稽查预案讲稿

一场大火的启示——稽查预案撰写

012年9月17日 - 其实俄罗斯早有准备,在战争爆发前俄军就制定了“强制和平行动”的作战预案。7月...东城一战实际上可谓传奇,是中国古代运用奇正变化的典范,在战史研究..

巴州地税局为探索适应现代稽查的新模式，进一步规范税务稽查，以稽查预案为突破口，提出无预案不下户，要求稽查人员下功夫，作出高质量的预案，在预案式稽查模式下，改变了“盲人摸象”式的检查方式。 预案有审核，检查有汇报，案件有总结，这样一种各级负责人亲自参与，多部门联合跟踪的稽查模式，解决了稽查人员业务水平层次不齐的问题，使检查人员就疑点问题查深查透，控制住了检查环节，查多查少都有迹可循。在对被查行业企业充分分析的基础上，多渠道了解和搜集被查单位基础信息、经营状况以及缴税情况，做好查前数据比对，直击企业财务核算要害，提炼可能出现的涉税疑点，制定检查策略。对所确定的涉税疑点进行全面分析，深究疑点产生的原因，涉及的税种，对申报纳税带来的影响，提出解除疑点的措施。从企业经营规模、发票使用、资金流向、外围涉税信息等方面，运用计算核实，对比稽核，经验判断等方法核查业务发生的实际情况。按照核查要点的提示，逐一排查涉税疑点，汇总疑点排查结论形成预案总结。

●三大模块：预案制作、预案执行、预案总结

●预案内容：疑点来源、疑点描述、核查要点、核查结果 ●过程控制：痕迹管理，提高稽查和决策全程透明度

成绩令人瞩目。2012年1.49亿元、2013年1.51亿元，大连市国税局第四稽查局连续两年实现稽查业务收入过亿元，占全市稽查收入一半以上。这个局只有96名税务人员，人均查补收入过百万元。突出的成绩背后，是该局运行两年多的预案式行业稽查模式的支撑。目前，预案式行业稽查已在大连市国税局稽查系统全面推广。 探索适应现代化稽查的新模式

“要实现税务稽查工作现代化，就要在工作方法和机制上动脑筋、想办法、出主意，探索适应现代稽查的新模式。”这是大连市国税局局长赵恒在一次稽查会议提出的目标。 “朝着稽查现代化的目标努力，首先要改变以往税务稽查不规范的地方，在正确的道路上去摸索、去探索。我们选择的突破口，是稽查工作的基础环节——稽查预案。”这是大连市国税局第四稽查局局长刘毅确定的方向。

刘毅说，传统稽查预案基本靠稽查人员独立完成，大多以个案征管信息为预案基础资料，一次性制定粗线条的案头分析。预案指导价值有限，指导性较弱，检查工作的质量和效率很大程度上受制于检查人员的业务水平。

第四稽查局组织了专家团队，全面改进传统稽查预案，在行业检查中率先推行预案式稽查，以指导稽查人员科学、规范地实施稽查工作。

预案式行业稽查由预案制作、预案执行和预案总结三大模块构成。预案制作是在对被查行业企业充分分析的基础上，提炼涉税疑点、制定检查策略，并在检查过程中即时记录对预案修正、补充内容的过程。预案执行是按照核查要点的提示，逐一排查涉税疑点的过程。预案总结是指汇总疑点排查结论的过程，包括单次预案执行小结，预案总结以及据此形成的单户稽查结论、行业税收分析和征管建议等内容。

“可以说，预案式行业稽查是汇集业务骨干力量，以集体研讨制作的方式，最大限度地整合了被查行业的涉税疑点和共性问题，确定行业稽查必查环节，并在此基础上，制作单户预案，最终形成指导一线人员的系统作战方案。”刘毅说。 充分发挥稽查人员集体智慧

检验预案式行业稽查效果的第一次大考，刘毅选择了“年年查，年年查不透”的硬骨头——轴承行业。

2012年4月份，该局专案科对辖区8户轴承企业实施检查，他们两周内取得突破，追缴税款1800多万元。

刘毅提出了“无预案不下户”的口号，逼着稽查人员下苦功，做出最科学的预案。2012年，第四稽查局实现查补收入1.49亿元，是前3个年度查补收入的总和。

2013年4月，该局对9户水泥行业实施预案式行业稽查。该局专案科先后3次召开行业预案分析会，就共性问题制定详细的检查计划，完成了第一份水泥行业稽查预案。再以行业稽查预案为纲领，各个检查组人员分别制定了针对9户水泥企业检查预案。9户企业共补缴税款2700多万元。最后，他们进行了水泥行业预案执行总结，包括检查结论、行业涉税共性问题分析、行业征管建议等。

据了解，预案内容包括疑点来源、疑点描述、核查要点、核查结果四个部分，精确到每个涉税疑点，直击企业财务核算要害。其中，核查要点解决了稽查人员业务水平参差不齐的问题。“就是新手按着要点查，也能就疑点问题查深查透。”该局专案科科长李颖说。 “看得见”的成绩和“看不见”的变化

实行预案式行业稽查模式以来，第四稽查局连续两年实现查补收入过亿元。2013年大连市国税局评选“十大查账能手”，该局有3人上榜。

除了“看得见”的成绩，让刘毅十分满意的，是“看不见”的变化。

刘毅说，预案式行业稽查模式下，预案有审核、检查有汇报、案件有总结。这样一种各级负责人亲自参与、多部门联合跟踪的稽查模式，将动态管理贯穿稽查工作始终，改变了过去只有检查结束后才能知晓检查过程的情况，实现了稽查工作由管控缺失到统一规范，由自由裁量到程序控制的转变过程，进一步促进了稽查执法的公平公正。

“稽查人员的执法风险是相当大的。预案式行业稽查模式下，对所有疑点都有查证节点和记录，每个必选动作缺一不可，查多查少都有迹可循，控制住了检查环节，有效防范了稽查人员的执法风险。”李颖说。

大连市国税局局长赵恒对记者表示，稽查队伍处在廉政建设的最前沿，稽查岗位是高风险的岗位。预案式行业稽查大大提高了稽查效率和效能，达到了“一制双管”的效果。新模式下，稽查工作透明了，阳光了，税务人员的权力就会受到进一步规范，纳税人的权利就会得到进一步保障。

务稽查；预案；制作

一、税务稽查预案制作的意义

税务稽查预案是指税务稽查实施前，依据被查对象的案源管理信息，确定重点稽查项目、检查内容、关键环节及对稽查中可能遇到的问题提出解决预案，指导稽查人员进行有针对性检查的工作方案。 作为税务稽查案前实施的一个前置程序，制定好和运用好稽查预案，对于发挥稽查快速反应能力、加强案件检查效果、提高案件稽查质量具有一定的指导意义。它的作用是体现稽查工作的科学性、周密性和主动性，使整个工作过程严谨，有序。其意义具体来说，有这几个方面：1）科学地制定税务稽查预案可以

增强案件实施的整体性和计划性。2）有针对性地制定稽查预案可以最大限度地解决盲目稽查和人情稽查问题。3）正确地运用稽查预案可以有效提升稽查质量和效率。4）制定科学的稽查预案对类似行业（企业）开展稽查具有较强的指导作用。 二、税务稽查预案的制作步骤

稽查预案的制作一定要转变观念，打破思维定势。尽可能多地收集纳税人的信息，构成一种非对称条件下的信息量的平衡，是至关重要的。正所谓“知已知彼，百战不殆”，用在稽查预案制作上，最恰当不过了。稽查预案制作的实质是对涉税信息的整合及筛选、分析和预判。

纳税人各类诸多的涉税信息，其背后都存在着极为丰富的“涉税故事”，是各种因素相互作用的结果。想要完全准确解读这些故事，就应加倍珍惜因法律授权而在信息收集中的优势地位，尽可能多地收集纳税人的相关信息，来弥补因信息不对称而造成的信息劣势，稽查预案的制作首先要形成信息源的集合。就不同的纳税人而言，每个信息源对逃税披露的可能性都是不确定的，不同的企业其信息影响的程度各不相同。问题是就每个具体的纳税人而言，我们要尽可能地收集到“基本确定”或“很可能”的信息，这体现了一个税务稽查人员的经验和技能。在美国有这样一句俗语，叫“钓鱼的预测”，是说在钓鱼的时候，你不知道有没有鱼，能钓多大的鱼。事实上，一个老练的垂钓者，凭借收集的信息、丰富的经验和高超的技能，不但知道在哪能钓到鱼，甚至知道能钓到何种鱼、多大的鱼。

对稽查对象本身而言，预案制作中应着重从以下几个方面着手：

（一）根据被查对象的特点，进行案源信息的初步分析，确定税务稽查的方向 1、行业税收专项检查

根据税收专项检查工作的部署，确定检查重点。再结合具体情况，作出安排。稽查步骤应包括：了解行业特点、工艺流程、行业管理规定，收集行业财务数据和信息，通过横向的分析比较，锁定疑点方位。 2、对大型集团公司

对大型企业的检查，总局有相关的税收政策，应结合政策要求，提出检查重点。稽查步骤应包括：了解集团经营特点，分清产权关系，把握关联交易事项、企业改制等相关涉税环节，收集下属以及相关联的公司的经营情况和财务数据，防止出现疏漏。 3、对举报案件

针对举报内容，确定检查重点和方法，制定周密的检查计划，做好前期侦查，采取突击检查方法。 （二）全面系统地收集信息，找准税务稽查的线索

应注意从如下方面收集信息：举报案件的受理资料；.CATIS征管信息系统中纳税人的各种征管资料；.征管部门提供的纳税人财务资料、备案资料和发票领购使用等方面的资料；“金税工程”防伪税控认证系统、稽核比对系统提供的增值税专用发票异常信息；出口退税部门提供的与退税相关的信息；稽查部门内部日常积累的稽查资料；从外单位获取的相关数据资料。 （三）分析整理数据，切中税务稽查的要害

分析的常用方法主要包括：税负分析；.CTAIS相关数据分析；销售额与注册资金（股本）比例分析（可参照同行业规模比较）；销售额与经营场地、生产规模、生产人员、发放工资匹配分析（可参照同行业规模比较）；材料采购、货物销售、费用和利润（需考虑季节性因素的影响）线性分析，查找异常时段；供应、生产、销售匹配分析；进、销客户(关联单位)分析；某个项目不同时期纵向比较分析；某个项目连贯性分析，查找有否变动异常；增值税专用发票透视分析等。 （四）查前侦查，确保制作税务稽查预案的周密性

不是所有的税务稽查案件都需要查前侦查的，但查前侦查是一个比较好的税务稽查工作方法，有利于发现问题和及时取证，对制定更具可行性和针对性的检查实施方案有很好的帮助作用。 三、制作稽查预案应注意的事项

制作税务稽查预案，在确保预案的指导性的同时还要兼顾预案的目的性、合法性、安全性和保密性。 （一）目的性要求

注意对收集到的企业行业特征、经营状况、税收负担率等情况进行备案登记，从中寻找相同点，为建

立稽查模型收集资料。 （二）合法性要求

注意合理配备人员及其工作职能，确保取得证据的合法性和准确性。 （三）安全性要求

对特殊案件进行突击检查时，制作稽查预案的必须充分考虑到对突发事件的应急措施。

例如，必须在被查单位的重点部门的周围布置应急机动人员，防止被查对象隐匿转移财务数据和资料。同时还应注意事先与公安、地税等部门做好沟通工作，请求他们给予必要的支持和配合，以便及时应对突发事件。

（四）保密性要求

如果运用信息化手段对企业进行突击检查或是检查专案、举报案件时，制作的稽查预案必须注意保密。

本报讯今年以来，东海县国家税务局稽查局紧密结合税收稽查工作要求，创新稽查方法，坚持稽查预案制度，最大限度为纳税人节约检查的时间和成本，提升稽查质效。

甄别企业信息，广泛搜集疑点信息。在开展对企业的检查工作前，利用征管软件、查找第三方信息等形式，搜集被查企业资料、行业税收政策、财务核算制度等，结合掌握资料，对纳税情况进行合理性分析，为明确检查方向提供详实信息。制订科学的检查预案，确定检查重点。该局组织稽查能手开展集体案头分析工作，梳理企业各税收风险点，逐个确定检查方法、重点以及注意事项，明确各税种可能存在疑点环节，增强检查的科学性，使检查更加有的放矢。加大查前指导，明确检查要求。根据企业规模、风险点分布等情况，合理调配力量，要求检查人员按稽查预案认真实施税务检查，检查过程中做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、手续完备。

所谓预案，其字面含义，就是预先制定、安排的方案。稽查预案，简言之，就是在税务稽查实施前，所制定的方案，其目的就是使税务稽查工作有真对性，实效性，提高税务稽查工作的工作效率。目前，稽查预案制正引起税务局及稽查工作者的高度重视，有些地方已经进行了试点。那么其与传统稽查方式相比，其有何新意？其原理是什么？等等，谈一谈自己的粗浅看法。

一、稽查预案制解读

稽查预案，严格来说，是一种制度体系，也就是说，要有一套制度体系，为之做基础，目前，尚未看到一个关于这方面完整的、科学的制度体系。为此，只是谈一点粗浅的看法。做好稽查预案制工作的前提首先是对其必须先有一个清醒的认识，这就如同攻敌克难，只有知己知彼，方能百战不殆。

“凡事预则立、不预则废”，所谓稽查预案制，就是稽查单位在检查工作正式实施之前，根据检查对象的行业特点及自身特色，预先为检查对象量身定制一个全面系统、重点突出、针对性强、便于掌控的案头方案，以保证检查工作有的放矢、收到实效。为了保证方案的科学性和可操作性，这个方案应主要涵盖以下方面：⑴纳税人标准的财务核算形式及内容；⑵纳税人各项经济业务的标准财务科目记录；⑶纳税人各项经济业务的检查方法；⑷纳税人各项经济业务所应遵循的税收规定以及税收规定与财务规定的区别；⑸纳税人实际核算中进行的财务科目记录；⑹容易发现问题的科目列举及检查结果问答；⑺在检查工作中新发现的与标准财务科目记录不一致的问题报告；⑻纳税人在过去的检查中被发现的问题及金额。 通过对以上环节的梳理和列举，基本上形成了一个制式的检查方案，涵盖了纳税人的各项涉税行为，为检查工作打下坚实基础。

在稽查单位实施预案稽查时，选案环节负责制定预案，并进行查前的培训工作和检查过程中的指导工作；检查环节负责预案的实施工作，在检查中发现有预案中没有列举的异常会计科目记录，必须报告选案环节，以利于进行政策界定和增加预案内容；审理环节要把预案作为第一性工作进行审理，把好政策关；执行环节要如实把执行中纳税人的反映及时整理传递到审理和选案，以完成整个工作的无缝衔接。整个过程完成后，选案环节要根据检查中发现的问题进行归类总结，以丰富预案；审理环节要依据所查问题的性质和发现问题的环节进行认真的分析，以写出问题存在的原因和解决问题的建议，报市局有关处室，以发挥以查促管的作用。

二、稽查预案制与传统稽查方式之比较

作为一个新的稽查模式，稽查预案制与传统稽查方式相比，无论在内容及形式上，均呈现鲜明特色。

一是程序不同。过去是选案环节只下达检查计划，对为什么要检查这一纳税人，检查的重点是什么等没有充分的测算和准备，对如何开展检查没有做查前的培训。出现了靠主观印象定户的现象，结果是选案的准确性不高，直接影响了检查的震慑力，也导致了稽查效率的不高，同时也使选案工作在稽查整体工作中出现了软化的现状，使得稽查工作四分离的相互监督和制约出现了不平衡。实行稽查预案制，就是要求选案环节在省市局检查计划的前提下，充分依靠征管单位的纳税评估信息，群众举报和我们稽查单位对纳税人的历史检查结果等资料，并通过对相同行业的纳税人分不同规模的典型解剖，分析类比，形成一个比较符合实际的检查预案，这样就为检查工作指明了方向。再通过对检查人员的查前集中培训，使同志们在政策和认识上达到统一，可以达到规范执法、事半功倍的效果。

二是检查方式不同。在以往稽查工作中，检查是工作量最大，难度最高的工作，对检查人员的综合素质特别是业务素质要求比较高，检查工作的质量和效率很大程度上取决于检查人员的业务水平。由于人员素质参差不齐，业务骨干有限，所以检查质量和效率长期受到人员素质的困扰。实行预案制检查后，检查环节的人员很大一部分工作是按照预案进行问答制的检

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