第十二章 企业所得税法

第十二章 企业所得税法

一、单选

1、(2010)下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。 A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息

C.企业内营业机构之间支付的租金 D.企业内营，机构之间支付的特许权使用费 2、(2010)下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是()。 A.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现 B.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现 C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现 D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现 3、(2009新)依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( )。

A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异

4、(2009新)下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。 A.企业之间支付的管理费用 B.企业之间支付的利息费用 c.企业之间支付的股息红利 D.企业内机构之间支付的租金

5、(2009新)某小型零售企业2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为( )。

A.5.10万元 B.5.63万元 C.5.81万元 D.6.38万元

6、(2009旧)创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是()

A.50% B.60% C.70% D.80%

7、(2009旧)依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( ) A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 8、(2009旧更改)依据企业所得税的规定，下列表述中，正确的是( )

A 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入

B 将资产在总机构及分支机构之间(总分机构不再同一县市)进行转移，视同销售计入当期收入

C 企业发生的非货币资产交换，交换出去的非货币性资产均按视同销售处理计入当期收入

D 将自产产品用于在建工程，按视同销售处理计入当期收入 9、(2009旧更改)关于企业所得税税收优惠，下列表述正确的是()

A 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税

B 居民企业投资于其他居民企业股票未满12个月，取得的投资收益免征企业所得税 C 居民企业取得金融债券利息收入免征企业所得税 D 居民企业转让国债取得的收入免征企业所得税

10、(2008)依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )

A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得 11、(2008)下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( ) A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售特为牲畜 12、(2008年更改)在计算企业的纳税所得额时，下列不得扣除的是() A 行政性事业收费用于经营支出所形成的费用 B 国债利息用于经营支出形成的费用

C 投资于居民企业满12个月取得的股息用于经营支出形成的费用

D 非营利组织从事非营利活动取得的收入，该收入用于经营支出形成的费用 13、下列企业应缴纳企业所得税的是( ) A 子公司 B 分公司 C 个人独资企业 D 合伙企业

14、下列关于收入确认的时间表述不正确的是( )

A 采取产品分成方式取得收入确认时间为企业分得产品的日期 B 预售款方式销售商品确认时间为收到预收款时

C 销售商品需安装和检验的确认时间为购买方接受商品及安装、检验完毕时，如安装简单，可在发出商品时确认收入

D 支付手续费委托代销的确认时间为收到代销清单时 15、下列关于收入确认表述不正确的是( )

A 以销售商品方式进行融资的，不符合收入确认条件，收到款项应确认为负债，回购价格大于售价的，差额在回购期间确认为利息费用。 B 融资性售后回租业务，销售时不确认收入

C 以旧换新销售商品，新品按销售条件确认收入，旧品按购进商品处理

D 商业折扣中折扣额与收入额未在同一张发票上，按扣除折扣后的金额确认收入额 16、下列关于劳务费确认时间表述不正确的是( )

A只取得会籍的会员费，所有其他服务或商品需另行收费，取得会员费时确认收入 B 缴纳会员费后取得会籍后在会员期内不再付费即可取得各种服务或商品，或以低于非会员的价格销售商品或服务，该会员费在整个受益期内分别确认收入

C 提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;提供初始及后续服务的特许权费，在相关劳务发生时确认收入

D 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在收取劳务费时确认收入

17、A公司是一家制造洗发水的工厂，2010年12月将自制的洗发水100瓶作为福利发给员工。洗发水成本价为每瓶20元，A公司同期对外销售价为每瓶30元。当月公司还外购沐浴露100瓶发给员工，支付价款价款4000元。则A公司12月上述业务应确认的收入( )元

A 2000 B 3000 C 7000 D 6000

18、下列关于费用扣除标准表述不正确的是( )

A 按规定标准为员工缴纳的“五险一金”可税前扣除，超过部分不扣不转

B 非金融企业向非金融企业借款利息不超过同期同类银行贷款率计算出的数额可扣，超过部分不扣不转

C 招待费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的0.5%，超过部分不扣不转 D 公益性捐赠扣除标准为不超过当年会计利润的12%，超过部分不扣不转

19、下列应计提折旧的是( )

A 农田作物、蔬菜 B 防风固沙林、水土保持林和水源涵养林 C 存栏待售的牲畜 D 疫畜

20、下列关于资产损失额的确认不正确的是( ) A 生产性生物资产盘亏损失额=账面净值-责任赔偿

B 生产性生物资产因森林病虫害、疫情、死亡产生的损失额=账面净值-残值-保险赔偿-责任赔偿

C 在建工程自然灾害和意外事故损失额=账面价值-保险赔偿-责任赔偿 D 资产抵押未按时赎回被拍卖造成的损失额=账面价值-拍卖价

21、A公司与B公司达成协议，将A公司的一部分资产分立给B公司，分立出的资产价值100万元，A公司分立前资产总额为1000万元。B公司支付A公司股东价值100万元的股权。资产分立后，A公司和B公司的经营活动未发生改变。A公司在资产分立前还有未超过法定弥补期的亏损额50万元。B公司不存在未弥补的亏损。则上述业务发生后，A公司和B公司可以弥补的亏损额分别为( )元和( )元 A 45 5 B 50 0C 0 50D 5 45

22、甲公司有股权1000万股，将80%股权转让给乙公司，成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股计税基础6元，每股公允价值10元。收购对价中乙公司以股权形式支付6880万元，银行存款支付1120万元。除有关的比例条件外，上述交易符合企业重组特殊税务条理的其他条件。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得为()万元 A 448 B 0 C 1120 D 224

23、甲公司将土地使用权换取乙公司的一处房产，该土地使用权计税价为50万元，公允价为180万元，另支付乙公司现金20万元;乙公司的房产账面价为150万元，公允价为200万元。则甲公司土地使用权转让所得为( )万元 A 20 B 0 C 150 D 130

24、某居民企业2009年境内应纳税所得额100万元，所得税率25%。该企业在A国设立分支机构(我国已与上述国缔结避免双重征税协定)，A国分支机构应税所得50万元，适用税率20%。在A国计算的应税所得与按我国规定计算的应税所得一致。已在当地缴纳了10万元企业所得税。该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税( )万元 A 25 B 37.5 C 30 D 27.5

25、某非居民企业在我国境内未设立机构和场所，2010年转让在我国境内的一处房产，取得价款300万元，该房产计税基础价为100万元，已提折旧5万元。则该企业转让房产应纳企业所得税( )万元

A 20.5 B 41 C 51.25 D 20

26、某房地产开发公司2010年开发商品房一幢，到12月31日销售了70%，取得销售收入3200万元。该房产坐落在地级城市，企业所得税预计利润率为15%。则2010年该房地产公司应预缴企业所得税( )万元 A 171.43 B 120 C 0 D 60

27、下列关于企业所得税优惠表述不正确的是( )

A 软件生产企业增值税即征即退的税款，用于研究开发软件产品或扩大再生产的，不征税收入

B 境内新办软件生产企业经认定后，自获得第一收入年度起，2免3减半 C 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受税收优惠的，减按10%征税 D 企事业单位购进软件，符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关审核，折旧或摊销年限可适当缩短，最短可为2年

28、关联交易可免于准备同期资料的情形不包括( )

A 年度关联购销额在2亿元人民币以下且其他关联交易额(融通资金按利息收付额计算)在4000万元以下

B 关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 C 外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易 D 关联交易仅限于母子公司之间

29、甲公司与乙公司是关联方，均为非金融企业，2010年1月1日，甲公司向乙公司借款500万元，期限为2年，年利率为4.5%，与商业银行同期同类贷款利率相同。当年甲公司无其他关联方借款，当年各月所有者权益均为200万元。则甲公司上述借款可以税前扣除的利息支出为( )万元 A 4.5 B 22.5 C 18 D 9

30、甲公司2010年10月进行清算，全部资产的可变现价值为300万元，资产的计税基础为100万元，发生清算费用50万元，支付相关税费20万元，一笔15万元的债务被债权人豁免。企业所得税率25%，则该公司清算所得应纳企业所得税( )万元 A 36.25 B 75 C 32.5 D 29

31、自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人的税务管理表述不正确的是( ) A 应缴纳增值税的企业，其所得税由国税局管理;应缴纳营业税的企业，其所得税由地税局管理

B 非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得的发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得

C 居民企业从其直接接控制的外国企业分得的来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税额中属于该项所得负担的部分

D 居民企业从其间接控制的外国企业分得的来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税额中属于该项所得负担的部分 27、核定征收企业所得税的范围包括( )

A 依照法律、行政法规规定的规定应设账簿但未设账簿的 B 擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的 C 发生纳税义务未按规定期限申报的 D 申报的计税依据明显偏低又无正当理由的 28、下列关于企业所得税优惠表述正确的是( )

A 从事花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植所得减半征收企业所得税 B 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，自获利年度起，3免3减半 C 从事符合条件的环保、节能节水项目所得。自取得第一笔经营收入所属年度起，3免3减半

D 技术转让收入500万元及以内的，免企业所得税;超过的500万元的部分减半征收 29、下列关于企业所得税优惠表述正确的是( )

A 以国家规定的资源为原料，生产国家非限制或禁止并符合国家和行业标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。上述原料占生产产品的比例不得低于国家规定的标准 B 企业购置并实际使用国家规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备(无论国内外)的，按该设备投资额的10%直接抵免当年应纳税额;不足抵扣的，在以后5个纳税年度抵免 C 民族自治地方可对企业所得税种决定减征或免征

D 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，国际金融组织向中国政府或居民企业提供优惠贷款取得的利息所得按10%优惠税率计征企业所得税 30、关联方指符合下列( )条件之一的企业、组织或个人

A 在资金方面存在直接或间接的控制关系 B 在经营和购销方面存在直接或间接的控制关系

C 直接或间接同为第三方控制 D 在利益上具有相关联的其他关系 31、关于源泉扣缴表述正确的是( )

A 扣缴义务人未扣缴的，由非居民企业在所得发生地缴纳。企业未缴纳的，税务机关可从该企业在境内的其他收入中扣除

B 扣缴义务人与非居民企业签订有关合同，应自合同签订之日起7日内向主管税务机关申报办理扣缴税款登记

C 源泉扣缴针对是非居民企业在境内未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、场所无实际联系的所得

D 非居民企业在境内取得工程或劳务所得，工程价款或劳务费支付人为扣缴义务人 32、A公司和B公司关系构成关联关系的是( ) A 在资金、经营、购销等方面存在直接的控制关系 B 在资金、经营、购销等方面存在间接的控制关系 C 直接或间接同为第三方控制 D 在利益上具有相关联的其他关系 33、关联交易税务处理表述正确的是( )

A 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或共同提供、接受劳务发生的成本，应按独立交易原则进行分摊

B 企业与其关联方分摊成本，应按成本与预期收益相配比原则进行分摊

C 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，与税务机关达成预约定价安排

D 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表

34、税务机关进行关联方业务调查时，企业应提供相关资料包括( )

A 与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料 B 关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等再销售价格或最终销售价格的转让资料

C 与关联业务调查有关的其他企业应提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式及利润水平等资料

D 其他与关联业务往来有关的资料

35、企业间接从关联方获得的债权性投资包括( ) A 关联方通过无关联第三方提供的债权性投资

B 无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资

C 其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资 D 企业直接向关联方的借款

36、母子公司提供服务支付服务费的处理正确的是( )

A 母公司为子公司提供服务发生的费用，按独立交易原则确定的服务价格，作为正常费用处理

B 母子公司上述服务应签订合同，明确服务内容、收费标准及金额。

C 母公司向多个子公司提供同类服务，服务费可以采取分别签订合同，也可采取服务分摊协议方式。

D 子公司向母公司支付的管理费可以在企业所得税前扣除 37、关联交易调整方法包括( ) A 可比非受控价格法 B 再销售价格法 C 成本加成法 D 交易净利润法、利润分割法

38、企业不能提供与其关联方之间的业务往来资料，或提供虚假、不完整资料，税务机关有权核定应纳税所得额：

A 参照同类或类似企业的利润率水平核定 B 按照企业成本加和合理的费用和利润的方法核定 C 按关联企业集团整体利润的合理比例核定 D 按其他合理方法核定

39、税务机关对企业做出特别纳税调整的，对补征的所得税税款，按日加收利息( ) A 计息期间为税款所属年度的次年1月1日至补缴(预缴)税款入库日止

B 利息率按税款所属年人民银行公布的与补税期间同期的人民银行贷款基准利率+5个百分点计算，一年按365天计

C企业按规定准备同期资料的，或符合免于准备同期资料但税务机关要求提供其他资料的，可只按基准利率加收利息

D 企业与关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或实施其他不具有合理商业目的安排，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内进行调整

40、总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。例外情形包括( )

A 总机构设立具有独立生产经营职能的部门，且其经营收入、职工工资总额与资产总额与管理职能部门不能分开核算的

B 不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助的二级及以下分支机构 C 上年度认定为小型微利企业的分支机构

D 新设立的分支机构，设立当年;撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税由总机构缴入中央国库

41、甲公司有A和B两个分支机构，2008年和2009年两个分支机构的有关数据如下： 2008 2009 A（万元） 营业收入 工资总额 资产总额 100 150 50 60 120 180 B（万元） 营业收入 工资总额 资产总额 200 300 80 100 220 280 2010年1季度，甲公司应纳税所得额1000万元;2010年第三季度，甲公司应纳税所得额为3000万元。则下列表述正确的是( )

A A分支1季度应就地预缴企业所得税42.5万元 B B分支1季度应就地预缴企业所得税82.5万元 C A分支3季度应就地预缴企业所得税135万元 D B分支3季度应就地预缴企业所得税240万元 42、下列关于企业所得税有关规定表述不正确的是( )

A 无论何种企业，工资、薪金均按实际发生额在企业所得税前扣除

B 工会经费按不超过当年实际发放工资总额的2%据实扣除，无论是否取得《工会经费专有收据》;

C 从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入，可按规定的比例计算业务招待费扣除限额

D 企业只要通过在国内正式注册成立的公益性机构进行的捐款，在不超过企业当年会计利润12%的部分，可据实扣除

43、下列关于企业所得税有关规定表述正确的是( )

A 企业以前年度发生的资产损失，符合当时所得税有关规定可以确认为损失但在当年由于各种原因未能扣除的，可结转到以后年度扣除。

B 企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中抵缴，抵缴不足的，可在以后年度递延抵缴

C 企业筹办期间不计算为亏损年度，自开始生产经营年度计算损益年度。筹办费不得计算为当期亏损，可在开始经营当日一次计入费用扣除，也可作为长期待摊费用处理，一经选定不得更改。

D 税务检查调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损，且该亏损按规定允许弥补，调增的应纳税所得额可弥补该亏损，弥补后有余额的，按规定计算缴纳企业所得税 44、下列关于企业所得税的有关表述正确的是( )

A 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不得享受技术转让减免企业所得税优惠

B 非居民企业按经费支出换算收入核定应纳税所得额的，应纳税所得额=经费支出总额÷(1-税务机关核定的利润率)×税务机关核定的利润率

C 非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供安装、技术培训等劳务，合同中未列明劳务费又无参照标准的，按不低于合同总额的10%核定劳务收入 D 非居民企业为中国境内客户提供劳务，服务同时发生在境内外的，对境内外收入划分不能提供有效证明的，视同全部劳务发生在境内，并据此确定劳务收入缴纳企业所得税 三、计算

1、(2010年16分)某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2009年发生以下业务：

(1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。

(2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。 (3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。

(4)全年发生管理费用11000万元(其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元;不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。

(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元;因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元)。

含税价款60万元，增值税额10.2万元。上年未弥补亏损5万元。计算该企业2010年应纳税所得额和应纳企业所得税额。

6、某居民企业2009年发生业务如下;销售收入5600万元，销售成本4000万元;转让无形资产使用权收入600万元，出租房屋租金收入200万元，其他业务成本690万元;国债利息收入40万元;接受材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额100万元，增值税进项税17万元;非增值税销售税金及附加300万元;管理费用700万元，其中技术开发费60万元，业务招待费70万元;销售费用300万元(其中广告费100万元);财务费200万元;直接投资其他居民企业权益性投资收益35万元(已在被投资方所在地按15%税率缴纳所得税);境外投资取得股息收入85万元，境外被投资方实际税负率15%;营业外支出250万元(其中公益捐赠38万元，管理不善发成库存材料损失68.6万元，其中运费成本18.6万元)，计算2009年会计利润和应纳所得税额。(该居民企业所得税率25%，增值税率17%) 【答案】 一、单选

1、B 其他不得扣除

2、A 采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。

3、D 职工教育经费可以超额部分可以在以后年度结转，其他几项费用超额部分不扣不转，属于永久性差异

4、B 企业之间支付的管理费用不得扣除;企业之间支付的股息红利属于税后利润分配，不能扣除;企业内机构之间支付的租金不得扣除

5、D 应纳企业所得税=258÷(1-9%)×9%×25%=6.38万元 6、C

7、D 企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧;经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧;企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。

8、A 将资产在总机构及分支机构之间(总分机构不再同一县市)进行转移，将自产产品用于在建工程，所有权未发生转移，不按视同销售处理(但计算增值税时按视同销售处理);非货币资产交换，以及将货物、资产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配，视同销售货物、转让财产或提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定除外

9、A 居民企业投资于其他居民企业股票满12个月，取得的投资收益，免所得税;居民企业取得金融债券利息收入，缴所得税;居民企业取得的国债利息收入，免所得税

10、D 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

11、A生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜(如母猪)和疫畜等;消耗性生物资产包括农田作物、蔬菜、存栏待售的牲畜(如肉猪)等;公益性生物资产包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。生产性生物资产可以计提折旧，其他生物资产不能计提折旧 12、A 行政性事业收费属于不征税收入，不征税收入用于支出形成的费用不得税前扣除;其他各项收入属于免税收入，免税收入用于经营支出形成的费用可以税前扣除 13、A

14、B 预售款方式销售商品确认时间为发出商品时

15、D 商业折扣按扣除折扣后的金额确认收入额(折扣额需在同一张发票上体现) 16、D 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在劳务活动发生时确认收入

17、C 属于自制产品的，按同类资产同期对外销售价格确定收入，属于外购的，按购入时价格确定收入 收入额=30×100+4000=7000元

18、C 招待费扣除标准为招待费实际发生额的60%，且不超过当年销售(营业)收入的0.5%，超过部分不扣不转

19、D 农田作物、蔬菜、存栏待售的牲畜属于消耗性生物资产;防风固沙林、水土保持林和水源涵养林属于公益性生物资产

20、C在建工程自然灾害和意外事故损失额=账面价值-残值-保险赔偿-责任赔偿 21、A

B公司可弥补的亏损=50×100÷1000=5万元 A公司可弥补的亏损=50-5=45万元 22、A

股权转让比例80%超过75%的比例;

股权支付额占交易总额的比例=6880万÷(1000×10×80%)=86%，超过85%的比例

上述交易符合特殊税务处理的条件。

非股权支付对应的资产转让所得=1000×80%×(10-6)×1120÷(1000×10×80%)=448万元

23、C 土地使用权转让所得=200-50=150万元

24、D 该企业境内外所得应纳企业所得税总额=(100+50)×25%=37.5万元 来源于A国所得的税款抵免限额=37.5×50÷180=10.42万元 该企业在A国已纳税款10万元，可全额抵扣

该企业2009年应缴纳的企业所得税=37.5-10=27.5万元 25、A 应纳企业所得税=【300-(100-5)】×10%=20.5(万元) 26、B 应预缴企业所得税=3200×15%×25%=120(万元)

27、B 境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，2免3减半 28、D

29、C 关联债资比=500÷200=2.5

不得扣除的利息支出=500×4.5%×(1-2÷2.5)=4.5(万元) 允许扣除的利息支出=500×4.5%-4.5=18(万元) 30、A 清算所得=300―100―50―20+15=145(万元) 应纳所得税=145×25%=36.25(万元)

31、C 既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，所得税暂由地税局管理 二、多选 1、BCD 2、ABD

3、BCD 长期待摊费用指企业发生的应在一个年度以上进行摊销的费用。包括：已足额提取折旧的固定资产的改建支出和改良支出(按固定资产预计尚可使用年限分期摊销);租入固定资产的改建支出(按合同约定的剩余租赁期分期摊销);固定资产的大修支出(按固定资产尚可使用年限分期摊销);其他应作为长期待摊费用的支出

4、AC 非营利组织从事盈利业务取得收入，不能免税。投资上市公司股票不足12个月的收益，不能免税。 5、AD

6、ACD 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额 7、ABCD

8、ABC 相关的经济利益很可能流入企业是会计上确认收入的条件之一

9、BCD 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，股息、红利等权益性投资收益的确认时间为被投资方做出利润分配决定的日期 10、ABCD

11、ABC 国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入

12、CD 福利费、工会经费超过比例的不得在以后年度内扣除 13、BCD 14、ABC

15、ACD 违约金属于正常的经营支出，可以税前列支 16、CD

外购固定资产：计税价=购买价款+支付的相关税费+直接归属于使该固定资产达到预定使用状态的其他支出(包括运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等)

融资租入固定资产：计税价=合同约定的付款总额(未约定合同的，为该资产的公允价)+承租人在签订租赁合同中发生的相关费用 17、ABCD

18、ABC 长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不低于3年

19、ABC相关经济行为的业务合同属于内部证据

20、ABCD 资产损失后还存在的，扣残值;不存在的，不扣残值;员工原因导致损失的，有责任人赔偿、无保险赔偿;意外事故导致损失的，有责任人赔偿、有保险赔偿;有折旧的，按账面净值;无折旧的，按账面价值 21、ABCD

22、BCD 法律形式变更。企业全部资产及股东投资的计税基础以公允价值为基础确定 23、ABD 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动，取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权 24、ABCD

25、ABCD 26、ABCD

27、ABD 发生纳税义务未按规定期限申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 28、AC 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，自项目取得第一笔经营收入所属年度起，3免3减半;技术转让所得500万元及以内的，免税;超过的部分减半征收 29、AB 民族自治地方可对企业所得税种属于地方的部分决定减征或免征。外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，国际金融组织向中国政府或居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免企业所得税 30、ABCD 31、ABCD 32、ABCD 33、ABCD 34、ABCD

35、ABC D属于直接获得的债权性投资

36、ABC 母公司以管理费形式向子公司收取的费用，子公司支付的，不得税前扣除 37、ABCD 38、ABCD

39、ABC企业与关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或实施其他不具有合理商业目的安排，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内进行调整 40、ABCD 41、ABCD

A分支1季度分摊比例=0.35×(100÷300)+0.35×(50÷130)+0.25×(120÷340)=0.34 A分支1季度应就地预缴企业所得税=1000×50%×25%×0.34=42.5万元 A分支第三季度分摊比例=0.35×(150÷450)+0.35×(60÷160)+0.25×(180÷460)=0.36

A分支3季度应就地预缴企业所得税=3000×50%×25%×0.36=135万元 42、ABD

国有性质的企业，工资、薪金扣除标准不得超过政府有关部门给予的限定数额，超过部分不得税前扣除;工会经费按必须取得《工会经费专有收据》;公益性机构必须是财政部和国家税务总局或省级财税部门认可的公益机构

43、BCD企业以前年度发生的资产损失，符合当时所得税有关规定可以确认为损失但在当年由于各种原因未能扣除的，不能结转到以后年度扣除。 44、ACD

应纳税所得额=经费支出总额÷(1-税务机关核定的利润率-营业税率)×税务机关核定的利润率 三、计算

1、(1)增值税计算的错误之处及理由：

未将销售两轮摩托车的运输费收入纳入销售收入计算增值税。运输费收入属于价外费用，应纳入收入总额换算为不含税收入计算增值税。

因管理不善库存原材料损失未做进项税转出，相应的运费负担的增值税也未做进项税转出。材料因管理不善造成损失的应做进项税转出处理，相应运费负担的增值税同时做进项税转出处理。

取得摩托车赞助商赞助的原材料进项税款未进行抵扣。取得的赞助材料发生的进项税额可以抵扣

应补增值税=468÷1.17×17%+600×17%+18.6÷(1-7%)×7%-5.1=166.3(万元) 消费税计算错误之处及理由：

未将销售两轮摩托车的运输费收入纳入销售收入计算消费值税。运输费收入属于价外费用，应纳入收入总额换算为不含税收入计算消费税。 应补消费税=468÷1.17×10%=40(万元)

应补城建税、教育费附加=(166.3+40)×(7%+3%)=20.63(万元) 该企业当年未计算缴纳房产税

应补房产税=12000×(1-20%)×1.2%=115.2(万元) 该企业当年未计算缴纳印花税

应补印花税=(87400+10080+35000+5950)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰=42.31(万元)(注意：按合同记载金额，不论是否含增值税)

(2)2009年主营业务收入=87400+468÷1.17+10080=97880(万元) 2009年投资收益=130+90+170=390(万元) 2009年营业外收入=30+5.1=35.1(万元)

2009年营业成本=190000×0.28+28000×0.22=59360(万元) 2009年营业税金及附加=9748+40+2029.26+20.63=11837.89(万元)

2009年管理费用=11000+115.2+42.31=11157.51(万元) 2009年销售费用=7600(万元) 2009年财务费用=2100(万元)

2009年营业外支出=3600+600×17%+18.6×7%÷(1-7%)=3703.4(万元)(注意：转出的进项税作为营业外支出处理)

2009年合并一家小型股份公司可以弥补的亏损限额=(5700-3200)×6%=150(万元) 2009年该公司会计利润=97880+390+35.1―59360-11837.89―11157.51―7600―2100―3703.4=2546.3(万元)

(3)运输费收入未换算为不含税收入。运费收入计入收入总额时英换算为不含税收入。 业务招待费用不能全额扣除。业务招待费按发生额的60%扣除，且不能超过当年销售收入的5‰

新技术研究开发费用不能按实际发生额扣除。企业发生的技术开发费，可以按实际发生的50%加计扣除

支付其他企业管理费全额税前扣除。按照企业所得税法有关规定，支付给其他企业的管理费不得税前列支。

通过公益性社会团体向贫困山区捐赠不能全额扣除。符合条件的捐赠款按不超过当年会计利润的13%的部分可以扣除。

取得直接投资境内居民企业分配的股息收入属于免税收入，不用缴纳企业所得税 国债利息收入属于免税收入，不用缴纳企业所得税

取得直接投资境外公司分配的股息收入不能直接计算应纳企业所得税额。应换算为不含税额，按我国税法计算应纳企业所得税，其在境外已纳所得税款不超过扣除限额的部分，可以抵扣。

受赠收入未计算缴纳企业所得税。受赠取得的收入属于营业外收入，应计算缴纳企业所得税。

房产税和印花税未纳入税前扣除。房产税和印花税属于管理费用，可以税前扣除。 合并企业，应按规定计算合并后弥补被合并企业可以弥补的亏损限额扣除，企业全额扣除不对。

招待费用的60%=900×60%=540(万元) 销售收入的5‰=97880×5‰=489.4(万元) 招待费的扣除限额为489.4万元

调增应纳税所得=900-489.4=410.6(万元)

新技术研究开发费用的加计扣除额=800×50%=400(万元) 应调减应纳税所得额400万元

支付其他企业管理费300万元不得扣除，调增应纳税所得300万元 公益性捐赠扣除限额=2546.3×12%=305.56(万元) 应调整应纳税所得=500-305.56=194.44(万元)

投资于境内居民企业的股息收入130万元，国债利息收入90万元均免税，分别调减应纳税所得额130万元和90万元

投资境外公司分配的股息收入换算为不含是收入=170÷(1-15%)=200(万元) 境外所得企业所得税扣除限额=200×25%=50(万元) 境外所得在境外已纳所得税=200×15%=30(万元) 境外所得在境内需补企业所得税=50-30=20(万元)

境内应纳税所得额=2546.3―170+410.6+300+194.44―400―130―90―150=2511.34(万元)

应纳企业所得税=2511.34×25%+20=647.84(万元) 应补企业所得税=647.84-570.19=77.65(万元) 2、(1)计算会计利润

营业收入=68000+163.8÷1.17=68140(万元)

营业税金及附加=9250+163.8÷1.17×9%+【(163.8÷1.17×17%+163.8÷1.17×9%)】×(7%+3%)=9266.24(万元)

营业成本=45800+20×5=45900(万元) 管理费用=3600(万元) 销售费用=2900(万元) 财务费用=870(万元) 投资收益=550(万元) 营业外收入=320(万元) 营业外支出=1050(万元)

利润总额=68140―9266.24―45900―3600―2900―870+550+320―1050=5423.76(万元)

(2)业务招待费支出发生额的60%=280×60%=168(万元) 营业收入的0.5%=68140×0.5%=340.7(万元)

168万元小于340.7万元，业务招待费允许扣除额为168万元，应调增应税所得额=280-168=112(万元)

公益性捐赠支出的扣除限额=5423.76×12%=650.85(万元) 应调增应纳税所得额=800-650.85=149.15(万元) 职工福利支出扣除限额=3000×14%=420(万元) 应调增应纳税所得额=480-420=60(万元) 职工工会经费支出扣除限额=3000×2%=60(万元) 应调整应纳税所得额=90-60=30(万元)

其他调增项目：允许扣除的折旧额=234÷10÷12×5=9.75(万元) 应调整应税所得额=11.7-9.75=1.95(万元)

新技术研究开发费用可以50%加计扣除，应调减应税所得额60万元

直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元属于免税收入，应调减应税所得额550万元

应纳税所得额=5423.76+112+149.15+1.95+60+30―60―550=5166.86(万元) 应纳所得税额=5166. 86×25%=1291.72(万元) 抵免所得税额=(200+34)×10%=23.4(万元)

注：购进符合条件的设备，投资额的10%可直接抵免当年应纳所得税额 实际应纳税额=1291.72-23.4=1268.32(万元)

3、(1)该企业2008年应缴纳的增值税=7000×17%―595―10.2=584.8(万元) (2)该企业2008年应缴纳的营业税=120×5%=6(万元)

(3)该企业应缴纳的城建税和教育费附加=(584.8+6)×(7%+3%)=59.08(万元) (4)该企业应缴纳的印花税=7000×0.3‰=2.1(万元)

(5)该企业2008年应缴纳的房产税=(4000-300)×(1-20)×1.2%+120×12%=49.92(万元)

(6)该企业2008年度营业收入=7000+120=7120(万元) 营业成本=4000(万元)

营业税金及附加=6+59.08=65.08(万元) 期间费用=1500+700+49.92+2.1=2252.02(万元) 投资收益=210-300=-90(万元) 营业外收入=60+10.2=70.2(万元) 营业外支出=0

2008年度的会计利润总额=7120―4000―65.08―2252.02―90+70.2=783.1(万元) (7)业务招待费的60%=60×60%=36(万元) 营业收入的0.5%=7120×0.5%=35.6(万元) 36小于35.6，允许税前扣除的招待费为35.6万元 应调增应纳税所得额=60-35.6=24.4(万元) (8)广告费扣除限额=7120×15%=1068(万元) 应调增应纳税所得额=1200-1068=132(万元) (9)交易性金融资产减值应调增应税所得额90万元 新技术研发费应调减应纳税所得额45万元

(10)工会经费扣除限额=400×2%=8(万元)，实际发生7万元，可据实列支

职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元)，实际发生60万元，应调增应税所得额4万元

职工教育经费扣除限额=400×2.5%=10(万元)，实际发生15万元，应调增应税所得5万元

工资附加“三费”应调增应纳税所得额=4+5=9(万元)

(11)该企业2008年度的应纳税所得额=783.1+24.4+132+90+9―45=993.5(万元) (12)该企业2008年度应缴纳的企业所得税=993.5×25%=248.38(万元) 4、(1)企业2008年应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(万元) (2)企业2008年应缴纳的营业税=200×5%=10(万元) 注：技术转让收入免营业税

(3)企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(万元)

(4)营业收入=8600+200=8800(万元)

营业成本=5660(万元)

营业税金及附加=10+93.74=103.74(万元) 期间费用=1650+850+80=2580(万元) 投资收益=30(万元)

营业外收入=700+58.5=758.5(万元) 营业外支出=100+300=400(万元)

企业2008年实现的会计利润=8800―5660―103.74―2580―400+30+758.5=844.76(万元)

(5)广告费用扣除限额=8800×15%=1320(万元) 应调增应纳税所得额=1400-1320=80(万元) (6)业务招待费的60%=90×60%=54(万元) 业务招待费扣除限额=8800×0.5%=44(万元) 44万元小于54万元，税前可以扣除额为44万元 应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)

(7)向非金融企业借款可以扣除的利息限额=500×5.8%=29(万元) 应增应纳税所得额=40-29=11(万元)

(8)职工工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元) 工会经费应调增应税所得额=15-10.8=4.2(万元) 职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元) 职工福利费应调增应税所得额=82-75.6=6.4(万元) 职工教育经费扣除限额=540×2.5%=13.5(万元) 应调整的应纳税所得额=18-13.5=4.5(万元) (9)公益性捐赠扣除限额=844.76×12%=101.37(万元) 应调增应纳税所得额=150-101.37=48.63(万元) (10)企业2008年度企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+4.2+6.4+4.5+48.63―30=1015.49(万元)

(11)企业2008年度应缴纳的企业所得税=1015.49×25%-500×25%-100×25%×50%=116.37(万元)

5、收入总额=4000+100+50+700=4850(万元) 不征税收入=50(万元) 免税收入=100(万元)

各项扣除=3000+500=3500(万元) 可弥补亏损=5(万元)

应纳税所得额=4850―50―100―3500―5=1195(万元) 减免税额=(700-150-500)×15%=7.5(万元) 抵免税额=60×10%=6(万元)

应纳税额=1195×15%―7.5―6=165.75(万元) 6、计算会计利润(注意计算过程，分步进行)： 营业收入=5600+600+200=6400万元 营业成本=4000+690=4690万元 营业税金及附加=300万元 期间费用=700+300+200=1200万元 投资收益=40+35+85=160万元 营业外收入=100+17=117万元

营业外支出=250+60×17%+18.6÷(1-7%)×7%=261.6万元

2009年会计利润=6400―4690―300―1200+160+117―261.6=225.4万元 计算应纳所得税：

国债利息收入属于不征税收入，调减应纳税所得40万元 技术开发费可加计扣除，调减应纳税所得额=60×50%=30万元

招待费扣除限额=min【6400×0.5%，70×60%】=min【32，42】=32万元 招待费调增应纳税所得额=70-32=38万元 广告费扣除限额=6400×15%=960万元 实际发生广告费100万元，可全额扣除

投资于居民企业的权益性投资收益属于不征税收入，调减应纳税所得额35万元 公益性捐赠扣除限额=225.4×12%=27.05万元

捐赠额应调增应纳税所得=38-27.05=10.95万元 境内应纳税所得额=225.4-40-30+38-35-85=73.4万元 境外应纳税所得额=85÷(1-15%)=100万元

境外所得可以抵扣的所得税限额=(73.4+100)×25%×100÷(73.4+100)=25万元 境外所得实际已纳税=100×15%=15万元<25万元，可全额抵扣 2009年应纳企业所得税=(73.4+100)×25%-15=28.35万元

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