2019纳税筹划习题和答案

2019纳税筹划习题和答案

一、名词解释

1、 纳税筹划：纳税筹划是指纳税人或其代理人在现行税收法律环境下，自觉地运用税收，会计，法律，财务等综合知识，采取合理合法或非违法的手段，以及降低税收成本服务于企业财务管理目标的理财行为。 2、 狭义的纳税筹划：是指纳税人在遵守国家税收政策和税收法律法规的前提下，通过对经营，投资，理财等活动的事先安排和策划，选择最优的可行方案，以达到税收负担最低或税收利益最大的经济行为。 3、 广义的纳税筹划：是指纳税人通过非违法的减税方式获得税收利益。

4、 节税：是指利用国家的税收优惠节减税收支出的行为称为节税。 5、 避税：纳税人通过个人或企业事务的认为安排，利用税法的漏洞，特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。

6、 税法漏洞：是指由于各种原因税法遗漏的规定或规定的不完善之处 7、 税法特例：是指规范的税法里因政策等需要而对某种特殊情况所做出的某种不规范的规定

8、 税法缺陷：是指税法规定的错误之处

9、 税负转嫁：是在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品进价的方法，将税收负担转移给购买者或供应者的一种经济行为，税负转嫁只适用于流转税，及只适用于纳税人与负税人有可能分离的税种。

10、 偷税：是指纳税人有意识的违反税收法律规定，达到少缴税或不缴税的目的。

11、 减免税：是国家对特定的地区，行业，企业，项目及情况所给予纳税人完全免征税收或部分减征税收的照顾或奖励措施。

12、 减免税技术：是指在合法和合理的情况下。使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而减免税收的种种纳税筹划技术。

13、 税率差异技术：是指在合法和合理的情况下，利用一些空间内的税率差距而直接节减税收的纳税筹划技术。

14、 分劈技术：是指在合法合理的情况下，使所得财产或经营项目在两个或多个纳税人之间进行分劈，使应税所得，应税财产或经营项目得以适用较低税率缴税或按较低税负的税种缴税，从而达到减税的目的。

15、 扣除技术：是指在合理合法的情况下，使扣除额增加而直接减税，或调整各个纳税期的扣除额而相对减税的纳税筹划技术。

16、 抵免技术：是指在合理合法的情况下，使税收抵免额增加而绝对减税的纳税筹划技术。

17、 延期纳税技术：是指在合理合法的情况下，使纳税人延期缴纳税款而相对减税的纳税筹划技术。

18、退税技术 ：是指在合理合法的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接减税的纳税筹划技术。

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二、简答题

1、简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准？

答：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产和提供应税劳务为主(指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上)并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在50万元以上的(含50万元)，为增值税一般纳税人。

从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在80万元(含80万元)以上的，为一般纳税人。

此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。年应税销售额未超过标准的、从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。

2、关于纳税筹划目标的具体表现形式有哪些？

1实现涉税零风险； 2 纳税成本最小化；3 净利润最大化；4 企业价值最大化 3、简述纳税筹划的原则？

1 合法性原则； 2 合理性原则； 3 收益和风险兼顾的原则；4 社会责任原则；5 经济原则；6 事前筹划原则；7 便利性原则

4、简述纳税筹划的意义？ 微观方面 1 有助于提高纳税人的纳税意识； 2 有助于实现纳税人财务利益最大化 3 有利于提高企业的财务与会计管理水平 宏观方面

1 有助于优化产业结构和资源的合理配置； 2 有助于更好更快地贯彻国家的政策法规

3 有助于增加未来的税收收入； 4 有利于促进社会中介服务的发展 5、简述减免税技术的特点和要点？

特点：

1 绝对减税；2 技术简单；3 适用范围较窄；4 具有一定风险性 要点：

1 纳税人要尽量争取更多的减免税待遇；2 纳税人要尽量使减免税期最长化 6、简述税率差异技术的特点和要点？ 特点：

1 绝对减税；2 技术较减免税技术复杂；3 适用范围较大；4 具有相对确定性 要点：

1尽量寻求税率最低化；2尽量寻求税率差异的稳定性和长期性 7、简述分劈技术的特点和要点 特点

1绝对减税；2 适用范围较窄；3 技术复杂 要点

1 分劈合法化合理化；2 注意分劈行为的合理化；3减税最大化 8、简述扣除技术的特点和要点？ 特点

1 可用于绝对减免和相对减免； 2 技术较为复杂；3 适用范围广 要点

1 尽量使扣除项目最多化和扣除金额最大化以实现绝对减税 2 使扣除最早化以实现相对减税 9、简述抵免技术的特点和要点？ 特点

1 绝对减税；2 较为简单；3 适应范围大；4 具有相对确定性 要点：

1抵免项目最多化；2抵免金额最大化 10、简述延期纳税技术特点和要点？ 特点

1相对节税；2 技术复杂；3 适用范围大 要点

延期纳税项目最多化和延长期最长化 11、简述退税技术特点和要点？ 特点

1绝对减税； 2 技术简单；3 适用范围小； 4 具有一定风险性 要点

尽量争取退税项目最多化和退税金额最大化 三、论述题

1、在通货膨胀时，企业若要达到节税目的，在存货计价方法上应选择先进先出法还是后进先出法，为什么？

由于存货计价对企业的收益和应税所得额均有直接影响，会计制度规定的存货计价方法又有多种，不同的计价方法对企业利润和纳税多少的影响是不一样的，因而企业在选择存货计价方法时，可选择一种使其税负较轻的方法。

对企业来说，其可选用的存货计价方法主要有：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等不同方法。在价格平均或者价格波动不大时，这几种方法对成本影响基本相同。但由于存在通货膨胀，价格总是处于不断上扬的状态，因而尽早补偿材料耗费，推延所得税的交纳时间就很必要。通常企业选择的程序为后进先出法、加权平均法、先进先出法。采用先进先出法计算存货成本，其发出存货价格是前期购进存货的价格，在通货膨胀率高、存货储备时间较长的情况下，这部分补偿价值已无法再购到等量的相同存货。这会造成企业成本补偿不足、利润虚增，应补偿存货耗费的部分资金被国家以税收的形式抽走的结果。而采用后进先出法计算存货成本，其期末存货价格接近于期初存货价格，发出存货价格符合市场价格，销售产品成本提高，应纳所得税减少，能较好抵减通货膨胀带来的损失。加权平均法和移动加权平均法由于以平均价计算成本，故所得税税款介于两者之间。

2、“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”，你同意这种说法吗？ 我同意这种说法。

（1）税收筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义务，这就要求纳税人学习税法，并依法纳税。同时，税收筹划将避免税收违法作为筹划的具体目标，可使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识，进而提高纳税人依法纳税的自觉性。

（2）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税等违法行为。社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。企业进行税收筹划的初衷的确是为了少缴税或缓缴税，但企业的这种安排采取的是合法或不违法的形式，企业对经营、投资、筹资活动进行税收筹划正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明。

（3）现在，进行税收筹划的企业多是一些大、中型企业或三资企业，这些企业的纳税事项处理比较规范，相当一部分还是纳税先进单位。也就是说，税收筹划搞得好的企业往往纳税意识也比较强。税收筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在：第一，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。只有税制改革与税收征管改革成效显著，税收的权威才能得以体现。否则，如果对偷逃税等违法行为的处罚仅局限于补缴税款，没有严厉的惩处手段，无疑会助长偷、逃税等违法行为。在那种情况下，企业纳税意识淡薄，不用进行税收筹划就能取得较大税收利益。第二，企业纳税意识强与企业进行税收筹划具有共同的要求，即合乎税法规定或不违反税法规定，企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定，而依法纳税更是企业纳税意识强的应有之意。第三，依法设立完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证健全、

规范，其节税的弹性一般应该会更大，也为以后提高税收筹划效果提供依据。同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。

3、为什么说企业之间的合并可以减轻纳税人的消费税负？

答：由于消费税是针对特定的纳税人，因此可以通过企业的合并，递延纳税时间。

(1)合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款。如果两个合并企业之间存在着原材料供应关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系变为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税款。而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此这一环节不用缴纳消费税，而是递延到销售环节再征收。

(2)如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业的消费税税负。因为前一环节应该征收的税款延迟到后面环节再征收，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后适用了较低的税率而减轻税负。

二、判断题

1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。（√ ）

2、进行税收筹划是没有风险的。（× ）

3、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。（√ ）

4、 税收筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税收筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。（ √）

5、 各种税收优惠政策实施的直接后果，就是使名义税率大大低于实际税率，使受惠者的实际税收负担大大地降低了。（ ×）

6、 通货膨胀会使经过一段延迟之后的应付税金的真实价值提高。（× ） 7、 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，如果帐薄资料健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以认定为增值税一般纳税人。（ ×）

8、 如果企业可抵扣进项税额较大，则适宜做一般纳税人。（√ ） 9、 纳税人采取以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。（ ×）

10、将生产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的，于移送使用时计算征收消费税。（ ×）

11、将生产的应税消费品用于生产非应税消费品的，于移送使用时计算征收消费税。（√ ）

12、委托加工的消费品在提货时已缴纳消费税的，若委托方收回后对外销售，不再缴纳消费税。（ √）

13、 销售不动产属于销售货物的行为，应当征收增值税。（× ）

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