税收稽查如何对电子证据进行取证
更新时间:2024-04-23 08:11:01 阅读量: 综合文库 文档下载
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税收稽查如何对电子证据进行取证
证据是证明涉税违法事实存在的依据,在税务稽查工作中,
取证是实施稽查的关键环节。随着科学技术的发展,电子账薄、财务软件、电子商务等在企业中迅速推广应用,纳税人利用加密、授权等方式隐匿交易信息,编造、修改各种电子凭证的情况时有发生,给传统的税务稽查取证工作带来了冲击。如何适应这些变化,规范电子证据取证工作,是当前必须解决的问题。 作为现代电子技术的产物,电子证据除具备一般证据的客观性和合法性外,还具有多重性、易破坏性和高科技性等特点。做好电子证据取证工作,应注意以下几点: 保护目标系统,确保取证全面客观
电子取证时,首先要保护各种与系统相关的软硬件及外围设备,避免数据丢失。如有必要,稽查人员可根据《行政处罚法》第37条的规定对现场可能记录违法行为的物品、数据等证据,经批准后采取封存方式,以备进一步分析。封存对象主要包括:现场的信息系统、各种可能涉及的磁介质、上机记录、命令纪录、内部人员使用的工作记录、现场的各种打印输出结果、传真打印件、程序备份和数据备份等。应当注意的是,封存正在运行的信息系统,要事先做好系统工作状态、系统运行参数的记录,以防关机后无法恢复。
深入细致排查线索,确保证据准确有效
稽查取证人员通过比较,运用数据分析技术对存储于系统中
的大量数据进行分析,从中分辨哪些是与税收违法行为有关的,反映案件客观事实的数据证据,并确定这些记录存储在哪里、是怎样存储的,最大限度保证取证工作的精确顶、有效性。 依照法定程序、科学取证
严格依照法定程序进行证据收集。在取证过程中应注意以下几点:一是必须由两个人以上进行提取操作,稽查人员提取电子证据后在文书化的证据材料上签字,并由在场的当事人同时签字确认;二是提交有关取证过程的文字说明材料,注意电子文档的存贮位置、文件名、文件后缀等细节;三是提取的电子证据来源必须与原始计算机和备份硬盘、软盘的编号一致;四是要确定形成时间,注意计算机信息网络的上机时间和实际操作时间之间的差异。
常用的固定电子证据的方式,在打印和拷贝两种。无论采取哪种取证方式,在固定证据后,都应当现场制作检查笔录。检查笔录主要记载电子证据的收集和固定情况,包括:案由;参加检查的人员姓名及职务;检查时间、检查地点及检查顺序;检查中出现的问题及解决方法;取证方式及取证份数;参与检查的人员签名;提供电子证据的人员签名。
特殊情况下,如收集证据时电子文件遭以外或非法篡改、删除的,应及时同志专业技术人员予以协助。
积极开展电子证据检验鉴定,提高证据法定效力
电子证据一般需要通过鉴定才能成为定案的直接证据,税务
机关在办理涉及电子证据的案件时,应及时提请法定机构对电子证据进行检验分析。找出电子证据与案件事实的客观联系,从而确定电子证据的真实性和可信性。 精心存档,确保证据安全
在处理电子证据的过程中,有些案件设计金额较大,需要移送司法机关处理;有些案件处理后纳税人申请行政复议,提请行政诉讼。为保证电子证据的可信度和安全性,检查人员必须对各个步骤取得的电子证据进行归档,确保安全。因此取证调查时可将备份的介质打上封条,并采用安全措施进行保护。非相关人员不得对存放电子证据的计算机进行操作,相关人员调取证据时不得轻易删除或修改与证据无关的文件,以免引起有价值文件的丢失。
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