2008.10月-2011.1月会计制度设计自考真题及答案

自考全国2008年10月会计制度设计试题

课程代码：00162

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1．按会计工作的内容划分，会计制度可分为（ B ）1-3 A．统一会计制度和企业内部会计制度

B．会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 C．综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 D．企业会计制度和预算会计制度

2．会计制度的科学性原则是指（ D ）1-18 A．合规性和真实性 B．针对性和适应性 C．效益性和合规性 D．系统性和合理性

3．会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（ A ）2-41\\42

A．会计核算形式的设计 B．财产核算及其管理制度的设计 C．成本费用核算及其管理制度的设计 D．会计机构和人员配备的设计

4．下列选项中，必须设置总会计师岗位的是（ C ）3-71 A．小型会计师事务所 B．大型外商独资酒店 C．中型国有炼钢企业 D．大型民营房地产企业

5．根据《会计基础工作规范》，下列不属于会计岗位工作的是（ C ）3-72 A．成本费用核算 B．会计电算化 C．环境绩效核算 D．出纳

6．在设计原始凭证时，重点是（ A ）4-114 A．真实地记录经济业务的发生过程

B．充分地体现企业内部加强管理的要求

C．科学地建立凭证传递程序 D．合理地安排原始凭证的基本要素

7．负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于（ A ）5-159

A．职责分工控制制度的设计 B．授权审批控制制度的设计 C．货币资金核算控制制度的设计 D．货币资金监督检查制度的设计

8．存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为（ B ）6-175 A．“三号定位”法 B．“四号定位”法 C．“五号定位”法 D．“六号定位”法

9．与短期股票投资相比，长期股权投资的特点是（ C ）7-206 A．投资风险较小 B．会计核算较为简单

C．有合同、章程等法律文件的严格约束 D．投资目的仅是为了使闲置资金发挥效益

10．企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费用，不符合固定资产确认条件的，应计入（ D ）8-251 A．在建工程 B．生产成本 C．制造费用 D．管理费用

11．间接筹资的基本方式是（ C ）9-269 A．发行股票 B．发行债券 C．银行借款 D．商业信用

12．月末生产费用在完工产品与在产品之间分配时，一般不需要计算在产品成本的情况是

（ A ）10-298

A．月末在产品数量较少 B．月末在产品数量较多 C．产成品价值较大 D．前后各期月末在产品数量悬殊

13．企业在设计销售与收款业务的内部会计控制制度时，销售与收款业务的不相容岗位是指（ B ）11-333

A．销售货款的确认、回收与办理发货的岗位 B．销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位 C．销售货款的确认、回收与销售合同的审批的岗位 D．销售货款的确认、回收与销售合同的签订的岗位

14．小型企业规模较小，它所编制的财务报表可以不包括（ C ）12-354 A．资产负债表 B．利润表

C．现金流量表 D．所有者权益变动表

15．按照财务报表服务的对象，划为对内报表的是（ B ）12-355\\356 A．资产负债表 B．成本费用报表 C．所有者权益变动表 D．利润表

16．会计制度设计是一项综合应用型的会计管理活动，其特点有涉及面广、协同度高和 （ D ）1-8

A．理论性强 B．专用性高 C．通用性强 D．针对性强

17．企业在选择会计政策时必须处理好稳定性与调整性的关系外，还必须妥善处理好的关系是（ C ）2-57 A．政策性与灵活性的关系

B．理论与实践的关系

C．成本与效益的关系 D．通用性与强制性的关系

18．下列选项中，不属于企业会计组织机构内部分工设计模式的是（ D ）3-65\\66\\67 A．总会计师领导下的集中核算模式

B．总会计师领导下的分散核算模式

C．财会主管领导下的集中核算模式 D．财会主管领导下的分散核算模式 19．下列选项中，属于小型企业会计主管岗位基本职责和要求的是（ A ）3-69 A．负责企业各种税费的计算和缴纳工作

B．编制各种会计报表

C．审核原始凭证 D．定期进行财务成本完成情况的分析 20．下列选项中，属于存货资产类会计科目的是（ A ）4-94 A．材料成本差异 B．工程物资 C．累计摊销 D．资产减值损失

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21．下列选项中，属于借款类会计科目的有（ CD ）4-95 A．应付账款 B．应付利息 C．短期借款 D．应付债券 E．应付股利

22．为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（ABCE ）5-158\\159\\160\\161\\162\\163

A．职责分工控制制度 B．授权审批控制制度 C．货币资金核算控制制度 E．货币资金监督检查制度

23．商品储存指标有不同的口径，它包括（ ACE ）6-186 A．业务部门的“可调库存” B．业务部门的“计划库存” C．仓库部门的“保管库存” D．仓库部门的“留存库存” E．财会部门的“会计库存”

D．货币资金反洗钱控制制度

24．投资业务会计制度设计应遵循一定的目标和要求，正确的做法有（ CDE ）7-207\\208 A．控制点越少越好，以体现成本效益要求 B．控制点越多越好，不能以成本效益要求为借口 C．将防范投资风险作为投资业务会计制度设计的首要目标

D．寻求一种能够按期收回本金，并能获得投资收益的安全的会计制度 E．将保护投资资产的安全与完整，作为投资业务会计制度设计的重要目标 25．与流动资产相比，固定资产的特点包括（ DE ）8-239 A．占资产总额的比重小 B．风险性较小 C．盈利性较弱 D．资金耗费缓慢 E．价值补偿具有任意性

26．直接筹资作为一种筹资活动，其主要方式有（ BDE ）9-269 A．银行借款 B．投入资本 C．融资租赁 D．发行股票 E．商业信用

27．制造费用的分配标准有（ ABCD ）10-297\\298 A．生产工人工时 B．生产工人工资 C．机器工时比例 D．年度制造费用分配率 E．定额费用比例

28．成本核算业务与其它会计业务比较，其特点有（ BCD ）10-286\\287 A．风险性 B．群众性 C．综合性 D．技术性 E．盈利性

29．上市公司向外提供的财务报告应包括（ ABCDE ）12-354 A．资产负债表 B．利润表

C．现金流量表 D．所有者权益变动表 E．会计报表附注

30．与对外会计报表相比，对内会计报表的特点表现为（ BCDE ）12-377\\378 A．报表内容具有普遍性 B．报表指标具有多样性 C．编报期限具有灵活性 D．报表种类具有不固定性 E．报表内容有较强的针对性

三、名词解释题（本大题共5小题，每小题3分，共15分） 31．会计制度设计 1-8

答：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。 32．内部控制制度 1-12

答：内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中互相联系、相互制约的管理制度。 33．会计与财务合并设置 3-60

答：会计与财务合并设置是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。 34．会计凭证 4-111

答：会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。 35．对内报表 12-355

答：对内报表是由各企业根据自身的经营特点和管理要求，自行规定、自行设计的会计报表。

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分） 36．简述企业会计制度总体设计的含义及作用。2- 35\\38\\39

答：企业会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。企业会计制度总体设计的作用：

（1）企业会计制度总体设计是进行具体设计的基础； （2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性； （3）保证会计制度的具体设计有序进行。 37．简述小型企业会计机构的运作要求。 3-68\\69 答：小型企业会计机构的运作要求包括：

（1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职； （2）设定会计凭证的传递程序； （3）要配备代职人员；

（4）要经常进行账册记录的核对工作； （5）要由精通会计业务的人担任管理部门主管。

38．简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。 10-291

答：（1）审批发料人员不能同时担任仓库保管员； （2）生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离

（3）产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离等；

（4）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；

（5）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，而由他们共同进行。

五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

39．审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：5-159\\161\\162\\170 （1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；

（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；

（3）某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；

（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。

要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确做法。

答：（1）出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制；上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制收款凭证或付款凭证，签章后通知出纳办理现金收支事项。

（2）支票及印鉴管理不健全；支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。其中，财务专用章应当由专人（非出纳）保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

（3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库；企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、贷出货币资金。

（4）出纳不得登记库存现金明细账；这项工作应由会计人员担任。

40．某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。7-214\\215\\216\\217 要求：

（1）代为设计投资取得控制制度； （2）代为设计投资保管控制制度； （3）代为设计投资收益控制制度；

（4）代为设计投资处置控制制度； （5）代为设计投资盘点控制制度。 答：（1）投资取得控制制度的设计：

建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；建立投资记名登记控制制度； （2）投资保管控制制度的设计：

企业的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。自行保管时，必须建立严格的控制制度，即至少要有两名以上从员共同控制，不得一人单独接触证券。 （3）投资收益控制制度的设计：

建立投资收益收取的控制制度：关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行控制。建立投资收益记录的控制制度：核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。

（4）投资处置控制制度的设计：

投资处置包括投资的收回、转让与核销。投资处置控制制度主要有：严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件。 （5）投资盘点控制制度的设计：

对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符。投资盘点清查控制制度的内容包括：对外投资资产清查的账证相符、对外投资资产清查的账实相符、对外投资资产清查的处理。 41．甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。10-320\\321

要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。

答：甲公司合适的成本计算逐步结转分步法。逐步结转分步法成本计算流程是： （1）按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。

（2）月终，将第一步骤基本生产成本明细账中所归属的生产费用，根据完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第一步骤的半成品成本。 （3）将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步归集的总费用。然后根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第二步骤的半成品成本。

（4）将第二步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第三步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤归集的总费用。然后根据第三步骤完工的产成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第三步骤的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。

全国2009年1月自考会计制度设计试题

课程代码：00162

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 l.会计制度设计的针对性原则是指( A )1-2-18 A.针对单位的具体实际进行设计 B.针对国家的宏观要求进行设计 C.针对决策者的要求进行设计 D.针对国家的监管要求进行设计

2.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( C ) 1-1-1 A.会计法

B.会计准则

C.会计制度 D.会计程序

3.企业存货会计核算由先进先出法改为加权平均法，属于会计制度局部设计中的 ( B ) 2-1-37 A.补充性设计

B.修正性设计

C.会计差错更正设计 D.会计估计设计

4.根据《会计法》、《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件是( A )3-4-73 A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师 B.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师 C.具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师 D.具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师

5.对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是( B ) 3-5-80 A.独立 B.统一 C.牵制 D.沟通

6.库存现金支出审批人员可以兼任( B ) 5-2-159 A.出纳人员 B.负责调整银行存款账的人员 C.支票保管人员 D.记账人员

7.在支票付款签发的业务流程中，只能由会计部门承担的工作职责是( C ) 5-3-172 A.审核外单位收款通知或自制付款凭证 B.签发支票 C.登记银行存款明细账

D.登记银行存款日记账

8.领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在( A ) 6-3-196 A.仓库部门 B.领料部门 C.会计部门 D.供应部门

9.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由企业财务经理审批；对企业生产经营影

响很大的投资项目，必须通过董事会批准。它体现的原则是( C ) 7-2-210 A.安全性原则 C.重要性原则

B.合法性原则 D.职责分离原则

l0.对于改、扩建的固定资产，应在改、扩建开始时，将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的( A ) 8-3-254

A.未使用固定资产类 B.不需用固定资产类 C.在建工程类

D.原固定资产类

ll.在债券或股票正式发行前，作为防止发生错误或弊端的最后审核环节的是( A ) 9-2-274

A.签发制度 B.会计核算控制制度 C.财务分析控制制度 D.实物保管控制制度

l2.企业期末在产品数量较少或者期末在产品数量虽然较多，但各月之间在产品数量变化不大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用( D ) 10-3-298 A.不计算在产品成本法 C.定额比例法

B.约当产量比例法

D.按年初数固定计算在产品成本法

l3.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是( D ) 11-2-336

A.销售人员 B.会计记账人员 C.销售业务主管 D.独立人员

14.按照我国资产负债表项目的排列规则，正确的做法是( C ) 12-2-362

A.资产项目流动性小的排在前 B.负债项目到期日远的排在前 C.所有者权益项目永久性强的排在前

D.资产、负债项目排在前，所有者权益项目排在后

l5.在上市公司的利润表中，单独作为一个项目列示的是( D ) 12-2-365 A.主营业务收入 B.主营业务成本 C.其他业务利润 D.资产减值损失

16.会计法规是就会计活动的普遍规律所作的总结，它一般不包括( A ) 1-1-7 A.公司法

B.会计行政法规

C.会计规章制度 D.会计职业道德

l7.在利润表中，排在营业利润之后、不影响营业利润计算的项目是( B ) 12-2-365 A.销售费用 B.所得税费用 C.投资收益 D.公允价值变动收益

18.下列选项中，不属于企业进行内部核算目的的是( A ) 3-6-84 A.提高企业各部门、各车间、各职能科室的核算效率，进而降低营运成本 B.加强企业各部门、各车间、各职能科室的业务核算

C.使企业各部门、各车间、各职能科室既能保持核算的独立性，又不破坏企业的整体核算

D.使企业可统一调配资金，加强资金的管理

l9.按照重要性原则，财务报告附注应首先披露的是( A ) 12-2-371 A.是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础 B.采用的会计政策和会计估计 C.对财务报表重要项目作进一步解释

D.未在报表中列示，但对理解企业财务状况、经营成果和现金流量有用的信息 20、在现金流量表的构成内容中，不属于基本部分的是( D ) 12-2-366 A.经营活动现金流量 B.投资活动现金流量 C.筹资活动现金流量 D.汇率变动对现金的影响

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21.对原始凭证进行会计检查和审计时，所包含的主要内容有( ACD ) 4-2-113

A.合法性和合规性审核 C.完整性审核 E.重要性审核

B.系统性审核

D.技术性审核

22.下列选项中，由银行统一监制的凭证有( ACD ) 5-3-164 A.送款单 C.进账单

B.收款单 D.存款单

E.代垫费用结算清单

23.下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有( AC ) 5-3-166 A.职工医药费报销单 B.罚款单 C.备用金报销清单 E.发货单

24.在采购业务中，退货及折让流程的控制点有( ACE ) 6-3-196 A.退货及折让发生时，由双方协商解决

B.退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题 C.由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门 D.由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门 E.将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证

25.如果投资的数额较大，投资计划的审批者只能是( BD ) 7-2-210 A.总经理 C.监事会

B.董事会 D.财务经理

D.领料单

E.负责投资业务的经理

26.关于固定资产的折旧方法，正确的表述有( BCD ) 8-3-251 A.自取得当月起，在预计使用期限内分期计提折旧 B.自取得次月起，在预计使用期限内分期计提折旧 C.企业应根据实际情况，确定固定资产折旧方法 D.年限平均法又称直线法，每期通常计提等额的折旧 E.工作量法、年数总和法和双倍余额递减法均为加速折旧法

27.间接筹资作为一种传统的筹资类型，采取的方式包括( AE ) 9-1-269 A.银行借款 B.商业信用 C.发行债券 D.投入资本 E.融资租赁

28.在进行销售与收款内部控制制度设计中，应采取相应控制措施的方面包括( ACE ) 11-2-333

A.职责分工与授权批准制度设计 B.货币资金核算控制制度设计

C.销售与收款业务会计核算控制制度设计 D.储存业务内部会计控制制度设计 E.销售与发货控制制度设计

29.财务报表的设计应遵循一定的平衡原理，以下说法正确的有( CDE ) 12-2-361 A.资产负债表的平衡原理为“资产=负债” B.利润表的平衡原理为“利润=收入-费用”

C.资产负债表的平衡原理为“资产=负债+所有者权益”

D.利润表的平衡原理为“利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失”

E.现金流量表的平衡原理为“现金流入量一现金流出量=现金净流量” 30.其他业务利润分析表中的业务包括( BDE ) 12-3-387 A.出售固定资产 B.出租固定资产 C.出售无形资产 D.出租无形资产 E.销售多余材料

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分) 3l.记账凭证4-2-125

答：记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。

32.会计岗位责任制4-3-69

答：会计岗位责任制是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。 33．内部牵制1-1-12

答：内部牵制是以账目之间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。即某人员的业务与另一人员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系，必须进行组织上的责任分工和业务交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止发生错误或舞弊。 34．企业内部计划价格制度10-2-290

答：企业内部计划价格制度是由企业计划部门、会计部门、劳动工资部门、工艺技术部门等共同制定，由企业统一颁布的各项定额和指标，作为企业在进行内部原材料、辅助材料、燃料、在产品与半成品、劳务等内部转移时进行内部结算的依据。

35．经营成果分析表12-3-384

答：经营成果分析表是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期实际数与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表。 四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36．简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。7-1-203/205

答：对外投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。 对外投资业务的特点有：

（1）能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物；

（2）收益与风险并存；

（3）投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性；

（4）投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题。 37.简述筹资的含义以及筹资业务的特点。9-1-268/269

答：筹资是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。 筹资业务的特点有：

（1）业务发生不频繁，涉及金额大； （2）筹资方式多样化； （3）会计核算比较复杂；

（4）容易受到外部环境影响。

38.简述销售与收款业务会计制度设计的目标。11-1-331 答：销售与收款业务会计制度设计的目标有： （1）保证销售收入的真实性和合理性； （2）保证产品的安全、完整； （3）保证销售折扣措施恰当； （4）保证销售和退回的合理与正确；

（5）保证货款及时足额地收回。

五、综合题(本大题共3小题，每小题l0分，共30分)

39.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的

供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多报货款的问题。而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。 要求：

(1)如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人?

(2)对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题? 6-2-180

(3)该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序? 6-3-193 答：(1)作弊者可能是采购员。

(2)小额零星采购业务在采购与验收控制设计时应注意以下问题： ①对小额零星采购的处理程序、采购范围、供应商的选择作出明确规定； ②小额零星采购应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核； ③严格执行验收制度，由独立的验收部门或指定专人对采购物品进行验收。 (3)该批临时采购业务未经申请程序，做法不妥。临时采购申请处理程序如下： ①请购单位编制请购单交供应部门；

②供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；

③通知财会部门以备货款结算。

40.某企业有大量的对外投资业务，管理层希望能加强分类管理，提高财务管理水平。但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。 要求：

(1)代为设计交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准；7-1-204

(2)代为设计长期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。7-3-235 答：

(1)交易性金融资产是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。

持有至到期投资是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。包括企业从二级市场上的固定利率国债、浮动利率公司债券等。

可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除贷款和应收款、持有至到期投资、交易性金融资产以外的金融资产。包括企业从二级市场上购入的，有报价的债券投资、股票投资、基金投资等。

长期股权投资是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，例如对子公司投资、联营企业投资和合营企业投资。这种投资主要是为了达到控制其他单位或对其他单位实施重大影响，或出于其他长期性质的目的而进行的投资。 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

(2)影响长期股权投资核算方法选择的决定性因素是投资企业与被投资企业的关系： （1）对子公司投资的，日常采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法； （2）对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算； （3）对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。

成本法核算的要点是：一般反映的是投资方的股权投资成本。

权益法核算的要点是：根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期股权投资成本，以反映投资方占有被投资方经营损益的份额。

41．甲公司是一家新成立的大量、大批单步骤生产的企业，需要设计一套适合本企业的会计制度。

要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。10-5-318

答：根据甲公司大量、大批单步骤生产的特点，适合以产品品种为成本计算对象，即成本计算方法采用品种法。成本计算流程如下：

（1）根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表，包括材料费用分配表、职工薪酬分配表、外购动力费用分配表、折旧计算表和其他支出分配表。

（2）各种要素费用中，基本生产车间发生的、用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。 （3）将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“管理费用明细账”等。

（4）将归集在“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。

（5）将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。

全国2009年10月自学考试会计制度设计试题

课程代码：00162

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的( B ) 1-24

A.准备阶段 B.设计阶段 C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段

2.账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的( D ) 2- 42 A.会计机构和人员配备的设计 B.财产核算及其管理制度的设计 C.成本费用核算及其管理制度的设计 D.会计核算形式的设计

3.根据《会计基础工作规范》，下列不属于会计工作岗位的是( C ) 3-72 A.成本费用核算 B.会计电算化 C.环境绩效核算 D.出纳

4.在总会计师领导下的分散核算模式中，承担成本业务核算任务的部门通常是( B ) 3-67 A.总厂会计部 C.总厂财务部

B.分厂或车间 D.总厂审计部

5.为总分类科目“应收账款”设置明细分类科目时，一般所采用的设计依据是( B ) 4-98 A.按总分类科目核算的内容类别设计 B.按总分类科目的核算对象设计 C.按总分类科目来源或支出的用途设计 D.按总分类科目涉及的部门设计

6.从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于( C ) 4-119 A.通知凭证 B.执行凭证 C.计算凭证 D.计划凭证

7.企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是( B ) 5-164 A.进账单 C.存款单

B.送款单 D.收款单

8.企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是( D ) 6-181 A.职责分工控制制度设计 B.授权制度和审核批准制度设计 C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计

9.企业对投资预算提出审核意见的部门是( A ) 7-212 A.财务部门 B.法务部门 C.投资部门 D.出纳部门

10.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是( B ) 8-247 A.维护保养制度 B.保险制度和程序 C.定期盘点制度 D.账簿记录制度

11.我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是( B ) 9-274 A.商业银行 B.证券公司 C.信托投资公司 D.证券交易所

12.成本核算业务的基础工作控制制度设计中，不应包括( B ) 10-289 A.定额管理和原始记录制度 B.奖惩制度

C.材料物资的收发、领退、清查制度 D.企业内部计划价格制度

13.企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期收款销售的商品，应设置的科目是( A ) 11-344 A.发出商品 B.库存商品 C.在途商品 D.主营业务成本

14.下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是( D ) 12-360 A.对外会计报表须强调灵活性 B.对内会计报表须强调统一性 C.报表项目须与账户名称保持一致性 D.报表指标内容、名称须保持相对稳定性

15.利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是( B ) 12-365 A.管理费用 B.每股收益 C.营业收入 D.营业成本

16.期间费用报表反映的内容，不应包括( A ) 12-388 A.制造费用 B.管理费用 C.销售费用 D.财务费用

17.关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是( C ) 8-259\\260 A.均通过“以前年度损益调整”核算 B.均通过“待处理财产损溢”核算

C.盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算 D.均通过“固定资产清理”核算

18.下列选项中，属于企业内部核算机构设计方式的是( A ) 3-85 A.在企业财会部门内部附设结算中心 B.在企业财务管理科内部附设结算中心

C.在企业责任会计科内部附设结算中心 D.在企业会计核算科内部附设结算中心

19.在会计科目表设计中，不需要解决的问题是( B ) 4-99 A.会计科目分类排列的设计 B.会计报表项目名称的设计 C.会计科目使用说明的设计 D.会计科目编号的设计

20.零星费用报销支付现金的业务流程中，不涉及的控制要点是( C )5-171 A.费用报销必须要有原始凭证

B.费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准 C.费用报销后，必须由会计主管进行事后审核 D.定期进行账账核对

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21.进行货币资金业务会计制度设计时，应符合的要求有( ACDE ) 5-157\\158 A.合法性 C.规范性 E.及时性

22.采购与付款业务中，企业在设计各种凭证传递程序时，必须考虑的事项有( ACDE ) 6-192

A.指定专人填制有关凭证 B.指定专人传递有关凭证

C.不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续 D.不相容职务分离 E.凭证传递要及时

23.退货单各联次应送交的单位(或部门)有( ACDE ) 6-192 A.销货单位 B.运输部门 C.仓库 D.供应部门 E.财会部门

24.对投资资产的处置，具有审批权的主体有( BC ) 7-217 A.总经理

B.董事会 B.独立性 D.效率性

C.财务经理 D.投资部门 E.内部审计部门

25.关于无形资产的摊销方法，正确的做法有( ADE ) 8-244\\263 A.自取得当月起，在预计使用期限内分期摊销 B.自取得次月起，在预计使用期限内分期摊销 C.统一采用直线法进行摊销

D.无法可靠确定预期实现方式的，应采用直线法摊销 E.按月摊销时，一般计入管理费用

26.股票发行业务流程的控制要点包括( ABCD ) 9-285 A.股票发行、收款、记录职务分离 B.股票交款单与银行收款通知金额核对一致 C.股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致 D.股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致 E.核对付息记录与应付计息的一致性

27.单件小批生产的企业，其成本计算期的设计为( BD ) 10-293 A.定期计算成本 B.不定期计算成本

C.成本计算期与会计报告期一致 D.成本计算期与生产周期一致 E.可定期也可不定期计算成本

28.销售与收款业务会计制度设计的目标主要有( ABCDE ) 11-331\\332 A.保证销售收入的真实性和合理性 B.保证产品的安全和完整 C.保证销售折扣措施恰当

D.保证销售折让和退回的合理与正确 E.保证货款及时足额地收回

29.中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表，包括( ABCD ) 12-356 A.月度财务报表 B.季度财务报表 C.半年度财务报表 E.年度财务报表

30.下列各项中，需要列示在营业外收支明细表中的项目有( AD ) 12-388 A.非常损失 B.资产减值损失 C.投资收益 D.债务重组利得 E.公允价值变动收益

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分) 31.预算会计制度 1-5

D.年初至本中期末的财务报表

答：预算会计制度是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。 32.会计制度的局部设计 2-37

答：会计制度的局部设计是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，可分为补充性设计和修订性设计。 33.限额领料单 6-197

答：限额领料单是指一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。

34.对外投资职责分离制度 7-210

答：对外投资职责分离制度是指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。 35.财务状况分析表 12-383

答：财务状况分析表是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重，及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。 四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。 1-14\\15

答：会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。

内部控制制度范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。 37.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。 5-160\\161 答：(1)加强现金库存限额的管理，超过库存物现金应当及时存入开户银行。

(2)根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。

(3)库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。

(4)借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 (5)取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。 38.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。 9-270 答：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：

26.工业企业对重点控制的物质一般可采用的订货方式有( BD ) 6-3-189 A.周期订货 B.定期订货 C.一次性订货 D.定量订货 E.协议性订货

27.投资业务会计制度设计的要求有( ABCE ) 7-1-208 A.安全要求 B.成本效益要求

C.权责明确、奖惩结合要求 D.风险要求 E.信息反馈要求

28.固定资产内部会计控制制度设计的主要内容有( ABCD ) 8-2-245 A.预算和审批程序设计 B.权责分配和职责分工制度设计 C.会计核算控制制度设计 D.固定资产保险控制制度设计 E.保密控制制度设计

29.公司筹资业务会计核算控制制度的设计内容应包括( BCDE ) 9-2-274 A.筹资计划控制制度 B.筹资收入款项控制制度 C.实物保管控制制度 D.利息支付控制制度 E.股利发放控制制度

30.企业对内会计报表与对外会计报表相比较，其特点表现为( ABDE ) 12-3-377 A.编报期限具有灵活性 B.报表指标具有多样性 C.报表内容具有普遍性 D.报表种类具有不固定性 E.报表内容有较强的针对性

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分) 31.会计分析制度1-1-4

答：会计分析制度是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经济成果的会计规范。 32.会计制度总体设计2-1-35

答：会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。 33.会计与财务分别设置3-1-61

答：会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。 34.会计核算形式4-4-142

答：会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式。 35.财务状况分析表12-3-383

答：财务状况分析表是指根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重，及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。 四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)

36．简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。5-3-171 答：零星费用报销支付现金业务流程的控制要点有：

（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。

（2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。 （3）定期进行账账核对。

37．简述固定资产业务会计制度设计的要求。8-1-240 答：固定资产业务会计制度设计的要求有： （1）能保证固定资产实物的安全和完整；

（2）准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用；

（3）充分发挥固定资产的作用。

38．简述企业股票发行业务流程的控制要点。9-3-285 答：企业股票发行业务流程的控制要点有： （1）股票发行、收款、记录职务分离；

（2）股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计数核对一致； （3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致； （4）将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。 五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作？6-3-194 答：（1）材料采购、验货、付款处理的程序如下：

①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；

②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货； ③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门；

④供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门；

⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本一并归档。

（2）材料采购、验货、付款流程的控制点如下： ①采购材料入库验收、记账与付款分管；

②加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款；

③定期进行账账、账卡和账实核对。

40.某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；在成本管理要求上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。10-1-293

答：根据该集团公司不同的生产特点和成本管理要求，可以设计三种成本计算方法： （1）以产品品种为成本计算对象的品种法。适用于大批大量单步骤生产的产品，或者大批大量但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。

（2）以产品批别为成本计算对象的分批法。适用于小批单件组织生产的产品，或者小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品；

（3）以生产步骤为成本计算对象的分步法。适用于大批大量而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。

41.甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。11-3-352 答：（1）非合同发货制销售业务处理程序设计要点有： ①销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；

②经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款； ③仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿； ④销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。 （2）销售与收款业务流程控制要点： ①销售开票、发货、收款和记账分管；

②销售价格按有关标准（如价目表）执行，并予以审核； ③一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失； ④定期进行了账账、账实核对。

全国2010年10月自学考试会计制度设计试题

课程代码：00162

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1、会计制度按适用部门和单位分为( B ) 1-1-4 A、小企业会计制度和企业会计制度 B、企业会计制度和预算会计制度

C、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 D、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度

2、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的( C ) 1-1-2 A、综合性会计制度 B、企业内部会计制度 C、业务性会计制度 D、会计人员制度

3、会计凭证、会计账簿和会计报表的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（ A ）2-2-41

A、会计核算形式的设计 B、财产核算及其管理制度的设计

C、成本费用核算及其管理制度的设计 D、会计机构和人员配备的设计 4、下列企业类型中，必须设置总会计师岗位的是（ C ）3-4-71 A、小型会计师事务所 B、大型外商独资酒店 C、中型国有炼钢企业 D、大型民营房地产企业

5、某集团性企业为满足其业务需要，成立独立的财务公司作为其专门的会计组织机构，此 种会计组织机构设计安排所基于的原则是（ A ）3-1-62 A、适应性原则 B、系统性原则 C、责权对等原则 D、控制性原则

6、根据《企业会计准则》对总分类会计科目的规定，“研发支出”属于( C ) 4-1-96 A、资产类会计科目 B、共同类会计科目 C、成本类会计科目 D、损益类会计科目

7、在设计原始凭证时，重点是要( A ) 4-2-114

A、真实地记录经济业务的发生过程 B、充分地体现企业内部加强管理的要求 C、科学地建立凭证传递程序 D、合理地安排原始凭证的基本要素

8、负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种安排属于( A ) 5-2-159

A、职责分工控制制度设计 B、授权审批控制制度设计 C、货币资金核算控制制度设计 D、货币资金监督检查制度设计

9、企业投资取得必须遵循记名登记控制制度，下列做法错误的是( B ) 7-2-214 A、对无记名证券，不必登记于企业名下

B、将购入的股票或债券登记于经办个人名下，以便明确经办人责任 C、只有经财务经理授权后，企业才能在证券公司以企业的名义开设账户 D、将购入股票或债券登记于企业名下，以便正确反映企业拥有的投资证券

10、与固定资产相比，体现无形资产特点的内部会计控制制度是( B ) 8-2-248 A、预算控制制度 B、保密控制制度 C、会计核算控制制度 D、授权批准制度 11、间接筹资的基本方式是( A ) 9-1-269 A、银行借款 B、发行股票 C、发行债券 D、商业信用

12、各辅助生产车间之间不相互分配费用的方法是( A ) 10-3-297 A、直接分配法 B、顺序分配法 C、交互分配法 D、计划成本分配法

13、消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在

产品之间的分配方法可采用( C ) 10-3-299 A、不计算在产品成本法 B、在产品按定额成本计价法 C、定额比例法 D、按年初数固定计算在产品成本法

14、下列各项中，不属于合同发货制销售业务流程控制点的是( D ) 11-3-352 A、销售开票、发货、收款和记账分管 B、严格按合同发运商品，结算货款 C、定期进行账账、账实核对

D、一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失

15、与年度财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是( D ) 12-1-356 A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、附注

16、会计规范体系的基础内容是( D ) 1-1-6 A、会计法律 B、会计行政法规 C、会计职业道德 D、会计制度

17、企业会计制度总体设计中的会计核算形式的设计不包括( C ) 2-2-41 A、会计科目的设计 B、会计报表的设计

C、会计机构和人员配备的设计 D、会计凭证、会计账簿的设计

18、企业集团在会计岗位职责设计要求上有别于单体公司，需增设( C ) 3-5-81 A、稽核岗位职责 B、资本基金核算岗位职责 C、资金调度与监督的岗位职责

D、组织领导本部门财务与会计管理工作的岗位职责

l9、“无形资产”科目下，不可以设置的二级科目是( C ) 4-1-97 A、商标权 B、专利权

C、商誉 D、非专利专有技术

20、下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是( B ) 5-1-157 A、货币资金的流动性最强 B、货币资金的安全性最高 C、货币资金的风险最大 D、货币资金为任何单位所必需 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

2l、根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为( ACD ) 5-1-156 A、库存现金 B、备用现金 C、银行存款 D、其他货币资金 E、外币资金

22、工业企业的订货合同一般可以分为( BCE ) 6-3-189 A、周期订货合同 B、定期订货合同 C、一次性订货合同 D、短期订货合同 E、协议性订货合同

23、投资业务应遵循职责分离制度，须予分离的不相容岗位包括( ABCDE ) 7-2-210 A、对外投资的决策与执行 B、对外投资计划的编制与审批

C、对外投资处置的审批与执行 D、参与投资交易活动与有价证券的盘点 E、证券保管与投资交易的账务处理

24、企业拥有或控制的无形资产，具有的基本特点包括( ACD ) 8-1-241 A、没有实物形态 B、属于货币性长期资产

C、为企业自用而非出售的资产 D、获利性具有不确定性 E、具有不可辨认性

25、筹资计划经批准后，该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性的共

同审核人一般为( CD ) 9-2-273 A、总经理 B、财务经理 C、财务顾问 D、法律顾问 E、企业领导

26、成本核算业务基础工作控制制度设计的主要内容包括( ABCE ) 10-2-290 A、定额核算制度 B、原始记录制度

C、材料物资的收发、领退、清查制度 D、建立完整的采购登记制度 E、企业内部计划价格制度

27、根据企业的生产特点和成本管理要求，以产品批别为成本计算对象，一般适用于( BE ) 10-3-293

A、大量大批单步骤生产的产品 B、小批单件组织生产的产品

C、大量大批但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品 D、大量大批而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品 E、小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品

28、企业应当建立销售与收款业务的内部会计控制制度，明确相关部门和岗位的职责权限。

销售与收款业务的不相容岗位包括( ABCDE ) 11-2-333 A、销售合同的审批、签订与办理发货的岗位 B、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位 C、销售退回货物的验收、处置与相关会计记录的岗位 D、销售业务经办与发票开具、管理的岗位

E、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位

29、财务报告设计的目标，主要包括的内容有( ABC ) 12-1-357 A、有助于财务报表使用者作出经济决策 B、有助于考核企业管理层经济责任的履行情况 C、有助于企业加强经营管理，提高经济效益 D、专门为投资者、债权人等外部使用者提供会计信息 E、主要向企业管理层、职工等内部使用者提供会计信息 30、反映企业成本费用的报表主要有( ABCD ) 12-3-293

A、产品生产成本报表(按产品品种) B、产品生产成本报表(按成本项目) C、主要产品单位成本报表 D、制造费用明细表 E、管理费用分析表

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分) 31、内部控制制度1-1-12 答：

内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中互相联系、相互制约的管理制度。 32、会计与财务分别设置3-1-61

答：会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。 33、盘点控制6-2-184

答：盘点控制是指通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。 34、成本会计制度10-1-287

答：成本会计制度是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反馈成本信息的制度，是企业会计制度的重要组成部分。 35、管理报表12-1-361

答：管理报表是指专门提供给企业各级管理人员的，无须对外报送的报表，也称对内会计报表。

四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36、简述会计制度设计的含义及意义。1-1-8/9

答：会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。 会计制度设计的意义有：

（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。 （2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。

（3）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。 37、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则? 4-2-114 答：会计凭证的设计原则有：

（1）要真实反映经济业务的基本情况； （2）要与经济管理制度相结合； （3）体现内部控制制度的要求；

（4）凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。 38、简述长期股权投资核算方法的选择条件。7-3-234

答：影响长期股权投资核算方法选择的决定性因素是投资企业与被投资企业的关系： （1）对子公司投资的，日常采用成本法核算，编制合并报表时调整为权益法； （2）对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算； （3）对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。

五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下

达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。 要求：

(1)根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。

(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。６-2-181/184 答：(1)该企业内部控制制度存在严重缺陷。

(2)该企业应从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等方面改进内部控制制度： ①建立存货的盘存制度：采用永续盘存制度，以便从账面上随时掌握各种存货的结存数量和金额；健全实地盘点制度，重要的容易发生错误和舞弊的资产，其盘点时间间隔应缩短；盘点工作应由专人负责，不得由实物保管人员独自进行。

②严格执行存货的验收制度：由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明；对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；

③建立存货的稽核制度：仓库保管员负责稽核所保管的存货数量和材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货账、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符。 40、请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。8-3-265 答：(1)外购设备的购入、验收到付款的业务流程： ①由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门；

②设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联； ③分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货；

④厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款；

⑤最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

(2)外购设备的采购、验收、付款业务流程控制要点有： ①提货、验收、付款分管；

②设备验收、付款均发核对有关合同和有关凭证； ③定期进行账账、账实核对。

4l、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数

量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。 要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。10-3-298、10-5-318 答：根据该公司大量、大批多步骤生产，且不需要分步计算半成品成本的特点，适合以产品品种为成本计算对象，即成本计算方法采用品种法。成本计算流程如下：

（1）根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表，包括材料费用分配表、职工薪酬分配表、外购动力费用分配表、折旧计算表和其他支出分配表。

（2）各种要素费用中，基本生产车间发生的、用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。 （3）将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“管理费用明细账”等。

（4）将归集在“制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。

（5）将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。月末在产品与完工产品的分配方法可考虑采用约当产量比例分配法，先根据月末在产品的盘存数量，按其完工程度或投料程序折合为相当于完工产品的产量，然后再按完工产品产量和在产品约当产量的比例来分配各成本项目的费用。

全国2011年1月自学考试会计制度设计试题

课程代码:00162

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.会计制度按设计权限划分，可分为( C )1-1-3 A.企业会计制度和预算会计制度 B.小企业会计制度和企业会计制度 C.统一会计制度和企业内部会计制度

D.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度

2.《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于( A ) 1-1-2 A.综合性会计制度 C.业务性会计制度

B.企业内部会计制度 D.会计人员制度

3.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( B ) 1-1-1 A.会计法

B.会计制度

C.会计准则 D.会计基础工作规范

4.企业会计制度总体设计具体内容中的会计科目设计属于( A ) 2-2-41 A.会计核算形式设计 B.财产核算及其管理制度设计

C.成本费用核算及其管理制度设计 D.提高企业经营管理水平设计

5.企业原来是手工记账，现改为电脑记账，属于会计制度局部设计中的( A ) 2-1-37 A.补充性设计

B.修正性设计

C.会计政策设计 D.会计估计设计

6.两家企业合并为一家企业，新企业会计制度的设计方案是( C ) 2-1-37 A.补充性设计

B.修正性设计

C.全面设计 D.局部设计

7.某小型企业为对整个经营活动实行集中管理，将计划、财务和会计合并成立计划财务科，此种会计组织机构设计安排所基于的原则是( D ) 3-1-61 A.系统性原则

B.控制性原则

C.责权对等原则 D.适应性原则

8.根据《会计法》和《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件是( A )3-4-73 A.具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师 B.具有五年以上财务与会计管理经验的中级会计师 C.具有四年以上财务与会计管理经验的高级会计师 D.具有四年以上财务与会计管理经验的中级会计师

9.以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的会计工作分工模式，称为( C ) 3-2-66 A.总会计师领导下的集中核算模式 B.会计部经理领导下的集中核算模式 C.财会主管领导下的集中核算模式 D.总会计师领导下的分散核算模式

10.一般情况下，对经营规模较小，业务量较少，企业管理和决策对会计信息的依赖性较小的企业，其会计核算形式的设计可采用( A ) 4-4-146 A.日记总账核算形式 B.科目汇总表核算形式 C.汇总记账凭证核算形式 D.多栏式日记账核算形式 11.数量金额式明细账的设计适用于( B ) 4-3-140 A.应收、应付类账户 B.存货类账户 C.费用类账户

D.收入类账户

12.下列各项中，不符合会计凭证内部控制要求的是( C ) 4-2-113 A.根据需要采用套写方式填制凭证 B.销货发票按顺序统一编号

C.会计凭证上可以没有业务经办人员的签名或盖章 D.建立会计凭证的复查和核对制度

13.库存现金实物的收付及保管只能由经过授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金，这种安排属于( B ) 5-2-159 A.授权审批控制制度设计 B.职责分工控制制度设计

C.核算控制制度设计 D.监督检查制度设计

14.付款的申请、审批人员与执行付款人员分离，这种安排属于( A ) 6-2-179 A.职责分工与授权批准设计 C.采购与验收控制设计

B.授权制度与审核批准制度设计

D.付款控制设计

15.与固定资产相比，最能体现无形资产特点的内部会计控制制度是( D ) 8-2-248 A.预算控制制度 B.授权批准制度 C.会计核算控制制度 D.保密控制制度

16.对于改、扩建的固定资产，在改、扩建开始时，应将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的( A ) 8-3-254

A.未使用固定资产类 B.原固定资产类 C.改、扩建工程类

D.使用中固定资产类

17.企业的股利发放，必须由( D ) 9-2-277 A.职工代表大会决定 B.财务经理决定 C.公司总经理决定

D.公司董事会决定

18.消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化较大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用( A ) 10-3-299 A.定额比例法

B.不计算在产品成本法

D.按年初数固定计算在产品成本法

C.在产品按定额成本计价法

19.根据内部控制制度的岗位分离原则，可担任企业现销业务收款工作的是( B )

11-2-336

A.销售人员 B.独立人员 C.销售业务主管 D.会计记账人员

20.与年度财务报告相比，可适当简略的中期财务报告组成部分是( D ) 12-1-356 A.资产负债表 C.现金流量表

B.利润表 D.附注

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21.会计制度设计的内容一般包含( ACD )1-1-10 A.会计组织系统 B.会计运行系统 C.会计信息系统 D.会计控制系统 E.会计法规系统

22.企业会计制度总体设计方案可分为( AB ) 2-1-37 A.全面设计 B.局部设计

C.人工设计 D.电脑设计 E.ERP设计

23.企业会计机构内部的分工有多种设计模式，一般的设计模式有( ABCD ) 3-2-65 A.财会主管领导下的集中核算模式 B.总会计师领导下的集中核算模式 C.总会计师领导下的分散核算模式 D.会计部经理领导下的集中核算模式 E.会计部经理领导下的分散核算模式

24.企业会计账簿的设计原则有( ABCE ) 4-3-133 A.合法性原则 B.完整性原则 C.控制性原则 D.真实性原则

E.效益性原则

25.出纳人员不得兼任的工作有( ABCD ) 5-2-159 A.会计档案保管 B.收入登记 C.支出费用登记 D.债权债务登记 E.库存现金及银行存款日记账登记

26.商品储存指标有不同的口径，主要有( ACE ) 6-2-186 A.业务部门的“可调库存” B.计划部门的“计划库存” C.仓库部门的“保管库存” D.采购部门的“安全库存”

E.财会部门的“会计库存”

27.投资业务应遵循职责分离制度，须予分离的不相容岗位人员主要包括( 7-2-210

A.对外投资的决策人员与执行人员 B.对外投资计划的编制人员与审批人员 C.对外投资处置的审批人员与执行人员 D.参与投资交易的经办人员与会计核算人员 E.证券保管人员与投资交易的账务处理人员

28.无形资产内部会计控制制度设计的主要内容有( ACDE ) 8-2-247 A.预算和审核控制制度的设计 B.权责分配和职责分工制度的设计 C.会计核算控制制度的设计 D.无形资产摊销控制制度的设计 E.保密控制制度的设计

29.直接筹资作为一种主要筹资活动，其主要方式有( CDE ) 9-1-269

ABCDE )

A.银行借款 B.融资租赁 C.发行债券 D.发行股票 E.商业信用

30.大中型工业和商品流通企业一般可以考虑设计的内部报表种类有( ABCD ) 12-3-379 A.日常管理用报表的设计 B.财务状况分析表的设计 C.经营成果分析表的设计 D.成本费用报表的设计 E.所有者权益变动表的设计

三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分) 31.预算会计制度1-1-5

答：预算会计制度是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。

32.会计制度总体设计方式的会议设计2-1-36

答：会议设计是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟订会计制度总体设计草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。 33.总会计师领导下的集中核算模式3-2-65

答：总会计师领导下的集中核算模式是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。 34.会计科目表4-1-99

答：会计科目表是指根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表。 35.货币资金增减变动情况表12-3-379

答：货币资金增减变动情况表是反映企业库存现金及银行存款每日增减变动及其余额情况的会计报表，由出纳员在每日业务终了，根据库存现金、银行存款日记账及其他有关资料编制。 四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36.简述货币资金监督检查制度设计的主要内容。5-2-163 答：货币资金监督检查制度设计的主要内容有： （1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况； （2）货币资金授权批准制度执行情况； （3）支付款项印章保管情况； （4）票据保管情况。

37.简述无形资产的含义及无形资产业务会计制度设计的目标。8-1-241/243

答：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辩认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。 无形资产业务会计制度设计的目标是：

（1）保证无形资产取得的合理性； （2）保证无形资产确认与计量的正确性； （3）保证无形资产的安全和完整； （4）保证摊销方法和处置措施的合理性。 38.简述筹资业务会计制度设计的要求。9-1-270 答：筹资业务会计制度设计的要求有： （1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠； （2）保证筹资业务合规合法； （3）保证筹资业务计算准确； （4）保证筹资的安全性；

（5）确保企业战略发展目标对资金的需求。

五、综合设计题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)

39.甲企业材料仓库以往的收发料业务内部控制不严，经常发生差错。请你为甲公司设计一套较科学的材料发料程序，并确定材料发料业务处理流程的控制点。6-3-198 答：（1）材料发料业务处理程序：

①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；

②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门； ③供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报；

④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。 （2）材料发料业务处理流程的控制点： ①材料领用审核、发放和记账分管；

②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性；

③定期进行账账、账卡、账实和表表核对。

40.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，有两种方案可供选择：

(1)除计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。 (2)只计算最后步骤生产的产品成本，不需要提供各生产步骤的半成品成本资料。 要求：

(1)请指出两种不同方案选择各适用哪种成本计算方法?并解释其核算特点。10-3-293、10-5-319

(2)请为甲公司设计第二种方案所适用的成本计算流程。10-5-319

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