核税种:增值税难度:★★ 用时建议: <10min 位于市区的某金融机构为增值税一般纳税人，2017年第3季度业务收支情况如下: (1) 取得贷款利息收入2000万元，另外取得加息、罚息收入80万元。 (2)开展股票买卖业务，买进价900万元，卖出价1000万元。 (3)取得结算手续费收入180万元；结算罚款收入30万元。

(4)将2亿人民币投资于某商业企业，每季收取固定利润1200万元。

(5)为电信部门代收电话费当季度收入850万元，支付给委托方价款836万元。

(6)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限3个月，年利息率为4.8%，已经收到贷款企业的利息并转交给委托方，该金融机构按贷款利息收入的10%收取手续费。

(7)第3季度购进办公用品一批，取得增值税专用发票，价税合计金额为117万元。(以上收入均为含税收入) 要求:根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问计算出合计数。 (1)计算业务(1)应纳的增值税

(2)计算该金融机构受托发放贷款业务应纳的增值税 (3)计算该金融机构本季度应纳的增值税

（1）业务(1)应纳的增值税=（2000+80）/1.06*6%=117.74（万元）

（2）该金融机构受托发放贷款业务应纳的增值税=5000*4.8%*3/12*10%/1.06*6%=0.34（万元）

（3）该金融机构本季度应纳的增值税=117.74+（1000-900）/1.06*6%+（180+30）/1.06*6%+1200/1.06*6%+（850-836）/1.06*6%+0.34-117/1.17*17%=187.34（万元）

CPA 税法计算题63 考核税种:个人所得税 难度:★★ 用时建议:s10min 我国公民张先生为境内A上市公司职工，2017年取得的收入情况如下:

(1)2017年4月取得工资7000元，差旅费津贴500元，加班费300元，独生子女补贴500元。

(2)2017年7月，张先生将2013年贷款购买的房屋按照350万元的不含增值税价格出售，该房屋购买价格为150万元，另支付房屋贷款利息15万元，房产证工本费100元，其他相关税费22000元；出售房屋时支付各项可在税前扣除的税费12万元(以上税费支出均取得合法票据)。

(3)2017年8月，张先生取得储蓄存款利息收入500元，国债利息300元，公司债券利息900元，B上市公司分配的股息1000元(张先生于2016年10月购入并持有B上市公司股票，于2017年9月将该股票卖出)。

(4)2015年11月，张先生被其任职的A公司授予10000股不可公开交易的股票期权,授予价为6元/股,公司规定行权日为2017年3月到2017年10月，张先生于2017年7月行权4000股，当日股票市场价格为9.6元/股，然后又在2017年9月第二次行权6000股，当日股票市场价格为10.8元/股。 要求:根据上述资料，回答下列问题。

(1)2017年4月份张先生就其工资、薪金所得应缴纳的个人所得税为多少元。 （2）张先生出售房屋应缴纳的个人所得税为多少元。

(3)张先生取得的利息、股息收入应缴纳的个人所得税为多少元。 (4)张先生2017年第一次行权时应缴纳的个人所得税为多少元。 (5)张先生2017年第二次行权时应缴纳的个人所得税为多少元。

（1）2017年4月份张先生就其工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=（7000+300-3500）*10%-105=275（元） （2）张先生出售房屋应缴纳的个人所得税=（3500000-1500000-150000-100-22000-120000）*20%=341580（元） （3）取得的利息、股息收入应缴纳的个人所得税=900*20%+1000*50%*20%=280（元） （4）张先生2017年第一次行权时应缴纳的个人所得税=（4000*3.6）/12*3%*12=432（元）

（5）张先生2017年第二次行权时应缴纳的个人所得税=(（4000*3.6+6000*4.8）/12*10%-105)*12-432=2628（元）

CPA 税法计算题64 考核税种:资源税难度:★★ 用时建议:s8min 某石化企业为增值税一般纳税人，2017年4月发生以下业务:

(1)从国外某石油公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费及保险费折合人民币10万元。

(2)开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2340万元，同时向购买方收取延期付款利息2.34万元，包装费1.17万元，另外支付运输费用7.02万元。

(3)将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外含税售价为0.39万元/吨。 (4)用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。(其他相关资料:原油的资源税税率为10%) 要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需要计算缴纳，计算应缴纳的资源税额。

(2)计算业务(2)应缴纳的资源税额。 (3)计算业务(3)应缴纳的资源税额。 (4)计算业务(4)应缴纳的资源税额。

（1）业务(1)中该石化企业不应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税

资源税是对在中华人民共和国领域或管辖海域开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的一种税 （2）业务(2)应缴纳的资源税额=（2340+2.34+1.17）/1.17*10%=200.3（万元） （3）业务(3)应缴纳的资源税额=1000*0.39/1.17*10%=33.33（万元） （4）业务(4)应缴纳的资源税额=(2000*2340/6000)/1.17*10%=66.67（万元）

CPA 税法计算题65 考核税种:资源税难度:★★★ 用时建议:<10min 某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2017年1月发生如下业务:

(1)开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨(该售价为该企业销售原煤的平均售价)；

(2)向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.117万元/吨(该售价为该企业销售洗选煤的平均售价)，另收取洗选煤厂到购买方的运输费117万元，洗选煤的综合回收率为80%；

(3)将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润

率为10%。

(其他相关资料:原煤的资源税率为8%)。

要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应缴纳资源税； (2)计算业务(2)中洗选煤的折算率； (3)计算业务(2)应缴纳的资源税； (4)计算业务(3)应缴纳的资源税。

（1）业务(1)应缴纳资源税=20*0.07*10000*8%=1120（万元） (2)计算业务(2)中洗选煤的折算率=700/（1170/1.17*80%）=87.5% (3)计算业务(2)应缴纳的资源税=8*1170/1.17*87.5%*8%=560（万元） (4)计算业务(3)应缴纳的资源税

乙型洗选煤平均售价=10*0.08*10000*1.1/（1-8%）=9562.22（万元） 折算率=7000/（9562.22*80%）=91.51%

业务(3)应缴纳的资源税=9562.22*91.51%*8%=700.03（万元）

CPA 税法综合题66 考核税种:增值税/附加税难度:★★★ 用时建议: 20min 某市房地产集团于2017年1月发生了以下业务:

(1) 集团总部取得了保本保收益型理财产品的投资收益106万元；转让了持有的某基金产品，卖出价为63.6万元，买入价为53万元。

(2)集团总部将自有资金2亿元无偿调拨给下属项目公司,向银行支付了汇款手续费530元，并取得了增值税专用发票。向银行支付了贷款利息5300万元，取得了银行以“融资服务费”名目开具的增值税专用发票。

(3)项目公司开发写字楼项目，《建筑施工许可证》注明的开工日期为2016年6月1日。向国外某公司支付了设计费，合同约定不含税金额为600万元。向分包单位(增值税一般纳税人)支付了施工服务费，取得增值税专用发票中注明的价款为1000万元。

(4)据相关部门预测，截至2018年12月31日，写字楼项目价税合计销售收入为11.1亿元,建筑安装成本为5亿元、设计及测绘费成本为1亿元( 均不含增值税、供应商采用一般计税方法)，向政府支付土地价款为2.22亿元。项目总可售建筑面积为9万平方米,已售建筑面积为4.5万平方米。

(5)项目公司还开发了一住宅项目(与项目公司所在地不为同一县)，住宅项目采用简易计税方法，当期取得预售收入价税合计8400万元。营销团队为了促销随机送出2000台便携式风扇，其市场平均售价和实际采购价格均为5.85元/台，购进时取得的增值税专用发票注明不含税价款为1万元。

(6)项目公司采购了一套会议系统设备，取得了增值税专用发票。财务人员认为设备共用于写字楼项目和住宅项目，需要作为“当期无法划分的全部税额”，按规定进行进项税额转出。

(其他相关资料:集团公司及项目公司均位于某市区，均为增值税一般纳税人，代扣代缴手续在当月完成) 要求:根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算集团总部在业务(1)中的销项税额。

(2)判断集团总部在业务(2)中的行为是否属于“统借统还”，应如何缴纳增值税? (3)计算集团总部在业务(2)中的进项税额，需列示计算过程并说明理由。

(4)计算项目公司在业务(3)中应代扣代缴的增值税以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的金额。(三种附加税费均由境外企业承担，暂不考虑其他相关税费影响) (5)计算项目公司在业务(3)中可以抵扣的进项税额。

(6)完成业务(4)中截至2018年12月31日的写字楼项目的增值税税负测算。 (7)计算项目公司在业务(5) 中的当期可以抵扣的进项税额以及视同销售的销项税额。

(8)计算项目公司在业务(5) 中需要在项目所在地预缴的增值税额以及在机构所在地需要缴纳的增值税额。

(9)指出业务(6)中对于会议系统设备的增值税处理方法是否正确，如错误，说明应如何处理。 （1）集团总部在业务(1)中的销项税额=106/1.06*6%+（63.6-53）/1.06*6%=6.6（万元）

（2）不属于“统借统还”，统借统还是指企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后将所街资金分拨给下属单位，并向下属机构收取支付给金融机构或债券购买方本息的业务。业务（2）中集团总部像项目调拨的资金属于自有资金，说以不属于“统借统还”，应该按照银行同期同类贷款的利率确认贷款利息收入缴纳增值税 （3）集团总部在业务(2)中的进项税额=530/1.06*6%=30（万元） （4）项目公司在业务(3)中应代扣代缴的增值税=600*6%=36（万元）

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的金额=36*（7%+3%+2%）=4.32（万元）

应代扣代缴的增值税以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计=36+4.32=40.32（万元） （5）项目公司在业务(3)中可以抵扣的进项税额=36+1000*11%=146（万元） （6）业务(4)中截至2018年12月31日的写字楼项目的增值税税负

销售收入=（11.1-2.22*4.5/9）/1.11*10000=90000（万元）

应纳增值税=(（11.1-2.22/2）/1.11*11%-5*11%-1*6%)*10000=3800（万元） 税负率=3800/90000=4.22%

（7）项目公司在业务(5) 中的当期可以抵扣的进项税额=0（万元）

视同销售的销项税额=5.85*2000/1.17*17%/10000=0.17（万元）

（8）项目公司在业务(5) 中需要在项目所在地预缴的增值税额=8400/1.05*3%=240（万元）

在机构所在地需要缴纳的增值税额=0.17+8400/1.05*5%-240=160.17（万元）

（9）业务(6)中对于会议系统设备的增值税处理方法不正确，纳税人取得的固定资产兼用于一般计税项目和简易计税项目免税项目，集体福利或个人消费的，该固定资产的进项税额可按增值税专用发票上注明的税额全额抵扣，不需要作进项税额转出

CPA 税法计算题67 考核税种:增值税/附加税/关税/资源税难度:★ 用时建议: 8min 位于县城的某煤矿企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务:

(1)进口原煤5000吨，支付买价2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定。 (2)开采原煤9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元；取得增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.99万元。

(其他相关资料:假定原煤的资源税税率为10%、进口关税税率为1%，相关票据已通过主管税务机关比对认证) 要求:根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1) 计算当月进口原煤应缴纳的关税。 (2) 计算当月进口原煤应缴纳的增值税。 (3) 计算当月销售原煤的增值税销项税额。 (4)计算当月向税务机关缴纳的增值税。

(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 (6)计算当月应缴纳的资源税。

（1）当月进口原煤应缴纳的关税=（2000+60）*（1+0.3%）*1%=20.66（万元）

（2）当月进口原煤应缴纳的增值税=（（2000+60）*（1+0.3%）+20.66）*17%=354.76（万元） （3）当月销售原煤的增值税销项税额=（2700+3.51/1.17）*17%=459.51（万元） （4）当月向税务机关缴纳的增值税=459.51-354.76-0.99=103.76（万元）

（5）当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103.76*（5%+3%+2%）=10.38（万元） （6）当月应缴纳的资源税=（2700+3）*10%=270.3（万元）

CPA 税法计算题68 考核税种:企业所得税难度:★★ 用时建议:≤12min

某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2017年度有关经营业务如下: (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

(3)出租有形动产取得不含税租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8.5万元，取得国债利息收入30万元；

(4)2017年10月购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额510万元；支付购买原材料的运输费用取得增值税专用发票上注明增值税税额16.1万元； (5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元； (6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业(非关联方)借款500万元所支付的利息40万元( 金融企业同期同类贷款的利率为5.8% )；

(8)实发工资540万元，拨缴工会经费15万元、实际发生职工福利费82万元、职工教育经费18万元，均已计入相关的成本、费用；

(9) 营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。 (其他相关资料:取得的相关票据均通过主管税务机关认证、不考虑地方教育附加) 要求:根据上述资料，回答下列问题。

(1)该企业2017年应缴纳的增值税、城建税及教育费附加合计为多少万元。 (2)该企业2017年实现的会计利润为多少万元。

(3)该企业2017年业务招待费应调增的应纳税所得额为多少万元。

(4)该企业2017年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额合计多少万元。 (5)该企业2017年公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额为多少万元。 (6)该企业2017年度应缴纳的企业所得税为多少万元。 （1）增值税销项税额=8600*17%+200*17%=1496（万元）

增值税进项税额=8.5+510+16.1=534.6（万元） 2017年应缴纳的增值税=1496-534.6=961.4（万元） 城建税=961.4*7%=67.3（万元） 教育费附加=961.4*3%=28.84（万元）

应缴纳的增值税、城建税及教育费附加合计=961.4+67.2+28.84=1057.44（万元） （2）企业2017年实现的会计利润

=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-67.3-28.84=852.36（万元）

（3）企业2017年业务招待费扣除限额①=90*60%=54（万元） 扣除限额②=（8600+200）*0.5%=44（万元）

44<54 扣除限额为44万元 实际发生90万元 应纳税调整增加46万元 广告费扣除限额=8800*15%=1320（万元） 实际发生1400万元 应纳税调整增加 80万元 利息费用扣除限额=500*5.8%=29（万元） 实际发生40万元 应纳税调整增加11万元 （4）工会经费扣除限额=540*2%=10.8（万元） 实际发生15万元 应纳税调整增加4.2万元 职工福利费扣除限额=540*14%=75.6（万元） 实际发生82万元 应纳税调整增加6.4万元 职工教育经费扣除限额=540*2.5%=13.5（万元） 实际发生18万元 应纳税调整增加4.5万元 （5）2017年公益性捐赠支出扣除限额=852.36*12%=102.28（万元）

实际发生150万元 应纳税调整增加47.72（万元）

（6）技术转让所得那会调增减少550万元 国债利息纳税调整减少30万元

企业2017年度应纳税所得额=852.36-550-30+46+80+11+4.2+6.4+4.5+47.72=472.18（万元）

2017年度应缴纳的企业所得税=472.18*25%=118.05（万元）

CPA 税法计算题69 考核税种:个人所得税难度:★★ 用时建议:≤10min 中国公民孙某申报2016年度取得下列所得:

(1)每月工资3000元，12月份另取得年终绩效工资30000元。

(2)5月份孙某出售自己持有的限售股,取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股成本原值。

(3)7月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

(4)利用业余时间兼职，1~12月份从兼职单位每月取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机构捐给希望小学。

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