2013年注册会计师后续教育课后练习

公司财务分析 课后练习

（点此刷新练习不同题目）

判断题：

1、在做财务分析的资料收集时，要从公司主要业务流程和关键控点出发，收集资料。 [题号：Qhx002220]

A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

题目解析：财务分析的目的就是为了控制风险，资料收集时要充分关注风险，要从公司主要业务流程和关键控点出发，收集资料。

2、在计算应收账款周转率时应使用应收账款余额而不是应收账款净值。 [题号：Qhx002222]

A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

题目解析：一般来说，应收账款越多，坏账计提的比例也越大，应收账款净值就越小，如果使用应收账款净值来计算应收账款周转率就不真实；另外，使用应收账款净值来计算应收账款周转率也掩盖了应收账款余额和坏账准备的内部结构，掩盖了应收账款的真相。

3、公司财务分析是一种外部分析，主要目的是为了控制风险、促进公司经营管理健康发展。 [题号：Qhx002219]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：公司财务分析是一种内部分析，主要目的是为了控制风险、促进公司经营管理健康发展。

4、会计核算解决的是基础数据的问题，财务分析则是对基础数据的精加工，为的是在公司

管理中以数据说话，准确客观的反映公司运营，为决策提供准确的依据。 [题号：Qhx002218]

A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

题目解析：会计核算解决的是基础数据的问题，财务分析则是对基础数据的精加工，为的是在公司管理中以数据说话，准确客观的反映公司运营，为决策提供准确的依据。

5、应收账款信用期的存在，造成了现金流相对于净利润的滞后性。 [题号：Qhx002223]

A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

题目解析：现金流与净利润的差异原因之一就是应收账款信用期的存在。

单选题：

1、进行盈利能力分析时，对公司整体而言最具综合性的指标是（ ）。 [题号：Qhx002226]

A、销售税前利润率 B、销售营业利润率 C、总资产净利率 D、权益净利率 您的回答：D

正确答案：D

题目解析：在进行盈利能力时，对公司整体而言最具综合性的指标是权益净利率。

2、下列关于应收账款周转率的说法中不正确的是（ ）。 [题号：Qhx002227]

A、计算应收账款周转率时要使用应收账款平均余额 B、计算应收账款周转率时不需要考虑应收账款减值准备问题 C、应收账款周转率越小越好

D、进行应收账款周转率分析时要结合各地的客户结构、交易习惯和授信条件进行具体

问题具体分析 您的回答：C

正确答案：C

题目解析：应收账款周转率并不是越小越好，要结合企业的信用政策进行分析。

3、杜邦分析法的核心指标是（ ）。 [题号：Qhx002225]

A、销售净利率 B、资产周转率 C、权益乘数 D、权益净利率 您的回答：D

正确答案：D 题目解析：权益净利率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数，杜邦分析法的基本思想是将企业权益净利率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。

4、下列事项影响公司现金流变动的是（ ）。 [题号：Qhx002229]

A、存货的规模变动 B、资产减值准备的计提 C、固定资产的折旧计提 D、无形资产的摊销 您的回答：A

正确答案：A

题目解析：存货的增加变动影响公司的现金流，但资产减值准备的计提、固定资产的折旧计提和无形资产的摊销不会影响现金流的变化。

5、下列指标能够反映企业短期偿债能力的是（ ）。 [题号：Qhx002228]

A、已获利息倍数 B、现金流动负债比率 C、权益乘数

D、现金流量利息保障倍数

您的回答：B

正确答案：B

题目解析：现金流动负债比率是是企业在一定时期内的经营现金净流量同流动负债的比率,可以从现金流动的角度来反映企业当期偿付短期负债的能力。

多选题：

1、财务分析的基本方法有财务指标分析法和（ ）。 [题号：Qhx002233] 查看答案

A、趋势分析法 B、结构分析法 C、对比分析法 D、因素分析法 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD

题目解析：财务分析的基本方法包括以上5种方法。

2、销售收入的结构分析是指（ ）。 [题号：Qhx002238] 查看答案

A、地区构成 B、客户类别构成 C、产品类别构成 D、收入类别构成 您的回答：ABC

正确答案：ABC

题目解析：销售收入的结构分析是指地区构成、客户类别构成和产品类别构成。

3、财务管理的主要方式和手段包括（ ）。 [题号：Qhx002232] 查看答案

A、制度建设 B、内部审计 C、预算管理 D、财务分析

您的回答：ABCD

正确答案：ABCD

题目解析：这四种方式是财务管理的主要方式和手段。

4、影响盈利能力的特殊项目有（ ）。 [题号：Qhx002236] 查看答案

A、已证实的资产减值或损失

B、经营性租入的固定资产。虽未列入资产负债表，却将引起租赁费用的发生从而影响未来期间的收益

C、企业未入账的大额或有负债

D、企业为形成无形资产而发生的研究开发费用 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD

题目解析：影响盈利能力的特殊项目有已证实的资产减值或损失、经营性租入的固定资产、企业未入账的大额或有负债和企业为形成无形资产而发生的研究开发费用。

5、下列盈利能力分析指标中（ ）包括了非经常性项目(偶然性因素)对利润总额的影响。 [题号：Qhx002235] 查看答案

A、销售税前利润率 B、销售营业利润率 C、总资产净利率 D、权益净利率 您的回答：ACD

正确答案：ACD

题目解析：销售营业利润率剔除了非经常项目的影响。

营改增会计处理实务 课后练习

（点此刷新练习不同题目）

判断题：

1、营改增试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，可以在“进项税额”科目中继续核算。[题号：Qhx008711]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

2、增值税是以商品销售额和应税劳务营业额全额为计税依据，单一环节征收的一种流转税。[题号：Qhx008685]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税。

3、一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。[题号：Qhx008694]

A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

题目解析：一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。

4、期末终了，本期应交未交增值税在“应交税费─应交增值税”科目贷方核算。[题号：Qhx008713]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：期末终了，将本期应交未交增值税自“应交税费─应交增值税（转出未交增值税）”明细科目转入“应交税费─未交增值税”明细科目

5、营改增试点地区一般纳税人应当使用报税盘开具发票，使用金税盘领购发票、抄报税。[题号：Qhx008695]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：试点地区一般纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。

单选题：

1、出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照（ ）征收增值税。[题号：Qhx008729]

A、鉴证咨询服务 B、有形动产租赁服务 C、物流辅助服务 D、陆路运输服务 您的回答：D

正确答案：D

题目解析：出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照“陆路运输服务”征收增值税。

2、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下（ ）专栏核算。[题号：Qhx008745]

A、营改增抵减的销项税额 B、进项税额 C、进项税额转出 D、销项税额 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。

3、建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照（ ）征收增值税。[题号：Qhx008723]

A、鉴证服务 B、文化服务 C、创意服务 D、设计服务 您的回答：A

正确答案：A

题目解析：建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照“鉴证服务”征收增值税。

4、试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记（ ）科目，贷记 “应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。[题号：Qhx008750]

A、应交税费—应交增值（营改增抵减的销项税额） B、应交税费—增值税留抵税额 C、应交税费—应交增值税 D、应交税费—未交增值税 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费—增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。

5、应当于2012年10月1日完成营改增新旧税制转换的是（）。[题号：Qhx008755]

A、北京市 B、天津市 C、广东省 D、安徽省 您的回答：D

正确答案：D

题目解析：北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。

多选题： 1、关于“应交税费 — 应交增值税”科目借方发生额描述正确的是（ ）。[题号：Qhx008783] 查看答案

A、反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额 B、反映实际已交纳的增值税

C、反映期末转入“未交增值税”的当期应缴未缴的增值税 D、反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额 您的回答：ABC

正确答案：ABC

题目解析：“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税以及期末转入“未交增值税”的当期应缴未缴的增值税。

2、货物运输业增值税专用发票内容包括（ ）。[题号：Qhx008763] 查看答案

A、发票代码 B、发票号码

C、承运人及纳税人识别号 D、发货人及纳税人识别号 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD

题目解析：货物运输业增值税专用发票内容包括:发票代码、发票号码、开票日期、 承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。

3、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，下列公式正确的是（ ）。[题号：Qhx008769] 查看答案

A、当期应退税额＝当期期末留抵税额

B、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 C、当期应退税额＝当期免抵退税额 D、当期免抵税额＝0 您的回答：AB

正确答案：AB

题目解析：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

4、关于“应交税费 — 未交增值税”科目期末余额描述正确的是（ ）。[题号：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值税 B、贷方反映多交的增值税 C、借方反映多交的增值税 D、贷方反映未交的增值税 您的回答：CD

正确答案：CD 题目解析：“未交增值税”科目的期末余额，借方反映多交的增值税，贷方反映未交的增值税。

5、下列属于增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料的是（ ）。[题号：Qhx008766] 查看答案

A、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》 B、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） C、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细） D、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》 您的回答：AD

正确答案：AD 题目解析：增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；（2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。

《企业会计准则解释第4号》解读 课后练习

（点此刷新练习不同题目）

判断题：

1、企业对可转换公司债券中的认股权单独确认了一项权益工具（资本公积——其他资本公积），认股权持有人没有行权的，原计入资本公积（其他资本公积）的部分，应当转入营业外收入。 [题号：Qhx006947]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：应当在到期时将原计入资本公积（其他资本公积）的部分转入资本公积（股本溢价）。

2、对融资性担保业务应采用《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中对财务担保合同的会计处理规定。 [题号：Qhx006946]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：融资性担保公司发生的担保业务，应当按照《企业会计准则第25号——原保险合同》、《企业会计准则第26号——再保险合同》、《保险合同相关会计处理规定》（财会[2009]15号）等有关保险合同的相关规定进行会计处理。

3、非同一控制下的企业合并中，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本。 [题号：Qhx006942]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益。

4、对于非寿险原保险合同，担保费收入应按原保险合同约定的保费总额（金额不确定的除外）一次性作为收入。 [题号：Qhx007880]

A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

题目解析：根据《企业会计准则第25号——原保险合同》第八条规定，对于非寿险原保险合同，应根据原保险合同约定的保费总额确定保费收入金额。

5、证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》有关规定，应终止确认该证券。 [题号：Qhx007879]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：关于融券业务，证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入。

单选题： 1、在企业合并中,对于购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异处理不正确的是（ ）。 [题号：Qhx008091]

A、在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，不应予以确认。

B、在购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产。

C、在购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益。

D、在购买日后超过12个月，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉。

您的回答：D

正确答案：D

题目解析：在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，不应予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益。

2、甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2008年1月1日，甲公司以1 300万元购入A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费10万元。A公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 400万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为( )万元。 [题号：Qhx006949]

A、1 300 B、1 310 C、1 200 D、1 440 您的回答：C

正确答案：C 题目解析：同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=2 000×60%=1 200(万元)。

3、分离交易可转债中的认股权证，权证持有人到期没有行权的，发行方应将原计入资本公积----其他资本公积的部分转入（ ）。 [题号：Qhx008093]

A、资本公积----股本溢价 B、未分配利润 C、投资收益 D、盈余公积 您的回答：A正确答案：A

题目解析：企业发行的认股权证和债券分离交易的可转换公司债券，认股权证持有人到期没有行权的，应当在到期时将原计入资本公积（其他资本公积）的部分转入资本公积（股本溢价）。

4、下列关于融资融券业务会计处理表述不正确的是（ ）。 [题号：Qhx008092]

A、证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应的利息收入 B、客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应的利息费用 C、证券公司应终止确认融出的证券

D、证券公司对客户融资融券并代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务处理 您的回答：C

正确答案：C 题目解析：证券公司不应终止确认融出的证券，因为仍然承担相关证券的公允价值变动等风险，但应确认利息收入。

5、关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，下列说法中错误的是（ ）。 [题号：Qhx006948]

A、结算企业是接受服务企业的投资者，结算企业以其本身权益工具结算的，应在个别报表中按授予日权益工具的公允价值确认长期股权投资和股本

B、结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C、接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

D、接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理 您的回答：A

正确答案：A

题目解析：见解释4号第七条原文。

多选题：

1、按照我国企业会计准则的规定，企业合并中发生的相关费用正确的处理方法有( )。 [题号：Qhx006951] 查看答案

A、同一控制下企业合并发生的直接相关费用应计入当期损益 B、同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入企业合并成本

C、非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入企业合并成本 D、企业合并时与发行债券相关的手续费计入发行债务的初始计量金额 E、企业合并时与发行权益性证券相关的费用抵减发行收入 您的回答：ADE

正确答案：ADE 题目解析：合并方为进行企业合并发生的有关费用，指合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业合并支付的审计费用、进行资产评估的费用以及有关的法律咨询费用等增量费用。不包括与为进行企业合并发行的权益性证券或发行的债务相关的手续费、佣金等，该部分费用应抵减权益性证券的溢价发行收入或是计入所发行债务的初始确认金额。同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时费用化计入当期损益。借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，应于发生时费用化计入当期损益。

2、企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，对于处置后的剩余股权（ ）。 [题号：Qhx006954] 查看答案

A、在个别财务报表中，对于剩余股权，应当按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产。

B、在个别财务报表中，对于剩余股权，应当按其公允价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产。

C、在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其账面价值计量。

D、在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。 您的回答：AD

正确答案：AD

题目解析：见解释4号第四条。

3、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，以下说法正确的有（ ）。 [题号：Qhx006953] 查看答案

A、在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的原投资成本与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。

B、在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。

C、在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，账面价值保持不变。

D、在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量。 您的回答：BD

正确答案：BD

题目解析：见解释4号第三条。

4、对非同一控制下的企业合并时的合并成本，下列说法中正确的有( )。[题号：Qhx006952] 查看答案

A、一次交换交易实现的企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值

B、通过多次交换交易分步实现的企业合并,其合并报表中的合并成本为每一单项交换交易成本之和

C、购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本 D、购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益

E、在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,购买方应当将其计入合并成本 您的回答：ADE

正确答案：ADE 题目解析：非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入当期损益。

在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；

在合并财务报表中，合并财务报表中的合并成本=购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值+购买日新购入股权所支付对价的公允价值。

《企业会计准则解释第5号》解读 课后练习

（点此刷新练习不同题目）

判断题：

1、信用风险缓释合约，是指交易双方达成的、约定在未来一定期限内，信用保护卖方按照约定的标准和方式向信用保护买方支付信用保护费用，由信用保护买方就约定的标的债务向信用保护卖方提供信用风险保护的金融合约。[题号：Qhx008910]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：信用风险缓释合约，是指交易双方达成的、约定在未来一定期限内，信用保护买方按照约定的标准和方式向信用保护卖方支付信用保护费用，由信用保护卖方就约定的标的债务向信用保护买方提供信用风险保护的金融合约。

2、企业应当在附注中披露在非同一控制下的企业合并中取得的被购买方无形资产的公允价值及其公允价值的确定方法。[题号：Qhx008909]

A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A

题目解析：目的是让报表使用者能了解无形资产公允价值的确定方法并判断其公允性。

3、属于财务担保合同的信用风险缓释工具，信用保护买方和卖方应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，将其归类为衍生工具进行会计处理。[题号：Qhx008911]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：属于财务担保合同的信用风险缓释工具，除融资性担保公司根据《企业会计准则解释第4号》第八条的规定处理外，信用保护买方和卖方应当按照《企业会计准则第22号

——金融工具确认和计量》中有关财务担保合同的规定进行会计处理。其中，信用保护买方支付的信用保护费用和信用保护卖方取得的信用保护收入，应当在财务担保合同期间内按照合理的基础进行摊销，计入各期损益。

4、非同一控制下的企业合并中，购买方在对企业合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，对被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产均可确认。[题号：Qhx008908]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：必须进行充分辨认和合理判断后确认。主要看其是否满足既定条件。

5、《企业会计准则解释第5号》中除特别注明应予追溯调整的以外，其他问题自2013年1月1日起施行。[题号：Qhx008928]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：本解释自2013年1月1日施行，不要求追溯调整。

单选题：

1、A公司于2002年12月31日吸收合并了B公司，A公司与B公司无关联，B公司有一项专利权，系自行开发，公允价值50万，账面价值为10万。 另B公司与某物业公司签订10年期长期租赁合同，剩余租赁期还有4年，租金为固定每月10万元。B公司现在将其出租给第三方，租金为15万元，而且逐年上涨。该租赁权的市场价值为200万元，账面价值为0。B公司没有其他无形资产，合并时应确认的无形资产为（ ）万元。[题号：Qhx008915]

A、10 B、50 C、200 D、250 您的回答：D

正确答案：D

题目解析：非同一控制下的合并，专利权和租赁权均按公允价值确认。

2、截止至2012年12月，财政部共颁布了( )号企业会计准则解释。[题号：Qhx008926]

A、3 B、4 C、5 D、6 您的回答：C

正确答案：C

题目解析：为了深入贯彻实施企业会计准则，解决执行中出现的问题，同时，实现会计准则持续趋同和等效，财政部部制定了《企业会计准则解释第5号》，于2012年11月5日发布。

3、属于财务担保合同的信用风险缓释工具，除融资性担保公司根据《企业会计准则解释第4号》第八条的规定处理外，信用保护买方和卖方应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中有关财务担保合同的规定进行会计处理。其中，信用保护买方支付的信用保护费用和信用保护卖方取得的信用保护收入，应采用的处理方式是（ ）。[题号：Qhx008917]

A、应当在当期计入损益

B、应当在财务担保合同期间内按照合理的基础进行摊销，计入各期损益 C、应当在财务担保合同期间内按照合理的基础进行摊销，计入各期所有者权益 D、应当在当期计入权益 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：属于财务担保合同的信用风险缓释工具，除融资性担保公司根据《企业会计准则解释第4号》第八条的规定处理外，信用保护买方和卖方应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中有关财务担保合同的规定进行会计处理。其中，信用保护买方支付的信用保护费用和信用保护卖方取得的信用保护收入，应当在财务担保合同期间内按照合理的基础进行摊销，计入各期损益。

4、非同一控制下的企业合并中，购买方在对企业合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，应当对被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产进行充分辨认和合理判断，满足条件的应确认为无形资产。下面符合确认条件的是（ ）。[题号：Qhx008921]

A、商誉

B、公司的地理位置

C、公司核心人才

D、能带来经济利益的专利权 您的回答：D

正确答案：D 题目解析：非同一控制下的企业合并中，购买方在对企业合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，应当对被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产进行充分辨认和合理判断，满足以下条件之一的，应确认为无形资产：（一）源于合同性权利或其他法定权利；（二）能够从被购买方中分离或者划分出来，并能单独或与相关合同、资产和负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。上述选项中只有专利权符合条件。

5、企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为（ ）。[题号：Qhx008920]

A、营业外收入 B、递延收益 C、其他综合收益 D、投资损益 您的回答：C

正确答案：C 题目解析：企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其他综合收益。

多选题： 1、处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：（）。[题号：Qhx008923] 查看答案

A、这些交易是相互独立的

B、这些交易整体才能达成一项完整的商业结果 C、一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生

D、一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的 您的回答：BCD

正确答案：BCD 题目解析：处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

2、以下属于信用风险缓释工具的是（）。[题号：Qhx008925] 查看答案

A、找财务担保 B、利率互换

C、购买信用违约互换（CDS） D、商品期货 您的回答：AC

正确答案：AC

题目解析：信用风险缓释工具，是指信用风险缓释合约、信用风险缓释凭证及其他用于管理信用风险的信用衍生产品。财务担保和CDS都是。

3、信用风险缓释凭证的特征包括（）。[题号：Qhx008922] 查看答案

A、凭证持有人就标的债务提供信用风险保护 B、没有价值 C、可交易流通 D、由标的实体创设 您的回答：AC

正确答案：AC

题目解析：信用风险缓释凭证，是指由标的实体以外的机构创设，为凭证持有人就标的债务提供信用风险保护的、可交易流通的有价凭证。

4、非同一控制下的企业合并中，购买方在对企业合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，应当对被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产进行充分辨认和合理判断，满足条件的应确认为无形资产。下面各项中符合确认条件的是（ ）。[题号：Qhx008924] 查看答案

A、商誉

B、能带来经济利益的特许经营权

C、公司核心人才

D、能带来经济利益的专利权 您的回答：BD

正确答案：BD 题目解析：非同一控制下的企业合并中，购买方在对企业合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，应当对被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产进行充分辨认和合理判断，满足以下条件之一的，应确认为无形资产：（一）源于合同性权利或其他法定权利；（二）能够从被购买方中分离或者划分出来，并能单独或与相关合同、资产和负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。上述选项中B、D符合条件。

最新长期股权投资准则讲解 课后练习

（点此刷新练习不同题目）

判断题： 1、企业因减少投资导致长期股权投资的核算由权益法转换为成本法(投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资)的，应对长期股权投资在原权益法下确认的因被投资企业所有者权益变动而对长期股权投资账面价值的增减进行追溯调整作为新的投资成本。 [题号：Qhx007740]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：企业因减少投资导致长期股权投资的核算由权益法转换为成本法(投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资)的，应以转换时长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的基础。

2、企业部分处置对子公司的长期股权投资，出售时，在个别报表和合并报表中，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，应确认为处置损益。[题号：Qhx007739]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益。

3、非同一控制下的企业合并中，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本。 [题号：Qhx007737]

A、对 B、错 您的回答：B正确答案：B

题目解析：非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益。

4、企业以合并以外的其他方式取得的长期股权投资，作为对价而发行的债券涉及的佣金、手续费应计入长期股权投资的成本。 [题号：Qhx007741]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：企业以合并以外的其他方式取得的长期股权投资，取得的长期股权投资的入账价值应以支付的非现金资产的公允价值加直接相关税费作为初始投资成本，但有两种情形除外，一是以发行权益性证券取得投资时发生的佣金、手续费要在发行证券的溢价收入中扣除，冲减溢价收入，溢价不足的冲减留存收益；一是以发行债券取得投资时发生的佣金、手续费要计入债券的初始计量金额，不计入长期股权投资的初始投资成本。

5、在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业应按持股比例确认投资收益；当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资的成本。 [题号：Qhx007742]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：成本法下，被投资企业发生盈亏时，投资企业不需要做账务处理，持有期间内，被投资方宣告发放现金股利时，投资企业应按相应的份额，确认投资收益。

单选题：

1、甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2008年1月1日，甲公司以1 300万元购入A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费10万元。A公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 400万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为( )万元。 [题号：Qhx007746]

A、1 300 B、1 310 C、1 200 D、1 440 您的回答：C

正确答案：C 题目解析：同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=2 000×60%=1 200(万元)。

2、企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：成本200万元，损益调整借方100万元，其他权益变动借方20万元。处置该项投资收到的价款为350万元。处置该项投资的收益为（ ）万元。 [题号：Qhx007748]

A、350 B、320 C、30 D、50 您的回答：D

正确答案：D

题目解析：采用权益法核算的长期股权投资，原记入资本公积中的金额，在处置时亦应进行结转，将与所出售股权相对应的部分在处置时自资本公积转入当期损益。因此，处置该项投资的收益＝（350－320）＋20（资本公积转入）＝50（万元）。

3、A公司对B公司进行投资，持股比例为70％。截止到 2008年末该项长期股权投资账户余额为 650万元，2009年末该项投资的减值准备余额为20万元，B公司2009年发生亏损1 000万元。2009年末A公司“长期股权投资”的账面价值应为（ ）万元。 [题号：Qhx007750]

A、0 B、630 C、20 D、－20 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：在被投资单位发生亏损时，成本法下投资企业不需做账务处理。2009年末长期股权投资的账面价值＝650－20＝630（万元）。

4、2010年1月1日甲公司向丙公司支付现金500万元，受让丙公司持有的乙公司60%股权（甲公司和丙公司同受A公司控制），受让股权时乙公司的所有者权益账面价值为1000万元。甲公司该长期股权投资初始投资成本与支付的现金之间的差额，应计入（ ）科目。 [题号：Qhx007745]

A、财务费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、营业外支出 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：属于同一控制下企业合并，因此差额应该计入资本公积。

5、采用成本法核算时，收到被投资单位分派的现金股利属于投资前累积盈余分配额的，应 （ ）。 [题号：Qhx007749]

A、冲减投资成本 B、增加投资收益 C、增加资本公积 D、增加盈余公积 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：在成本法核算下，被投资单位宣告分派的利润或现金股利，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业均按应享有的部分，确认为当期投资收益。

多选题：

1、非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，不应计入初始投资成本的是( )。[题号：Qhx007747] 查看答案

A、作为合并对价发行的权益性证券的公允价值

B、企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用 C、为进行企业合并而支付的审计、评估费用 D、作为合并对价发行的债券的公允价值 您的回答：BC正确答案：BC

题目解析：企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用应自发行权益性证券溢价收入中扣除，溢价收入不足抵扣的，冲减盈余公积和未分配利润；相关的审计、评估费用计入当期损益。

2、按照我国企业会计准则的规定，企业合并中发生的相关费用正确的处理方法有( )。 [题号：Qhx007753] 查看答案

A、同一控制下企业合并发生的直接相关费用应计入当期损益 B、同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入企业合并成本 C、非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入企业合并成本 D、企业合并时与发行债券相关的手续费计入发行债务的初始计量金额 E、企业合并时与发行权益性证券相关的费用抵减发行收入 您的回答：ADE

正确答案：ADE 题目解析：合并方为进行企业合并发生的有关费用，指合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业合并支付的审计费用、进行资产评估的费用以及有关的法律咨询费用等增量费用。不包括与为进行企业合并发行的权益性证券或发行的债务相关的手续费、佣金等，该部分费用应抵减权益性证券的溢价发行收入或是计入所发行债务的初始确认金额。同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时费用化计入当期损益。借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，应于发生时费用化计入当期损益。

3、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，以下说法正确的有（ ）。 [题号：Qhx007755] 查看答案

A、在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的原投资成本与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本

B、在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本

C、在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，账面价值保持不变 D、在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量 您的回答：BD

正确答案：BD 题目解析：见企业会计准则解释第4号第三条。企业通过多次交易分步实现非同一控制下企

业合并的，应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：(一)在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益(例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同)转入当期投资收益。(二)在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。购买方应当在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。

4、企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，对于处置后的剩余股权（ ）。 [题号：Qhx007756] 查看答案

A、在个别财务报表中，对于剩余股权，应当按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产

B、在个别财务报表中，对于剩余股权，应当按其公允价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产

C、在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其账面价值计量

D、在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量 您的回答：AD

正确答案：AD 题目解析：见企业会计准则解释第4号第四条。企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：(一)在个别财务报表中，对于处置的股权，应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定进行会计处理；同时，对于剩余股权，应当按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产。处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。(二)在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。企业应当在附注中披露处置后的剩余股权在丧失控制权日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。

5、下列有关A公司对B公司的长期股权投资，应采用成本法进行核算的有（ ）。 [题号：Qhx007754] 查看答案

A、公司拥有B公司40％ 的表决权资本，同时根据协议，B公司的生产经营决策由A公司控制

B、公司拥有B公司25％的表决权资本，但对B公司不具有共同控制或重大影响，且相关股票在活跃市场上没有报价

C、公司拥有B公司15％的表决权资本，同时根据协议规定，由A公司负责向B公司提供生产经营所必须的关键技术资料

D、公司拥有B公司40％的表决权资本，A公司的子公司拥有B公司30％的表决权资本

E、公司拥有B公司10％的表决权资本，但A公司与B公司之间在日常经营活动上发生重要交易，进而影响到B公司的生产经营决策 您的回答：ABD

正确答案：ABD 题目解析：长期股权投资的成本法适用于以下两种情况：①企业能够对被投资单位实施控制；②投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。选项AD中，A公司能够对B公司实施控制，符合第①种情况；选项B为第②种情况。选项CE均应采用权益法核算。

中小与民营企业IPO审计应关注的财务会计问题 课后练习

（点此刷新练习不同题目）

判断题：

1、在主板和创业板首次发行股票，均不得最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重。 [题号：Qhx001691]

A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A

2、在主板或中小板首次公开发行股票，要求发行人最近3年内实际控制人没有发生变更。 [题号：Qhx001690]

A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A

3、经国务院批准，有限责任公司在依法变更为股份有限公司时，可以采取募集设立方式公开发行股票。 [题号：Qhx001684]

A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A

4、主板首次发行股票要求发行后股本总额不少于5000万。 [题号：Qhx001685]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

5、创业板首次发行股票要求发行后股本总额不少于3000万元。 [题号：Qhx001686]

A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A

单选题：

1、发行人最近（ ）营业收入或净利润不能对关联方或者有重大不确定性的客户存在重大依赖。 [题号：Qhx001702]

A、一年 B、二年 C、三年 D、一期 您的回答：A正确答案：A

2、对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务进行重组的，被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目的100%的，（ ）。 [题号：Qhx001698]

A、发行人重组后运行一个会计年度后方可申请发行。

B、保荐机构和律师应按将被重组方纳入尽职调查范围并发表相关意见。 C、应提交会计师关于被重组方的有关文件以及与财务会计资料相关的其他文件。 D、发行人在重组后可以直接申请发行。 您的回答：A正确答案：A

3、发行人的关联交易应遵循市场公开、公平、公正的原则，定价应按照（ ）的标准,无市场价格可资比较或订价受到限制的重大关联交易，应按照成本加合理利润的原则定价。 [题号：Qhx001700]

A、与市场独立第三方交易 B、与其他关联关系人交易 C、与实际控制人交易 D、与公司高管人员交易 您的回答：A正确答案：A

4、发行人与控股股东或实际控制之间产生（ ），将构成公开发行股票的实质障碍。 [题号：Qhx001701]

A、关联交易 B、同业竞争 C、内部销售 D、内部往来 您的回答：B正确答案：B

5、《首次公开发行股票并上市管理办法》规定，发行人最近（ ）主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。 [题号：Qhx001697]

A、3年内 B、2年内 C、5年内 D、1年内 您的回答：A正确答案：A

多选题： 1、《证券法》规定的股票上市条件有（ ）。 [题号：Qhx001705] 查看答案

A、股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行。

B、公司股本总额不少于人民币三千万元。

C、公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币四亿元的，公开发行股份的比例为10%以上。

D、公司最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。 您的回答：ABCD正确答案：ABCD

2、解决发行人与控股股东和实际控制人同业竞争的具体方式有（）。 [题号：Qhx001711] 查看答案

A、发行人收购竞争方拥有的竞争性业务。

B、竞争方将竞争性业务作为出资投入发行人，获得发行人的股份。 C、发行人对竞争方进行吸收合并。 D、发行人将竞争性的业务转让给竞争方。 您的回答：ABCD正确答案：ABCD

3、下述对发行人关联关系人表述正确的是（）。 [题号：Qhx001712] 查看答案

A、发行人的母公司 B、发行人的子公司

C、对发行人不能施加重大影响的投资方 D、对发行人实施共同控制的投资方 您的回答：ABD正确答案：ABD

4、创业板将针对以下（ ）三种退市情形启动快速退市程序，缩短退市时间。 [题号：Qhx001710] 查看答案

A、未在法定期限内披露年报和中期报告 B、净资产为负

C、与控股股东发生关联交易

D、财务会计报告被出具否定或拒绝表示意见 您的回答：ABD正确答案：ABD

5、创业板与主板相比具有以下特点（ ）。 [题号：Qhx001708] 查看答案

A、降低市场准入门槛 B、突出单一经营业务 C、关注创新性和成长性 D、简化发行审核程序 E、发行人必须是股份公司 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD

企业所得税纳税实务与会计处理（2012版） 课后练习

（点此刷新练习不同题目）

判断题：

1、纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款允许在税前扣除。 [题号：Qhx007981]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：行政处罚不能税前扣除

2、企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 [题号：Qhx007969]

A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A

3、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 [题号：Qhx007986]

A、对 B、错 您的回答：A正确答案：A

4、关联方的独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 [题号：Qhx007978]

A、对 B、错

您的回答：A正确答案：A

5、目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。 [题号：Qhx007979]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率。

单选题：

1、企业的各项资产，以（ ）做为计税基础。 [题号：Qhx008010]

A、历史成本 B、重置成本 C、可变现净值 D、现值 您的回答：A

正确答案：A

题目解析：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

2、企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（ ）年。 [题号：Qhx008005]

A、2 B、3 C、4 D、5 您的回答：D正确答案：D

题目解析：企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得源于中国境内所得的适用法定税率为（ ）。 [题号：Qhx007998]

A、10% B、15% C、20% D、25% 您的回答：C

正确答案：C

题目解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其取得源于中国境内的所得的税率为20%。

4、某外商投资公司自行申报以20万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以18万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20％，企业所得税税率为25％，按预约定价中交易净利润法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ）。 [题号：Qhx008001]

A、6720元 B、8400元 C、9000元 D、14000元 您的回答：C

正确答案：C

题目解析：18×20％×25％＝0.9万元

5、以下关于负债的计税基础表述正确的是（ ）。 [题号：Qhx008021]

A、负债的计税基础指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

B、负债的计税基础永远不等于负债的会计账面价值

C、会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则产生暂时性差异

D、会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则不产生永久性差异 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：负债的计税基础指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则不产生暂时性差异，账面价值=计税基础。

多选题：

1、在进行企业所得税的会计核算时，影响“递延所得税资产或负债”计量的有（ ）。 [题号：Qhx008035] 查看答案

A、应纳税所得额 B、应纳税暂时性差异 C、可抵扣暂时性差异 D、应纳所得税额 您的回答：BC

正确答案：BC

题目解析：比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异，形成应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则，不产生暂时性差异。

2、下列关于工会经费和职工福利费税前扣除，表述正确的是（ ）。 [题号：Qhx008027] 查看答案

A、企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除。 B、企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除，超过部分向以后年度结转扣除。

C、企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除。 D、企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除，超过部分向以后年度结转扣除。 您的回答：AC

正确答案：AC

题目解析：三项经费：（1）工会经费：企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除。（2）职工福利费：企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理

的工资薪金的14%内准予扣除。

3、企业所得税中划分“居民企业纳税人”和“非居民企业纳税人”的标准是（ ）。 [题号：Qhx008024] 查看答案

A、产品生产所在地 B、登记注册地标准 C、实际管理机构地标准 D、业务部门所在地标准 您的回答：BC

正确答案：BC

题目解析：对“居民”和“非居民”采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的方法来判定企业的居民身份。

4、下列纳税人不需要申报缴纳企业所得税的有（ ）。 [题号：Qhx008033] 查看答案

A、个体工商户 B、个人独资企业 C、合伙企业 D、股份有限公司 您的回答：ABC

正确答案：ABC

题目解析：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

5、下列关于所得来源的确定表述正确的是（ ）。 [题号：Qhx008025] 查看答案

A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 C、转让财产所得。按照财产所在地确定。

D、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 您的回答：ABD

正确答案：ABD 题目解析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。提供劳务所得，按照劳务发生地确定。转让财产所得。①不动产转让所得，按照不动产所在地确定。②动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

“营改增”试点政策解析与操作技巧 课后练习

（点此刷新练习不同题目）

判断题： 1、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》规定：从2012年1月1日起，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。 [题号：Qhx007658]

A、对 B、错 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

2、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料，税务机关可以责令其改正，并不影响其使用发票和按照一般计税方法计算缴纳增值税。 [题号：Qhx007661]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条规定，有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(一)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。(二)应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。

3、试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或减半征税。 [题号：Qhx007657]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退。

4、营改增试点纳税人应税服务年销售额超过80万元的，除国家税务总局公告规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。[题号：Qhx008830]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：营改增试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，除国家税务总局公告规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。

5、单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，均应按照规定缴纳增值税。 [题号：Qhx007659]

A、对 B、错 您的回答：B

正确答案：B 题目解析：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定，单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：(一)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。(二)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

单选题：

1、未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务，符合《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第六条规定的，试点期间扣缴义务人暂按（ ）代扣代缴增值税。[题号：Qhx008847]

A、3% B、6% C、11% D、17% 您的回答：A

正确答案：A 题目解析：未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务，符合《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第六条规定的，试点期间扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税。

2、原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和（ ）的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008869]

A、4% B、6% C、7% D、11% 您的回答：C

正确答案：C

题目解析：原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。

3、（ ）的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。[题号：Qhx008875]

A、为提供应税劳务 B、取得可抵扣凭证 C、非正常损失 D、正常损失 您的回答：C

正确答案：C 题目解析：非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。进项税额不得从销项税额中抵扣。

4、增值税纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起（ ）内预缴税款。[题号：Qhx008857]

A、3日

B、5日 C、10日 D、15日 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款。

5、下列项目中不能够享受免征增值税优惠的是（ ）。[题号：Qhx008849]

A、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务 B、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务

C、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 D、航空公司提供飞机播洒农药服务 您的回答：B

正确答案：B

题目解析：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

多选题：

1、非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。非营业活动，是指（ ）。[题号：Qhx008883] 查看答案

A、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

B、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。

C、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。 D、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 您的回答：ABCD

正确答案：ABCD

题目解析：非营业活动，是指：（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国

家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2、增值税扣税凭证，是指（ ）。 [题号：Qhx007671] 查看答案

A、增值税专用发票

B、海关进口增值税专用缴款书 C、农产品收购发票 D、农产品销售发票 E、运输费用结算单据 F、通用缴款书 G、完税证 您的回答：ABCDEF

正确答案：ABCDEF 题目解析：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第二十三条第二款规定，增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和通用缴款书。

3、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三十八条纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务（ ）等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。 [题号：Qhx007674] 查看答案

A、中止 B、折让 C、开票有误 D、折扣 您的回答：ABC

正确答案：ABC 题目解析：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三十八条规定，纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。

4、在现行增值税17%标准税率13%低税率基础上，新增（ ）和（ ）两档低税率。 [题号：Qhx007670] 查看答案

A、11% B、9% C、6% D、5% 您的回答：AC

正确答案：AC

题目解析：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

5、下列关于增值税表述正确的有（ ）。[题号：Qhx008904] 查看答案

A、一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额 B、销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额 C、进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额

D、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以申请退税 您的回答：ABC

正确答案：ABC

题目解析：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/tybr.html