第10章 企业所得税法 课后作业

税法(2016) 第十章 企业所得税法 课后作业

一 、单项选择题 2.

根据企业所得税法律制度规定，下列关于所得来源地的表述，错误的是（ ）。 A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.股息红利所得，按照负担、支付所得的企业或者机构所在地确定 分配所得的企业所在地

D.转让动产所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 3.

根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是（ ）。

A.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税

C.境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税

D.年应纳税所得额为20万的小型微利居民企业，可以享受减按10%税率纳税的税收优惠 4.

根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税收入确认时间的表述，不正确的是（ ）。

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照捐赠合同约定的捐赠日期确认收入的实现

D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 5.

根据企业所得税法律制度规定，下列情形，企业所得税不需要视同销售的是（ ）。 A.将自产的产品用于本企业职工食堂 B.将外购的产品用于市场推广 C.将自产的产品用于股息分配 D.将外购的产品用于对外捐赠 6.

根据企业所得税法律制度规定，下列情形,不符合规定的是（ ）。 A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额

B.居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估，并按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得

C.居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现

D.非货币资产投资政策的适用对象为即可以是居民企业，也可以是非居民企业

7.

根据企业所得税法律制度规定，下列不属于企业所得税税前扣除项目的原则的是（ ）。

A.权责发生制原则 B.相关性原则 C.客观性原则 D.配比性原则 8.

根据企业所得税法律制度规定，下列各项不属于合理的工资薪金总额的是（ ）。 A.生产车间季节工的工资 B.销售部门临时工的工资 C.职工食堂临时工的工资

D.科研部门返聘退休员工的工资 9.

A公司2015年实际发放合理的工资薪金总额为2356万元，当年发生职工福利费500万元，职工教育经费45万元，上年结转至本年的职工教育经费20万元，当年拨缴的工会经费为40万元，则“三项”经费一共需要调增应纳税所得额（ ）万元。 A.170.16 B.150.16 C.156.26 D.184.06 10.

根据企业所得税法律制度规定，下列各项保险费用，在企业所得税前不得扣除的是（ ）。

A.基本养老保险

B.为员工缴纳普通商业保险 C.企业的财产保险

D.为特殊工种员工缴纳的人身安全保险 11.

根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是（ ）。 A.企业缴纳的车船税

B.企业向银行借款的利息支出 C.企业请广告公司制作广告的支出 D.企业非广告性质的赞助支出 12.

A汽车制造企业2015年度销售小汽车收入10000万元，销售零部件收入2000万元，出租闲置办公楼取得租金收入300万元，处置旧生产设备取得收入300万元，将自产小汽车捐赠给其他单位，小汽车公允价值40万元，本年取得投资收益500万元，该企业当年发生业务招待费130万元，则业务招待费应调增应纳税所得额为（ ）万元。 A.52 B.68.3 C.64.3

D.68.5 13.

A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2015年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，股权转让完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.1500 B.2000 C.2500 D.3000 14.

某商场2016年1月采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一件价格为1500元（不含增值税，下同）的西服的客户可获赠一条价值200元的领带；当月该商场一共销售西服100件，取得收入150000元。则商场当月应确认西服的销售收入为（ ）元。 A.150000 B.132352.94 C.17647.06 D.170000 15.

某企业2015年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1055万元的价格将该国债转让。根据企业所得税的有关规定，假设不考虑其他相关税费，则该企业该笔交易的应纳税所得额为（ ）万元。 A.5 B.13.9 C.50 D.55 16.

境内居民企业A公司2012年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司，取得M公司30%的股权。2015年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得银行存款2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.25 B.225 C.250 D.500 17. 某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失以前月份从农民手中购进的免税农产品一批，成本97万元，含支付给运输公司（增值税一般纳税人）的运费10万元（进项税额均已在购进当月抵扣）。保险公司审理后同意赔付10万元，该

企业已按照规定进行专项申报，则企业所得税前可以扣除的损失为（ ）万元。 A.87 B.101.24 C.101.1 D.111.1 18.

A企业拟采取用股权收购的方式，收购B公司60%的股权，已知B公司全部股权账面价值为7000万，公允价值9000万，A企业拟用公允价值5130万的股权和270万的现金收购，如果A、B选择采用特殊重组处理方法，则下列说法正确的是（ ）。

A.B公司取得A企业支付的股权的计税基础为5400万 B.B公司取得A企业支付的股权的计税基础为4200万 C.B公司取得A企业支付的股权的计税基础为3990万 D.B公司应确认的股权转让所得为1200万 19.

2015年12月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为3700万元、全部负债公允价值为1200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（ ）万元。 A.0 B.150 C.570.40 D.620 20.

某企业2016年3月转让技术所有权，取得收入900万元，成本费用300万元，该企业本项业务应纳企业所得税（ ）万元。 A.37.5 B.25 C.12.5 D.0 21.

下列关于加计扣除优惠，说法不正确的是（ ）。

A.对企业共同合作开发的项目，符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除

B.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，符合条件的，由委托方和受托方分别按规定计算加计扣除

C.烟草制造业不适用研究开发费税前加计扣除的优惠

D.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出。对划分不清的，不得实行加计扣除 22.

2015年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但

收入总额不能正确核算。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为15%。则该企业2015年度应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.3.38 B.4.5 C.5.63 D.22.5 23.

某工业企业2014年销售（营业）收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元；2015年销售收入1900万元，出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；将市价为60万元的外购工程物资用于本企业厂房建设；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业2015年准予在企业所得税前扣除的广告费为（ ）万元。 A.120 B.200 C.280 D.300 24.

某企业拥有一栋原价2000万元的厂房（使用年限20年，不考虑净残值），在使用18年时对其进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元（增值税税率17%），改造工程分摊人工费用100万元，改造后该厂房使用年限延长3年。已知企业按直线法计算折旧，则改造后该厂房的年折旧额为（ ）万元。 A.124 B.135.62 C.137.60 D.141.62 25.

下列关于企业所得税征收管理的说法中，不正确的是（ ）。 A.除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

C.自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

D.总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，25%由总机构所在地分享，50%由各分支机构所在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配 26.

某小型微利企业2009年～2015年应纳税所得额分别为-100万元、20万元、30万元、-10万元、20万元、10万元、18万元，则该企业2015年企业应纳税所得额为（ ）万元。 A.0 B.10 C.18 D.8 27.

A创业投资企业2014年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资

D.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策 23.

根据企业所得税法的相关规定，下列不属于职工福利费范畴的项目有（ ）。 A.职工交通补贴

B.向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金 C.为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金 D.劳动保护费支出 24.

下列关于企业以前年度发生的资产损失在企业所得税前扣除的表述中，正确的有（ ）。

A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除

B.准予追补扣除的实际资产损失，其追补确认期限一般不得超过五年

C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣 D.企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款 25.

下列利息所得中，免征企业所得税的有（ ）。 A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得 C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得 26.

境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2015年取得境内甲公司股息、红利100万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利50万元。已知连续持有甲公司股票10个月，持有乙公司股票15个月，另外A公司持有两公司股票均公开发行并上市流通。取得丙公司支付境内不动产转让收入80万元，该项不动产原值80万元，已计提折旧20万元。则下列说法正确的有（ ）。 A.A公司在我国取得的股息红利所得免税

B.A公司在我国取得的股息红利所得应纳企业所得税15万元 C.A公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税8万元 D.A公司在我国取得的不动产转让所得应纳企业所得税2万元 27.

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有（ ）。 A.股息收入

B.特许权使用费收入 C.租金收入

D.财产转让收入 28.

根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业

所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（ ）。

A.居民企业在境外设立的分支机构来源于中国境外的生产经营的应税所得 B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得 C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息等权益性投资所得 29.

依据企业所得税居民企业核定征收应纳税额的规定，下列情形中应核定其应税所得率的有（ ）。

A.既不能正确核算（查实）收入总额，也不能正确核算（查实）成本费用总额的 B.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

C.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的 D.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的 30.

以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有（ ）。 A.企业发生亏损的，不需要报送企业所得税的申报表

B.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 D.除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税 三 、综合题 1.

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售冰箱，2015年生产经营情况如下：

（1）销售冰箱取得不含税收入8600万元，发生销售成本4300万元。

（2）将一批自产冰箱用于职工福利，该批冰箱不含税市场价格400万元，成本200万元。

（3）在10月份转让一项技术所有权，取得转让收入900万元，相关成本费用为200万元。

（4）出租闲置厂房，当年取得租金收入200万元。

（5）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元。

（6）从境内其他非上市的居民企业分回股息收入200万元。

（7）当年发生管理费用900万元，其中含新技术研究开发费用300万元、业务招待费180万元。

（8）当年发生财务费用300万元，其中含向非金融企业借款800万元所支付的全年借款利息64万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。 （9）当年发生销售费用2200万元，其中含广告费1360万元。

（10）营业外支出共计120万元，其中含通过省级人民政府向贫困地区捐款30万元，直接向某学校捐款10万元，缴纳税收滞纳金8万元。

（11）当年购进原材料共计3600万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额612万元。

（12）2015年度，该居民企业自行计算应缴纳的各种税款如下：

①增值税=8600×17%-612=850（万元） ②营业税=900×5%+200×5%=55（万元）

③城建税、教育费附加和地方教育附加=（850+55）×（7%+3%+2%）=108.6（万元）

④企业所得税： 应纳税所得额=8600-4300+400-200+900-200+200+30+5.1+200-900-300-2200-120-3600+（180-180×60%）-55-108.6=-1576.5（万元） 企业所得税=0

要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤，计算结果保留两位小数）。

（1）分别指出企业自行计算的增值税、营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加是否正确，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款。 （2）计算该居民企业2015年度实现的会计利润总额。

（3）分别指出该企业的企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算出正确的企业所得税税额。 2.

某居民企业（增值税一般纳税人）是国家需要重点扶持的高新技术企业，2015年取得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益50万元，投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元，营业税金及附加120万元，发生销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元，实现利润总额170万元，企业自行计算缴纳企业所得税=170×15%=25.5（万元）。经注册会计师审核，发现2015年该企业存在如下问题：

（1）12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本已结转。 （2）管理费用中含业务招待费80万元。

（3）销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。

（4）财务费用中含支付给银行的借款利息60万元（借款金额1000万元，期限1年）；支付给关联方借款利息60万元（借款金额1000万元，期限1年），已知关联方的权益性投资为400万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。 （5）营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。 （6）投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A国子公司分回税后收益45万元，A国政府规定的所得税税率为20%；从境外B国子公司分回税后投资收益25万元，B国政府规定的所得税税率为10%。

（7）已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元，实际拨缴的工会经费6万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额。

（2）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额。 （3）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的利息费用。

（4）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额。

（5）该居民企业计算应纳税所得额时，工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整应纳税所得额的金额。

（6）计算该居民企业2015年度境内应纳税所得额。

（7）计算该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税。 （8）计算该居民企业应补（退）企业所得税税额。 3.

某生产化工产品的公司，2015年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。 当年发生的部分业务如下：

（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2015年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2015年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。 （2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。

（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

（5）当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。 （6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

（8）该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。

（其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。 （2）计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 （3）计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 （4）计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 （5）计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 （6）计算业务(6)应调整的应纳税所得额。 （7）计算业务(7)应调整的应纳税所得额。

（8）计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。 （9）计算该公司2015年应纳企业所得税额。 答案解析

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