证券--第6部分--财务管理制度4

资产减值准备计提和处理办法

第一章 总则

第一条 为了规范公司运作，防范和化解资产损失风险，真实反映公司资产价值，按照金融企业会计制度规定，结合公司实际，本着稳健、谨慎的原则,合理计提各项资产减值准备和处理资产损失,制定本办法。

第二条 本办法所指的资产包括应收款项、自营证券、长期投资、固定资产、无形资产、在建工程、抵债资产。

第三条 资产减值准备指上条七项资产的减值准备。

第四条 资产减值准备的计提必须严格按本制度规定进行，计提方法一经确定，不能随意改变，如确需变更则需报经董事会批准。

第五条 资产损失的处理必须有充分的证据和理由，并按程序报董事会批准。

第六条 计提资产减值准备，处理各项资产损失的时间确定为每年年度终了。

第二章 计提原则与方法

第七条 财会中心负责所有资产减值、损失资料的审核，呈报公司董事会批准。需要上级有关部门审批的,按规定程序办理申报，负责各项资产减值准备的计提、资产损失的会计处理工作。

第八条 各业务部门、办公室负责对上述资产的清查并提供年末可变现价值信息和公司债权单位的财务状况、现金流量信息，合理估计公司债权的可收回程度，供财会中心作为减值核算依据。

第九条 资产减值准备的计提范围按金融企业会计制度规定执行。 第十条 计提减值准备的会计政策 （一）坏账准备

1.公司坏账准备的计提范围包括应收账款、其他应收款。其他应收款中属押金性质的款项不予计提,但有确凿证据属不能追回的列入计提范围。

2.采用备抵法核算坏账损失,按个别认定法计提坏账准备。

3.计提坏账准备比例还应考虑具体情况而定，当债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而短时间内无法偿付债务的及债权账龄在三年以上的按债权金额全额计提坏账准备（已计划对应收账款进行重组、与关联方发生的应收账款除外）。

（二）自营证券跌价准备：

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1.公司应当在月末对自营证券进行全面检查，并根据谨慎性原则，合理预计各项自营证券可能发生的损失。

2.以成本与市价孰低原则计量。同时在当期报表附注中说明其影响。 （三）长期投资减值准备

1、计提原则及依据:对长期投资的账面价值逐项检查并按有无市价的长期投资进行区别,按个别投资项目计提减值准备。

2、有市价的长期投资减值准备,应按市价低于账面价值的金额计提减值准备。

3、无市价的长期投资减值准备,以可能承担的损失估算计提,如被投资单位经营环境、市场要求、产业技术、竞争数量等变化，导致被投资单位出现全额亏损或财务状况恶化、现金流量严重恶化、进行清理、清算等,出现上述情况按相应需承担的损失计提。

（四）固定资产减值准备：公司根据年末固定资产的可收回金额与其账面价值进行比较，在出现可收回金额低于其账面价值时，按该差额调整固定资产减值准备。已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

（五）无形资产减值准备：年末公司无形资产预计可收回金额低于其账面价值时，对该差额计提无形资产减值准备。

（六）在建工程减值准备：在建工程项目由于技术性能上已经落后,年末预计可收回金额低于其账面价值时，对该差额计提在建工程减值准备。长期停建，预计3年内不会重新开工的在建工程，也按此执行。

（七）抵债资产减值准备：公司应当在期末或至少年度终了检查各项抵债资产预计给公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值时，应当计提抵债资产减值准备。

第十一条 计提减值准备的程序 每年年末，财会中心需组织对公司的资产进行全面清查。于每年的11月初, 由财会中心牵头与各职能部门协商，制订资产清查方案并将资产清查方案及相关表格分送有关人员，各职能部门按照各自的职责将清查结果按规定时间提供给财会中心,由财会中心根据各责任部门所提供资料进行分析、整理汇总确定应计提资产减值准备金额并以报告形式呈公司董事会批准,经批准后进行会计处理。

第三章 处理原则与方法

第十二 条资产损失确定的原则

（一）应收款项中的坏账损失确定的原则:债务人被撤销、破产或死亡、资

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不抵债,现金流量严重不足等,以及确定无法追回的款项可列作坏账损失处理。

（二）长期投资损失的确定原则:账面成本高于被投资单位破产清算所得的差额列作损失。

（三）其它资产损失比照上述原则。 第十三条 资产损失处理程序

（一）由资产项目归口管理部门提出有关报告,说明资产损失拟核销数额、形成过程、原因、追踪催付和改进措施,涉及有关责任等,并将需处理的资产损失填制《资产损失处理审批表》连同相关原始证据报财会中心。

（二）财会中心对资产损失拟核销报告进行严格审查,对其真实性确认无误后提出核销意见报董事会审批,审批后并进行会计处理。对当期形成的坏账列入当期损益。

（三）根据有关税法规定对核销资产损失可在税前列支的,由财会中心向税务局提交坏账损失核销请示，待批复后进行账务处理。

第四章 附 则

第十四条 本办法由公司制度建设暨招标管理委员会负责解释。 第十五条 本办法自发布之日起施行。

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附件

资产损失处理审批表

损失资产类别 损失资产名称 资产账面价值 资产开始 拥有日期 附资产损失 原始证据张数 资产损失原因 经办人签字： 部门总经理签字： 经办会计签字： 财务主管签字： 领导签字： 年 月 日 已提减值准备 申报处理日期 账面 净值 资产管理使用部门意见 财务 部门 意见 公司领导审批 备注

使用部门： 申请人： 部门会计：

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净资本核算办法

根据中华人民共和国财政部财会[2003]32号文“财政部关于印发《金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表》的通知”以及财会[2003]17号文“关于印发《证券公司执行〈金融企业会计制度〉有关问题衔接规定》的通知”的相关规定要求，编制公司的资产负债表、会计报表附注等会计资料，根据上述制度和公司的财务会计报告进行资本的填写，计算规则中主要项目间的关系为：

净资本＝（资产余额×折扣比例）－负债总额－或有负债。

净资本的计算主要是对证券公司的各项资产，按照其流动性和风险性，给予一定比例折扣，计算出资产的折余价值，从而得出公司资产的总计数，在此基础上减去负债总额，如有或有负债，还要减去或有负债，最终得出证券公司的净资本。

各项资产折扣后的净额计算方法如下：

1、现金、银行存款、清算备付金、交易保证金的流动性最强，无风险或基本无风险，上述资产在计算净资本时不予折扣，根据资产负债表项目的有关数额，全额计算。

2、根据市场风险状况，将自营证券中的国债、投资基金、股票、可转换债券及其他上市证券的折扣比例分别确定为95%、90%、90%、90%、80%。上述资产在计算净资本时，根据自营业务情况表提供的自营证券品种的有关数据分别按上述折扣比例计算出各品种自营证券的净额，然后加总得出自营证券的净额。自营业务情况表由计划财务部负责公司自营业务核算的财务人员编制。

3、根据买入返售证券是否逾期及逾期长短确定相应的折扣比例，未逾期的不折扣，逾期一年以内为70%，逾期一年至二年为50%，逾期二年以上全部扣减。

4、根据拆出资金流动能力，规定合同期以内的折扣比例为95%，超过合同期的将转入应收款项进行折扣。

5、根据应收利息的期限长短，确定一年以内的折扣比例为95%，一年至二年的折扣比例为50%，二年以上的全部扣减。

6、根据应收款项账龄的长短，确定账龄在一年以内的折扣比例为90%，一年至二年的折扣比例为70%，二年至三年的折扣比例为50%，账龄在三年以上的全部扣减。

上述资产的净值计算需要考虑期限，包括买入返售证券、拆出资金、应收利息、应收款项等，公司对上述四项资产以编制会计报表附注的形式设置了内部管理报表，由各独立核算单位按资产的期限长短、逾期与否分别列明，公司据此汇总后，根据归属不同期限的资产数额按相应的折扣比例计算净值，最后加总得出每一类资产的净值。

7、应收股利指因进行长期股权投资而应收取的现金股利，其流动性强、风

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险小，在计算净资本时不予折扣，根据资产负债表项目的有关数据，全额计算。

8、鉴于代发行证券、代兑付债券和受托资产科目在计算净资本时不予折扣，根据资产负债表项目的有关数据，全额计算。

9、待转发行费用、待摊费用及待处理流动资产净损失不能构成任何偿付能力，在计算净资本时根据资产负债表项目的有关数据，全额抵扣，净值为0。

10、其他流动资产项目反映除流动资产项目外的其他流动资产，其折扣比例确定为50%。在计算净资本时根据资产负债表项目的有关数据，按折扣比例50%计算其净额。

11、根据市场风险的大小，确定一年内到期的长期债券投资中的国债折扣比例为95%，其他债券的折扣比例为70%。

12、根据变现能力的强弱和市场风险的大小，确定长期投资中的国债、股权、中央企业债券、地方企业债券、其他长期债券的折扣比例分别为90%、70%、80%、50%、50%。

上述长期资产的净值计算需要考虑资产的业务品种， 包括国债、股权、中央企业债券、地方企业债券、其他长期债券等，当这些证券的期限为一年内到期时，需要单独列明，转为流动资产（一年内到期的长期投资）。公司对上述资产以编制会计报表附注的形式设置了内部管理报表，由各独立核算单位按资产的品种和期限长短分别列明，公司据此汇总后，根据归属不同期限和品种的资产数额按相应的折扣比例计算净值，最后加总得出每一类资产的净值。

13、固定资产和在建工程流动性差，确定其折扣比例分别为60%和50%。在计算净资本时根据资产负债表项目的有关数据，分别按折扣比例60%和50%算其净值。

14、无形资产及其他资产包括无形资产、交易席位费、长期待摊费用等项目，流动性差，变现能力弱，折扣比例分别为40%、60%、0%、40%。在计算净资本时根据资产负债表项目的有关数据，分别按折扣比例40%、60%、0%、40%算其净值。 15、或有负债指未在资产负债表内反映的，将来可能成为公司负债的项目，包括为其他企业提供的担保、未决诉讼、赔偿责任等。考虑到或有负债本身的特点和风险状况，将其全部扣减。 根据公司会计报表的附注所列明的或有负债数额计算。

根据上述对资产按其折扣比例计算出公司资产净值总额。减去负债总额和或有负债后，即为净资本金额。

公司净资本计算表同时要填写两个附注：

1、自营证券的股票要按报告期的市价与折扣比例90%计算净额，计算调整后的净资本金额。调整后的净资本金额=净资本金额－股票成本折扣净额+股票市价折扣净额。

2、填写报告期各项准备金提取情况。

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险小，在计算净资本时不予折扣，根据资产负债表项目的有关数据，全额计算。

8、鉴于代发行证券、代兑付债券和受托资产科目在计算净资本时不予折扣，根据资产负债表项目的有关数据，全额计算。

9、待转发行费用、待摊费用及待处理流动资产净损失不能构成任何偿付能力，在计算净资本时根据资产负债表项目的有关数据，全额抵扣，净值为0。

10、其他流动资产项目反映除流动资产项目外的其他流动资产，其折扣比例确定为50%。在计算净资本时根据资产负债表项目的有关数据，按折扣比例50%计算其净额。

11、根据市场风险的大小，确定一年内到期的长期债券投资中的国债折扣比例为95%，其他债券的折扣比例为70%。

12、根据变现能力的强弱和市场风险的大小，确定长期投资中的国债、股权、中央企业债券、地方企业债券、其他长期债券的折扣比例分别为90%、70%、80%、50%、50%。

上述长期资产的净值计算需要考虑资产的业务品种， 包括国债、股权、中央企业债券、地方企业债券、其他长期债券等，当这些证券的期限为一年内到期时，需要单独列明，转为流动资产（一年内到期的长期投资）。公司对上述资产以编制会计报表附注的形式设置了内部管理报表，由各独立核算单位按资产的品种和期限长短分别列明，公司据此汇总后，根据归属不同期限和品种的资产数额按相应的折扣比例计算净值，最后加总得出每一类资产的净值。

13、固定资产和在建工程流动性差，确定其折扣比例分别为60%和50%。在计算净资本时根据资产负债表项目的有关数据，分别按折扣比例60%和50%算其净值。

14、无形资产及其他资产包括无形资产、交易席位费、长期待摊费用等项目，流动性差，变现能力弱，折扣比例分别为40%、60%、0%、40%。在计算净资本时根据资产负债表项目的有关数据，分别按折扣比例40%、60%、0%、40%算其净值。 15、或有负债指未在资产负债表内反映的，将来可能成为公司负债的项目，包括为其他企业提供的担保、未决诉讼、赔偿责任等。考虑到或有负债本身的特点和风险状况，将其全部扣减。 根据公司会计报表的附注所列明的或有负债数额计算。

根据上述对资产按其折扣比例计算出公司资产净值总额。减去负债总额和或有负债后，即为净资本金额。

公司净资本计算表同时要填写两个附注：

1、自营证券的股票要按报告期的市价与折扣比例90%计算净额，计算调整后的净资本金额。调整后的净资本金额=净资本金额－股票成本折扣净额+股票市价折扣净额。

2、填写报告期各项准备金提取情况。

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