2015年CPA考试税法教材课后练习题（经科版）

《税法》

第一章 税法总论

一、单选题

1.下列项目中，不属于税收法律关系权利主体的是（ ）。 A.财政机关 B.税务机关 C.海关 D.国务院 【答案】D

2.下列项目中，不属于税法中纳税时限的是（ ）。 A.纳税义务发生时间 B.纳税期限 C.延期纳税 D.缴库期限 【答案】C

3.按照征税对象的不同，下列项目中属于特定目的税的是（ ）。 A.房产税 B.契税 C.印花税 D.车辆购置税 【答案】D

4.下列各项中，表述正确的是（ ）。 A．税目是区分不同税种的主要标志 B．税率是衡量税负轻重的重要标志

C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 【答案】B

5.下列关于税收实体法构成要素的表述，不正确的是（ ）。

A．纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人。

B．征收对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征收的依据。 C．税率是对征税对象的征收比例或征收的额度。

D．税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征收对象的具体化。 【答案】A

6．根据我国税法规定，下列税种中属于采用超率累进税率的税种是（ ）。 A．资源税 B．土地增值税 C．个人所得税 D．车船税 【答案】B

7.下列项目中，符合税法地位表述的是（ ）。

1

A. 税法属于国家法律体系中的一个行业法 B. 税法属于国家法律体系中的一个部门法 C. 税法属于国家法律体系中的一个企业法 D. 税法属于国家法律体系中的一个社团法 【答案】B

8.下列税种中，采用超额累进税率的税种是（ ）。 A.企业所得税 B.个人所得税 C. 土地增值税 D.资源税 【答案】B

9.下列税种中，完全属于一次课征制的税种是（ A.消费税 B.土地增值税 C.增值税 D.营业税 【答案】B

10.税务代理属于民事代理中的（ ）。 A.受托代理 B.委托代理 C.法定代理 D.指定代理 【答案】B

11.国际税收中所指的国际重复征税一般属于（）。 A.税经济性国际重复征税 B.政治性国际重复征税 C.税制性国际重复征税 D. 法律性国际重复征 【答案】D

二、多选题

1.下列项目中，属于税法特点的有（ ）。 A.义务性法规 B.权力性法规 C.综合性法规 D.单一性法规 【答案】AC

2.下列表述中，属于正确的有（ ）。 A.税法的调整对象是税收关系 B.税法属于私法

C.税法在某种情况下也援引一些其他法律 D.税法的主要特点是平等、等价和有偿 【答案】AC

【解析】税法属于公法；税法具有无偿性。

2

。） 3.下列项目中，属于税法适用原则的有（ ）。 A.税法公平原则 B.法律优位原则 C.税收效率原则

D.特别法优于普通法原则 【答案】BD

5.下列项目中，属于属于税法基本原则的有（ ）。 A.从实际出发原则 B.税收法定原则 C.税法公平原则 D.税收效率原则 【答案】BCD

6.下列项目中，属于实行幅度比例税率的有（ ）。 A.契税

B.土地使用税

C.营业税中的娱乐业税目 D.资源税中原油和天然气 【答案】ACD

7.下列项目中，属于税收执法权的有（ ）。 A.税务行政处罚权

B.税务行政复议裁决权 C.税务稽查权 D.税务检察权 【答案】ABC

8．下列对于税收法律关系的表述中，属于正确的有（ ）

A．税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系

B．税收法律关系的主体之一必须是政府 C．税收法律关系的主体之一必须是纳税人

D．税收法律关系中的权利与义务必须具有对等性 【答案】ABC

9.下列各项中，属于我国税收法律关系权利主体的有( )。 A.国家税务局 B.海关 C.法人 D.自然人 【答案】ABCD

10.下列项目中，对我国税收立法体制表述正确的有（ ）。 A.全国人大行使立法权，制定法律

B.全国人大常委会行使立法权，制定法规

C.国务院有权根据宪法和法律制定行政法规和规章

D.国务院所属各部委有权根据宪法和法律制定行政法规和规章 【答案】ACD

11.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）。

3

A.缓期征税权

B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 【答案】AC

12.下列项目中，属于财产、行为税的有（ ）。 A.房产税 B.印花税 C.契税

D.城镇土地使用税 【答案】ABC

13. 下列各项中，属于国际税收协定的目标的有（）。 A.妥善处理国家之间的双重征税问题

B.实行平等负担的原则，取消税收差别待遇 C.促进国家之间的经济往来

D.互相交换税收情报，防止或减少国际偷逃税 【答案】ABD.

14.下列各个税种中，全部属于中央政府固定收入的有（ A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税 【答案】AC

15.下列项目中，属于税法适用原则的有（ ）。 A.效率原则

B.程序优于实体原则 C.实质课税原则

D.实体从旧、程序从新原则 【答案】BD

16.下列项目中，属于我国税收法律关系客体的有（ ）。 A.生产经营所得 B.劳务收入 C.财产

D.销售收入 【答案】ABCD

17.下列项目中，属于我国法人的有（ ）。 A.机关法人 B.事业法人 C.企业法人 D.社团法人 【答案】ABCD

18.下列项目中，属于我国现行的比例税率形式有（ ）。A.综合比例税率 B.单一比例税率

4

）。

C.差别比例税率 D.幅度比例税率 【答案】BCD

19.下列税种中，属于特定目的税类的有（ ）。 A.烟叶税 B.车辆购置税 C. 印花税

D.城镇土地使用税 【答案】AB

20.下列税种中，完全属于国税局征收管理的税种有（ ）。 A.资源税 B.车辆购置税 C.企业所得税 D.消费税 【答案】BD

21.下列项目中，属于税务代理制度在税收征纳关系中的作用有（A.税务代理有利于促进依法治税

B. 税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制 C. 税务代理有利于保护征纳双方的合法权益 D.税务代理有利于经济的稳定与发展 【答案】ABC

22.下列项目中，属于税务代理特点的有（ ）。 A.公正性 B.有偿性 C.自愿性 D.独立性

【答案】ABCD.

第二章 增值税法

一、单选题

1.下列项目中，属于视同提供应税服务的是（ ）。 A. 向希望工程小学无偿提供电影播映服务

B.向甲企业无偿提供交通运输服务

C.向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务 D.向红十字会无偿提供交通运输服务 【答案】B

2.下列项目中，属于有形动产租赁行为的是（ ）。 A. 房屋出租的业务 B. 远洋运输的程租业务 C. 远洋运输的光租业务 D. 航空运输的湿租业务

5

。 ）

【答案】C

3.德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将1台精密仪器出租给中国境内的甲企业使用。甲企业支付其租赁费20万元.作为扣缴义务人的甲企业应该扣缴增值税为（ ）。 A.1.98万元 B.1.13万元 C.2.91万元 D.0.58万元 【答案】C

4.甲直销企业（一般纳税人），2015年1月5日将一批货物销售给直销员，取得不含税价款12万元；该直销员以17.55万元（含增值税）的价格销售给消费者。2015年1月10日，该直销企业通过直销员向消费者销售货物，取得含增值税的价款23.4万元。假设上述货物适用的增值税税率为17%，则甲直销企业2015年1月应纳增值税（销项税额）为（ ）。 A.5.95万元 B.7.99万元 C.5.44万元 D.3.91万元 【答案】C

5.经商务部批准的甲融资租赁公司，2015年3月承揽了一项融资租赁业务，即A企业通过甲公司承租了1辆小汽车，租期1年，支付的租赁费为25万元。已知甲公司通过银行贷款购置了A企业需要的小汽车，该车的购置价款为20万元（不含增值税），支付保险费0.5万元，支付车辆购置税款2万元。甲公司应该支付的银行贷款利息为0.8万元。则甲公司该项融资租赁业务的销售额为（ ）。 A.1.7万元 B.22.5万元 C.21.7万元 D.23.7万元 【答案】C

6.甲企业（一般纳税人）2015年3月发生了混业经营行为，其销售货物（增值税税率13%）取得销售额20万元；提供加工劳务取得加工费2.5万元；销售2010年购置的设备1台，取得销售收入1.04万元；销售2015年1月购置的小汽车1辆，取得销售额10万元。上述货物和劳务销售除了设备以外，均为不含增值税价格，且上述收入均未分别核算.属于混业经营，则上述业务计算增值税的适用税率（或征收率）为（ ）。 A.13% B.4% C.17% D.2%

【答案】D

7.下列境内单位提供增值税适用零税率应税服务项目中，属于实行免征增值税办法的是（ ）。

A. 适用简易计税方法的出口货物

B. 适用增值税一般计税方法的生产企业出口货物

6

C. 适用增值税一般计税方法的外贸企业外购研发服务和设计服务出口

D. 适用增值税一般计税方法的外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口 【答案】A

8.下列项目中，属于增值税征税范围的是（ ）。 A.股票交易

B.典当业中的活当业务 C.纳税人提供软件开发服务

D.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将实物资产转让给其他单位和个人 【答案】C 9.下列项目中，符合新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是（ ）。 A.6个月 B.3个月 C.1个月 D.180天 【答案】B

10.辅导期内预缴增值税的比例是（ ）。 A.5% B.10% C.3% D1%

【答案】C

11.某小型商贸企业于2015年1月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业2015年1月份开具发票12份（未使用8份），经税务机关核定，该企业2月份可以领购发票的数量为( )。 A.20份 B.12份 C.8份 D.4份 【答案】B

12.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。其认证最长期限是自开具增值税专用发票之日起的（ ）。 A.180日内 B.90日内 C.60日内 D.30日内 【答案】B

13.下列项目中，符合进口货物纳税期限规定的是（ ）。 A.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起5日内 B. 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内 C. 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内 D. 自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起30日内 【答案】C

7

14.下列项目中，符合放弃免税规定的是（ ）。 A.纳税人放弃免税后，3年内不得再申请免税

B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣进项税额

C.纳税人一经放弃免税，其生产销售的全部增值税应税货物均应该按照征收率征收增值税

D.纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权 【答案】B

15.对货物期货征收增值税时，其纳税环节是（ ）。 A.货币交割环节 B.实物交割环节 C.货币流通环节 D.实物存储环节 【答案】B

16.某外贸企业2014年5月从小规模纳税人处购进出口货物，该小规模纳税人的征收率为3%，实际执行的征收率为2%。该外贸企业在购进出口货物时取得了增值税专用发票，上面注明的税率为6%。则该外贸企业适用的退税率为（ ）。 A.3% B.2% C.6% D.17%

【答案】B

二、多选题

1.下列项目中，属于增值税法中的非营业活动有（ ）。

A. 非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

B. 单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。 C. 个体工商户为员工提供应税服务。

D. 个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。 【答案】ABCD

2.下列项目中，属于在中国境内提供应税服务的有（

）。

A. 境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务 B. 境内单位向境外单位提供完全在境内消费的应税服务 C. 境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产

D. 境内单位向境外单位出租完全在境内使用的有形动产 【答案】BD

3.下列项目中，属于可以选择按照小规模纳税人缴纳增值税的有（ A. 旅店业纳税人销售非现场消费的食品， B. 饮食业纳税人销售非现场消费的食品，

C. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

8

）。

D. 社会团体发生了销售货物的行为 【答案】ABD

4.下列项目中，适用6%增值税税率的有（ ）。 A.有形动产租赁 B.文化创意服务 C,装卸搬运服务 D.基础电信服务 【答案】BC

5.下列项目中，属于允许抵扣进项税额的有（ ）。

A.一般纳税人接受的交通运输服务取得的增值税专用发票上注明的进项税额 B.一般纳税人购置小汽车取得的增值税专用发票上注明的进项税额

C.一般纳税人接受境外单位的应税服务取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额

D. 一般纳税人购进货物或者接受应税劳务用于应税服务项目发生的进项税额 【答案】ABCD

6.下列项目中，符合零税率增值税退（免）税计税依据的有（ ）。

A. 以铁路运输方式载运旅客的，为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入

B. 以铁路运输方式载运货物的，为按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入

C. 实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。

D. 生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定 【答案】ACD

7. 除适用增值税零税率的以外，境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税的有（ ）。

A. 会议展览地点在境外的会议展览服务 B. 存储地点在境外的仓储服务

C. 为出口货物提供的邮政业服务和收派服务 D. 标的物在境外使用的有形动产租赁服务 【答案】ABCD

8.下列项目中，符合增值税免税政策的有（ ）。 A. 中国邮政集团公司提供的邮政普遍服务 B. 中国邮政集团公司提供的邮政特殊服务。

C. 试点纳税人提供的技术转让服务 D. 残疾人个人提供应税服务 【答案】ABCD

9.下列关于增值税优惠政策的表述中，属于正确的有（ ）。

A. 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税

B. 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，可以按照各自的比重分别核算免税、减税项目的销售额

9

C. 纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率 D. 纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用免税政策 【答案】AC

10.下列项目中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ A. 有形动产出租的为收到预收款的当天 B. 视同销售的应税服务为服务完成的当天

C. 采取预收货款方式销售货物的为货物发出的当天

D. 采取托收承付方式销售货物的为发出货物并办妥托收手续的当天； 【答案】ABCD

11.下列项目中，属于不得开具增值税专用发票的有（ ）。 A. 向消费者个人提供的应税服务 B. 适用免征增值税规定的应税服务

C. 商业企业一般纳税人零售的烟、酒等消费品 D. 小规模纳税人提供的应税服务 【答案】ABC

12.下列项目中，不须办理一般纳税人资格认定的有（ ）。 A.个体工商户 B.自然人

C.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 【答案】BCD

13.下列项目中，适用13%税率的有（ ）。 A.属于一般纳税人的自来水公司销售自来水 B.非金属矿采选产品 C.食用盐 D.橄榄油 【答案】BCD

14.下列项目中，属于不包括在价外费用中的代垫运费的条件有（ ）。 A.承运部门将运输发票开具给购买方 B.承运部门将运输发票开具给供货方 C.纳税人将运输发票转交给购买方 D.纳税人将运输发票自用 【答案】AC

15.下列项目中，属于增值税年销售额范围的有（ ）。 A. 纳税申报销售额 B. 稽查查补销售额、 C. 纳税评估调整销售额

D. 税务机关代开发票销售额和免税销售额 【答案】ABCD

16.下列项目中，属于一般纳税人实行纳税辅导期管理的有（ ）。 A. 符合规定条件的小型商贸批发企业

B.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的 C.骗取出口退税的

10

）。

D.虚开增值税扣税凭证的 【答案】ABCD

17.下列项目中，符合一般纳税人纳税辅导期管理办法规定的有（ ）。

A. 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；

B. 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售专用发票数量不得超过25份。

C. 辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记相关科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额” 明细科目。

D. 纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的当月起不再实行纳税辅导期管理， 【答案】AB

18.在计算增值税销项税额时，下列项目可以不计入销售额的有（ ）。 A.销售折扣部分 B.折扣销售部分

C.代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的 D.销售折让部分 【答案】BD

19.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的有（ ）。 A．甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B．乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C．甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D．甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 【答案】 ABC

20.某林业系统的木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对外销售。委托加工收回后将其中一部分用于本企业在建工程,增值税的正确处理有( )。 A. 委托加工支付增值税不得抵扣 B. 委托加工支付增值税可以抵扣 C. 用于在建工程不必缴纳增值税 D. 用于在建工程需要计算销项税 【答案】BD

21.下列项目中，属于非正常损失的购进货物有（ ）。 A.因管理不善造成被盗 B.因管理不善造成丢失 C.因管理不善造成霉烂变质 D.自然灾害造成的损失 【答案】ABC

22.下列项目中，属于可以退免税的出口货物一般应具备的条件有（ ）。 A.必须是属于增值税、消费税、营业税征税范围的货物 B.必须是离境的货物

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C.必须是在财务上作销售处理的货物 D.必须是出口收汇并已核销的货物 【答案】CD

23.下列项目中，符合增值税法免税规定的有（ ）。 A.向社会收购的古旧图书 B.用于教学的进口设备

C.残疾人直接进口供残疾人专用的物品 D.自然人销售自己使用过的物品。 【答案】AD

24.下列项目中，属于暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ）。 A.重复认证 B.无法认证 C.密文不符

D.列为失控专用发票 【答案】ACD

25.下列项目中，属于增值税法规定不须办理一般纳税人资格认定的纳税人有（ ）。

A.个体工商管户 B.自然人

C.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业

D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业 【答案】BD

26.下列项目中，符合增值税出口退（免）税计税依据规定的有（ ） A.生产企业进料加工复出口货物退免税计税依据按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的余额确认

B.外贸企业出口委托加工修理修配货物退免税计税依据为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额

C.免税品经营企业销售的货物退免税计税依据为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

D.生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口货物的计税依据安出口货物的离岸价扣除出口货物所含国内购进免税原材料金额后的余额 【答案】ABCD

三、计算回答题

1.某自行车厂是增值税的一般纳税人。2015年1月该企业的购销情况如下： （1）向当地的商场销售自行车800辆，每辆的单价280元（不含增值税价格，下同），商场在当月付清货款后，自行车厂给予其8%的销售折扣，并开具了红字发票入账。

（2）向外地的特约经销点销售500辆自行车，并支付给承运部门运费7000元，装卸费1000元。（对方分别开具了货物运输业务增值税专用发票并已比对认证） （3）销售本厂已经自用2年的小轿车1辆，取得收入100000元，该小轿车的原值为120000元。

（4）逾期未收回的包装物押金60000元。

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（5）购进生产自行车的各种零部件、原材料，在取得的增值税专用发票上注明的销售金额为140000元，注明的税金23800元。（已比对认证）

（6）从小规模纳税人手中购进生产自行车的零件，普通发票上注明的价款为90000元。

请根据上述资料计算：

（1）当期允许抵扣的进项税额。 （2）当期的销项税额。 （3）当期应纳的增值税。 【答案及解析】

（1）当期的进项税额=23800＋7000×11%+1000×6%=24630（元） （2）当期的销项税额

=280×（800＋500）×17%＋100000÷（1＋3%）×2%＋60000÷（1＋17%）×17%

=61880＋1941.75＋8717.95=72539.7（元）

（3）当月应纳增值税=72539.7－24630=47909.7（元）

2．某工业企业（增值税一般纳税人），2015年2月的购销业务情况如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为23万元、3.91万元，另外还支付运费（有货物运输业增值税专用发票）3万元。

（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为8万元、1.36万元。

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款42万元。

（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但是货款未到，向买方开具的专用发票上注明的销售额为42万元。

（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨，移送本企业修建产品仓库工程使用。

注：上述增值税专用发票均已比对认证。 要求：

（1）计算该企业当期的销项税额；

（2）计算该企业当期允许抵扣的进项税额； （3）计算当期该企业应纳增值税税额。 【答案及解析】

（1）计算该企业当期的销项税额：

当期的销项税额=42×17%=7.14（万元） （2）计算该企业当期允许抵扣的进项税额：

当期允许抵扣的进项税额=3.91＋3×11%＋1.36＋42×13%－1.36×2

=3.91＋0.33＋1.36＋5.46－2.72=8.34（万元）

（3）计算当期该企业应纳增值税税额：

当期应纳增值税=7.14－8.22=－1.08（万元）

因为是负数，所以本期不缴纳增值税，－1.08万元为期末留抵的进项税额。

3.某公路运输企业除了进行客货运输业务以外，还兼营部分物流辅助服务业务和

13

旅游业务。2015年2月，其经营情况如下：

（1）从事客运服务取得收入500万元（不含增值税），取得货运服务收入800万元（不含增值税）。

（2）该企业的货运客运场站向客户提供货物配载服务取得不含税收入 12万元；提供换乘服务取得不含税收入3万元；提供货物运输代理服务取得不含税收入0.8万元。

（3）承接1项旅游业务，共计取得旅游收入12万元，在完成旅游业务的过程中支付住宿费2万元、餐费1万元、旅游景点门票1.5万元。剩余的款项中含该公司提供交通工具取得的交通费收入4万元（不含税市场价格）。 （4）本月购置大巴车2辆，对方开具的增值税专用发票上注明的价款为40万元；购置小汽车1辆，对方开具的增值税专用发票上注明的价款20万元，税金3.4万元。

（5）本月支付乙公司的仓储费用6万元，取得对方开具的增值税专用发票。 （6）本月提供邮局寄送包裹，支付给邮局的款项为0.5万元；订阅报纸支付的款项为0.2万元。对方按运输企业的要求开具了增值税专用发票。 要求：（1）计算该企业当月允许抵扣的进项税额。 （2）计算该企业当月的销项税额。 （3）计算当月应纳的增值税。

（4）该企业当月是否需要缴纳营业税，缴纳多少营业税。 【答案】

（1）当月进项税额的计算：

寄送包裹和订阅报纸属于邮局的普通业务，免征增值税。

进项税额合计=40×17%+3.4+6×6%=6.8+3.4+0.36=10.56（万元） （2）当月销项税额的计算：

销项税额合计=500×11%+800×11%+12×6%+3×6%+0.8×6%+4×11%=55+88+0.72+0.18+0.048+0.4=144.348（万元） （3）当月应纳增值税=144.348-10.56=133.788（万元） （4）应纳营业税=（12-2-1-1.5-4）×5%=0.175（万元）

四、综合题

1.营改增后的2015年1月，甲企业（一般纳税人）因为虚开增值税扣税凭证被税务机关列入纳税辅导期管理的范围。在辅导期内发生了如下情况：

（1）3月份进口钢材一批，取得海关开具的“进口增值税专用缴款书”上注明的价款为120万元人民币。进口后从港口运往该企业的仓库，发生运输费用0.8万元，装卸费0.2万元，运输单位分别开具了增值税专用发票。当月上述票据进行了比对，并进行了抵扣。

抵扣的进项税额=120×17%＋1×11%=20.4＋0.11=20.51（万元）

（2）3月份从乙企业（小规模纳税人）购进木材一批，对方开具的是普通发票，注明的价款为1.03万元。

（3）3月份领购专用发票2次（每次25份），3月5日销售本企业生产的A产品取得销售收入500万元，开具了增值税专用发票25份（主管税务机关规定其专用发票最高开票限额为20万元）；3月15日销售B产品取得销售收入200万元，开具了第二次领购的专用发票10份。甲企业计算本企业的当期销项税额为119万元[（500＋200）×17%]。会计处理为：

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借：银行存款 819万元

贷：主营业务收入 700万元

应交税费—应交增值税（销项税额） 119万元。

要求：（1）指出甲企业在纳税辅导期内购销业务的税务处理错误之处。

（2）正确处理并计算该企业3月份的应纳增值税额。 【答案】

（1）指出甲企业在纳税辅导期内购销业务的税务处理错误之处。

①根据营改增规定，除了准予计算进项税额抵扣的货物运费金额外，装卸费也应该按照物流辅助服务计算进项税额抵扣。

②根据规定，一般纳税人在辅导期内，一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。

（2）正确处理并计算该企业3月份的应纳增值税额。

①3月份允许抵扣的进项税额=120×17%＋1×11%+0.2×6%

=20.4＋0.11+0.012=20.522（万元）

②预缴增值税=500×3%=15（万元）

会计处理：借：应交税金——待抵扣进项税额 150000

贷：银行存款 150000

交叉稽核比对无误后，

借：应交税金——应交增值税（进项税额） 150000 贷：应交税金——待抵扣进项税额 150000 本期应纳增值税=500×17%－20.522－15=49.478（万元）

2. 某企业为增值税的一般纳税人，营改增后的2015年3月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，收购凭证上注明的价款120000元。

（2）该企业将收购的玉米委托某酒厂生产加工粮食酒精，在加工过程中，酒厂代垫了辅料款15000元。当月酒精加工完毕，委托方收回并取得受托方开具的增值税专用发票（已比对认证），上面注明的价款为45000元，增值税税款7650元。（假设该酒精当地无同类产品市场价格）

（3）当月将加工的酒精全部批发销售，取得不含税销售额260000元。在销售过程中支付运输单位的运输费用22500元（有货物运输业增值税专用发票，已比对）。

（4）购进货物一批，取得增值税专用发票（已比对认证），上面注明的价款为450000元、税款76500元；购进货物时支付运输公司的运费为22500元，取得货物运输业增值税专用发票（已比对）。本月将验收入库的货物的80%零售，取得含税销售额585000元，其余20%用于本企业集体福利。

（5）购进原材料一批，取得增值税专用发票（比对认证）上注明的金额160000元、税金27200元。月末盘存时，发现上月购进的原材料被盗，损失金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。

（6）本月加工生产一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部销售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。

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（7）销售2008年购进并使用过的仪器设备1台，取得收入25440元（设备原值20000元）。

（8）出租设备1台，取得租金5000元。 要求：

（1）计算当月允许抵扣的进项税额； （2）计算当月的销项税额； （3）计算当月应纳的增值税。（不含出售旧设备和出租设备） （4）计算销售旧设备和出租设备的增值税。 【答案】

（1）计算当月允许抵扣的进项税额：

①购进农产品的进项税额=120000×13%=15600（元） ②委托加工的进项税额=7650（元）

③销售酒精支付运费的进项税额=22500×11%=2475（元） ④购进货物的进项税额=77500×80%=62000（元）

⑤购进货物支付运费的进项税额=22500×11%×80%=2475×80%=1980（元） ⑥购进原材料的进项税额=27200（元）

⑦运费的进项税额转出时，要注意运费的还原。 上月被盗原材料进项税转出

=（50000－4650）×17%＋4650×11%=7709.5+511.5=8221（元） ⑧允许抵扣的进项税额合计

=15600＋7650＋2475＋62000＋1980＋27200－8221=108684（元） （2）计算当月的销项税额：

①销售酒精的销项税额=260000×17%=44200（元）

②新产品的销项税额=450×380×（1＋10%）×17%=31977（元） （3）计算当月应纳的增值税（不含出售旧设备和出租设备）： 应纳增值税=31977－108684= -76707（元） （4）计算销售旧设备的增值税

销售旧设备应纳增值税=25440÷(1＋4%)×4%×50%=363.43（元） 出租设备应纳增值税=5000×17%=850（元）

3．A为生产企业，B为运输企业，C为商业零售企业。A、B、C企业均为增值税的一般纳税人。营改增后2015年3月三家企业分别发生以下业务：

（1）A企业售给C企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票（未认证）上注明的销售额300万元，税金51万元。C企业尚未付款。该货物由B企业负责运输，运输费为0.5万元，按合同规定，该款项应由C企业支付，但是由A企业代垫运费，并开具了台头为C企业的货票，A已将货票交给C。C根据货物运输业增值税专用发票上（已比对）所载金额将运费付给了A企业

（2）A企业当月购进一批生产用原材料，由B企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票（未认证）上注明的货物销售额100万元，税金17万元，尚未到货，支付B企业的运输费用为0.8万元，取得了货物运输业增值税专用发票。

（3）A企业从C企业购进一批货物取得专用发票（已认证）上注明的销售额5000元，税金850元。国庆节前将价值4000元的货物发给职工使用；其余价值

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1000元的货物赠送给B企业。 （4）因质量问题，C企业退回上月从A企业的进货50件，每件不含税价800元。C取得了税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。

（5）A企业以现金折扣方式卖给C一批货物，不含税价为180万元（有增值税专用发票并认证）。合同约定的折扣规定是5/10、2/20、.n/30。C企业于提货后8天就全部付清，享受了5％的价格折扣。该货物由B企业负责运输，A企业支付给B企业的运费为0.3万元，尚未取得货物运输业增值税专用发票。

（6）C企业本月销售给B企业商品一批，取得销售收入（含税价）351万元。 已知货物的增值税的税率为17%，根据上述资料，A、B、C纳税人已经分别计算缴纳的税款情况如下： A纳税人纳税情况：

应纳增值税＝[300＋0.5＋180×（1－5%）]×17%－（100＋0.8）×17% －0.5×17%－0.3×11%－50×0.08×17%

=80.155－17.136－0.085－0.033－0.68=62.221（万元） B纳税人的纳税情况：

应纳增值税＝0.5×11%＋0.8×11%＋0.3×11%

=0.055＋0.088＋0.0033=0.176（万元）

C纳税人情况：

应纳增值税=0.5×17%＋351×17%－[（300＋0.5）×17%－50×0.08×17%＋180×（1－5%）×17%]＝0.085＋59.67－51.085－0.68－29.07=－21.08（万元） 所以当月不缴纳增值税，21.08万元应该结转下期继续抵扣。

要求：根据有关法规分析A、B、C纳税人纳税情况是否正确，应如何调整。 【答案及解析】 A纳税人的问题：

（1）代垫运费0.5万元因为货票台头为C企业，所以不应该计入A企业的销售额；

（2）180万元的折扣属于销售折扣，所以不能按照折扣后的余额计算销售额，而应该按全额计算；

（3）购进生产用的原材料的增值税专用发票未认证，所以不能抵扣进项税额； （4）购进的0.5万元货物中，0.4万元的货物发给职工，其进项税额不能抵扣；0.1万元的货物赠送有关部门应该视同销售，其对应部分的进项税额可以抵扣； （5）A企业收到退货应该调减销项税额；

（6）0.3万元的运费支出因为尚未取得运输发票，所以不得抵扣。 正确的做法是：

应纳增值税＝（300＋180＋0.1）×17%－50×0.08×17％－0.1×17%

=80.92（万元）

B纳税人的问题：

B纳税人应该缴纳增值税，其计算没有错误。 C纳税人的问题： （1）351万元的销售收入是含增值税价格，C企业没有换算为不含税价格是错误的；

（2）从A企业购买300万元的货物，因为专用发票未认证，所以不能抵扣进项税额；0.5万元的运输费应该按11%计算抵扣；

（3）180万元的购进货物可以专用发票注明的价款全额计算进项税额的给予抵

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扣，不能扣除现金折扣5%计算进项税额。 正确的做法是：

应纳增值税=0.5×17%＋351÷（1＋17%）×17%－[0.5×11%－50×0.08×17%＋180×17%]=0.085＋51－[0.055－0.68＋30.6]=21.11（万元）

第三章消费税法

一、单项选择题

1．下列项目中，需缴纳消费税的产品是( )。 A.轮胎厂生产的非子午线轮胎 B.电动汽车 C.石脑油 D.护肤护发品 【答案】C

2．下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（ ） A．外购已税白酒生产的药酒

B．外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 C．外购已税白酒生产的巧克力

D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 【答案】B

3．下列项目中，属于纳税人外购应税消费品时，符合允许扣除已纳消费税的情况是（ ）。

A．从工业环节购进，在商业环节扣税 B．从商业环节购进，在商业环节扣税

C．从工业环节购进，在工业环节扣税 D．从商业环节购进，在工业环节扣税 【答案】C

4.某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2015年1月从国外购进一批化妆品（消费税率30%），支付不含税价款24万元。经进一步生产加工而将其销售给某商场，取得含增值税收入35.1万元。该工业企业应该缴纳消费税（ ）。 A.1.8万元 B.9万元 C.3.33万元 D.0万元 【答案】A

5.某酒厂2014年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户， 其成本共计96000元，应当缴纳的消费税为（ ）。（成本利润率为10%） Ａ.21120元 Ｂ. 29400元 Ｃ.28800元 Ｄ. 21600元 【答案】B

6.甲企业(一般纳税人)从农民手中收购烟叶，支付给农业生产者的收购价款180

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万元，烟叶已入库并委托乙企业(一般纳税人)加工烟丝，提货时支付加工费3.51万元(含税价)，乙企业没有同类烟丝的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。 A.89.99万元 B.78.65万元 C.89.88万元 D.91.40万元 【答案】C

7.下列项目中，符合消费税法规定的是（ ）。 A.零售环节销售珠宝玉石应该缴纳消费税

B.零售环节金银首饰连同包装物销售，如果包装物单独计价则不征收消费税 C.零售环节纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应该按实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税

D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，只按金银首饰的销售额征收消费税 【答案】C

8.下列表述中，符合消费税法规定的是（ ）。 A.配制酒按照其他酒适用的税率征收消费税 B.配制酒按照啤酒适用的税率征收消费税 C.配制酒按照酒精适用的税率征收消费税

D.其他配制酒按照白酒适用的税率征收消费税 【答案】D

9. 下列项目中，符合消费税法中出口免税但不退税规定的是（ ）。 A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 B.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 C.有出口经营权的企业

D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 【答案】D

二、多项选择题

1.下列项目中，属于消费税不同应税产品纳税环节有( )。 A.批发环节 B.进口环节 C.零售环节 D.生产销售环节 【答案】ABCD

2．下列项目中，符合消费税纳税环节规定的有（ ）。 A.进口的钻石在进口环节缴纳消费税 B.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税

C.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税 D．首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税 【答案】BCD

3.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。 A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款 B.白酒的包装物押金

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C.销售货物收取的运费

D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格 【答案】ABCD

4．下列各项中，应当征收消费税的有( )。 A.用于本企业连续生产的应税消费品 B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 【答案】BCD

5．委托加工收回的应税消费品，下列处理方式正确的有（ ）。 A.直接出售，不交消费税

B.连续生产应税消费品并销售，不交消费税 C.连续生产非应税消费品并销售，不交消费税 D.受托方未代扣代缴消费税，委托方应补交消费税 【答案】ACD

6.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料 C.受托方负责采购委托方所需的原材料 D.委托方提供原材料和全部辅助材料 【答案】BD

7.下列关于酒的表述中，符合消费税法规定的有（ ）。 A.酒精中的医用酒精可以不征收消费税

B.只要是白酒销售，就适用20%的比例税率和1公斤1元税额的定额税率 C.以白酒为酒基生产的药酒，不按白酒征收消费税 D.以黄酒为酒基配置的酒按“其他酒”征收消费税 【答案】BD

8.下列消费品中属于消费税征税范围的有（ ）。

Ａ.涂料 Ｂ.电池

Ｃ.汽车和农用拖拉机通用的轮胎

Ｄ.特种车辆用轮胎（指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎）

【答案】AB

9.下列项目中，符合消费税法规定的纳税地点的有（ ）。 A.委托加工的应税消费品，一律由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税款

B.进口应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税 C.纳税人委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D．纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 【答案】BCD

10.下列项目中，符合消费税特点的有（ ）。 A.征税范围具有选择性

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（3）内设不独立核算的餐厅取得餐饮收入124万元（含销售自制的啤酒56吨）； （4）内设独立核算的商店（小规模纳税人），当年的销售收入为120万元。 当地政府规定，歌厅的营业税税率为 20%。 要求：

（1）计算该俱乐部当年应纳的营业税； （2）计算该俱乐部当年应纳的消费税；

（3）计算该俱乐部的商店当年应纳的增值税；

（4）计算该俱乐部当年应纳的城建税和教育费附加。 【答案及解析】

（1）计算该俱乐部当年应纳的营业税：

应纳营业税=540×5%＋240×5%＋56×20%＋124×5%

=27＋12＋11.2＋6.2=56.4（万元）

（2）计算该俱乐部当年应纳的消费税： 应纳消费税=56×250=14000（元）

（3）计算该俱乐部的商店当年应纳的增值税： 应纳增值税=120÷（1＋3%）×3%≈3.5（万元）

（4）计算该俱乐部当年应纳的城建税和教育费附加：

应纳城建税和教育费附加=（56.4＋1.4＋3.5）×（7%＋3%）=6.13（万元） 加：

4.顺丰建筑公司2011年10月发生以下业务：

（1）购进税控收款机1台，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明金额为8.5万元。

（2）购进木材、铝合金等材料，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明的金额为20万元。

（3）当月使用上述购进的木材、铝合金的40%生产各种建材1000㎡，每㎡的建材平均的市场价格（不含增值税）为0.012万元。其中的800㎡销售给甲施工企业，另外200㎡的建材由于本企业自建的厂房。该自建厂房的行为已向建筑业劳务发生的主管税务机关出具了证明。已知该自建项目当月的投资额为900万元（含自产自用的建材）

要求：请根据上述资料回答以下问题：

（1）公司购进税控收款机能否从营业税中抵扣进项税额？ （2）公司购进材料用于在建工程能否抵扣进项税额？

（3）公司销售自产建材和将自产建材用于自建项目适用什么样的税收政策？

（4）计算该公司当月应纳的增值税。（该公司已选择按照小规模纳税人计算缴纳增值税）

（5）计算该公司当月应纳的营业税。 【答案】

（1）营业税的纳税人购进税控收款机，经主管税务机关审核批准，可以凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳的营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，通过换算为不含增值税的价款，计算抵免营业税税额。当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下棋继续抵免。

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（2）该公司购进木材、铝合金的进项税额不能从营业税和增值税中抵扣，即使是其中的40%生产了建材并销售，也不能抵扣进项税额，因为其选择了按照小规模纳税人缴纳增值税。

（3）根据规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

（4）自产建材用于其在建工程属于视同销售的行为。由于其选择了按小规模纳税人缴纳增值税，所以：

应纳增值税=0.012×1000×3%=0.36（万元）

（注：如果该公司对不经常发生增值税应税的行为，选择了按照一般纳税人缴纳增值税，则其用于在建工程所对应的增值税进项税额可以扣除。）

（5）计算缴纳营业税时，应该将已缴纳增值税的营业额剔除。 应纳营业税=（900－200×0.012）×3%=26.928（万元）

第五章 城市维护建设税法和烟叶税法

一、单选题：

1.下列项目中，符合城建税税率规定的是（ ）。 A.甲企业地处市区，其城建税的税率为5% B.乙企业地处县城，其城建税的税率为3%

C.王某从事流动经营业务，其城建税按照居住地适用的税率缴纳

D.丙企业受托代缴消费税，其城建税按照受托方所在地适用的税率缴纳 【答案】D

2.下列项目中，符合地方教育费附加计征比例的是（ ）。 A.1% B.3% C.2% D.5%

【答案】C

3.地处黑龙江和内蒙古交界的某油田，其核算单位在黑龙江省。2012年4月该油田共计生产销售原油50万吨，缴纳增值税35万元，缴纳资源税100万元。其中20%的原油是由内蒙古的油井开采的，假设城建税的适用税率5%，则应该在黑龙江缴纳的城建税税额为（ ）。 A.1.75万元 B.0.35万元 C.1.4万元 D.5.4万元 【答案】C

4.下列项目中，符合烟叶税计税依据规定的是（ ）。 A.纳税人的销售金额 B.纳税人的收购金额 C.纳税人的回顾金额

D.纳税人收购烟叶的成本价

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【答案】B

5.烟叶税的纳税人是（ ）。 A.出售烟叶的单位 B.出售烟叶的个人 C.收购烟叶的单位 D.收购烟叶的个人 【答案】C

二、多选题：

1.下列项目中，符合城建税纳税地点规定的有（ ). A.代收代缴消费税的，其纳税地点在代收地

B.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城建税

C.管道局输油取得的收入，应该在各管道局所在地缴纳城建税 D.对流动经营的应该在其居住地缴纳城建税 【答案】ABC

2.下列项目中，属于城建税纳税人的有（ ）。 A.社会团体 B.事业单位 C.个人

D.“三资”企业 【答案】ABCD

3.下列项目中，符合城建税适用税率规定的有（ ）。 A.纳税人甲地处红旗乡，其缴纳的城建适用5%的税率 B.纳税人乙地处张镇，其缴纳的城建税适用5%的税率

C.纳税人丙地处密云县，其代收代缴的城建税适用5%的税率 D.地处市区的纳税人丁属于无固定纳税地点的流动经营者，其适用的城建税税率为7%

【答案】BCD

4.下列项目中，符合教育费附加规定的有（ ）。 A.目前外商投资企业也应该缴纳教育费附加 B.教育费附加的比例为3%

C.对进出口缴纳增值税的货物不征收教育费附加 D.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加 【答案】ABD

5.下列项目中，符合教育费附加和地方教育附加计征比例的有（ ）。 A.教育费附加的计征比例为3% B. 教育费附加的计征比例为5% C.地方教育附加的计征比例为2% D. 地方教育附加的计征比例为3% 【答案】AC

第六章 关税法

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一、单选题：

1.下列项目中，不符合法定减免税规定的是（ ）。

A.关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。

C.因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，对已征收的出口关税可以退还。

D.无代价抵偿货物，可以免税。 【答案】C

2.进口货物向货物进境地海关申报的期限是（ ）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起24小时内向货物进境地海关申报 B.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内向货物进境地海关申报 C.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内向货物进境地海关申报

D.进口货物自运输工具申报进境之日起1个工作日内向货物进境地海关申报 【答案】B

3.下列关于滞纳金表述正确的是（ ）。

A.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之次日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。

B.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之次日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。

C.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。

D.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之次日起，至纳税义务人缴纳关税之次日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。 【答案】C

4.发生纳税争议时，其向原征税海关的上一级海关书面申请复议的期限是（ ）。 A.自海关填发税款缴款书之日起10日内 B.自海关填发税款缴款书之日起15日内 C.自海关填发税款缴款书之日起30日内 D.自海关填发税款缴款书之日起60日内 【答案】C

5.下列项目中，不符合关税征收管理规定的是（ ）。 A.关税可以延期缴纳税款的期限，最长不超过6个月

B.纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍然未缴纳税款的，经海关关长批准可以采取强制征收措施。

C.关税退还时，可以不加算银行同期活期存款利息 D.关税追征的期限是自纳税人应缴纳税款之日起3年内 【答案】C

6.下列项目中，符合船舶吨税征税范围的是（ ）。 A.自中国境内的港口进入境外港口的船舶 B.自中国境外港口进入境内港口的船舶 C.自外国港口进入外国港口的船舶 D.自中国港口进入中国港口的船舶 【答案】B

7. 下列项目中，符合船舶吨税税率规定的有（ )。

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A.我国船舶吨税的设置为优惠税率和普通税率

B. 我国船舶吨税的设置为暂定税率税率和普通税率 C. 我国船舶吨税的设置为最惠国税率和普通税率 D. 我国船舶吨税的设置为优惠税率和协定税率 【答案】A

8.下列项目中，符合船舶吨税纳税期限规定的是（ ）。 A.自海关填发吨税缴款凭证之日起10内向指定银行缴清税款 B. 自海关填发吨税缴款凭证之日起15内向指定银行缴清税款 C. 自海关填发吨税缴款凭证之日起20内向指定银行缴清税款 D. 自海关填发吨税缴款凭证之日起30内向指定银行缴清税款 【答案】B

二、多选题：

1.下列项目中，符合关税按照征税对象划分的有（ ）。 A.进口税 B.出口税 C.过境税 D.进口附加税 【答案】ABC

2.进口货物补税或退税时，其适用的税率是该货物原申报进口之日所实施的税率，下列项目中，不符合该规定的有（ ）。

A.查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。 B.溢卸、误卸货物事后确定需征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。

C.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

D.对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。 【答案】AC

3.下列项目中，符合原产地规定的有（ ）。

A.在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品； B.在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物品； C.经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家

D.“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，并且加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30％及以上的。 【答案】ABC

4.下列项目中，符合加工贸易进口料件及其制成品完税价格规定的有（ ）。 A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。

B.内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定。

C.内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定。

D.出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品)，以制成品申

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报内销时的价格估定。 【答案】ACD

5.下列项目中，符合关税税率运用规定的有（ ）。 A.进口货物应该按照纳税人申报进口之日实施的税率征税 B.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应该按照其暂时进口货物之日实施的税率征税

C.属于保税性质的加工贸易进口料件经批准转为内销，应该按照向海关申报转为内销之日实施的税率征税

D.溢卸的货物事后确定需征税时，应该按照其需要确定征税的之日瘦瘦的税率征税。

【答案】AC

6.下列货物中，属于我国原产地规定的有（ ）。 A.在我国南海开采的石油

B.在我国加工船上对我国船上卸下的捕捞海产品进行加工的产品 C.我国与日本共同加工A产品，我国最后加工完成后，该产品在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已有改变

D.我国与韩国共同加工B产品，在我国加工增值部分占到新产品总值的40% 【答案】ABCD

7.下列项目中，符合船舶吨税直接优惠政策的有（ ）。 A.应纳税额在人民币50元以下的船舶

B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶 C.非机动船舶 D.非机动驳船 【答案】ABC

8.下列项目中，符合船舶吨税延期优惠政策的有（ ）。 A.修理并不客货的应税船舶 B.避难的应税船舶

C.军队征用的应税船舶

D.防疫隔离并不上下客货的应税船舶 【答案】ACD

三、计算回答题：

1.某外贸进出口公司2015年3月从美国进口货物一批，在美国边境口岸的实付价格折合人民币为1050万元其中货物的货价为900万元，包装物的材料费为8万元，向美国的某中介机构支付的中介费22万元，向国内的采购代理人支付的购货佣金10万元，由买方直接支付的特许权使用费110万元（含进口货物在我国境内的复制权费10万元）；货物起卸前的运输装卸费12万元，保险费无法确定；另外支付货物进口后的安装费7万元。该货物于3月7日运抵我国上海港，该公司于3月12日向海关申报。海关于当天填发了税款缴款书，该公司于3月30日解缴了税款。已知该进口货物适用的关税税率为20%，消费税税率为5%。

要求：（1）计算该公司应纳的关税；

（2）计算该公司滞纳关税的滞纳金； （3）计算该公司进口货物应纳的消费税； （4）计算该公司进口货物应纳的增值税。

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【答案及解析】

（1）应纳关税的计算：

①进口货物的完税价格=1050－10－10＋12＋（900＋12）×3‰

=1042＋2.736=1044.736（万元）

②应纳进口关税=1044.736×20%≈208.95（万元） （2）关税滞纳金=208.95×4×0.5‰= 0.4179（万元）

（3）进口货物应纳消费税=（1044.736＋208.95）÷（1－5%）×5%

≈65.98（万元）

（4）进口货物应纳增值税=（1044.736＋208.95＋65.98）×17%

≈224.34（万元）

2.某商贸公司为增值税的一般纳税人，且具有进出口经营权。2015年3月起发生了如下业务：

（1）从国外进口小轿车1辆，支付货物的买价400000元人民币、发生相关的费用30000元人民币，支付到达我国海关前的运费40000元人民币、保险费20000元人民币。 （2）将生产中使用的价值500000与阿的设备运往境外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50000元、料件费100000元，并且在海关规定的期限内收回了设备。

（注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率为9%） 要求：（1）计算进口小轿车应纳的关税、消费税、增值税。 （2）计算运往境外修理设备应纳的关税、增值税。 【答案及解析】

（1）计算进口小轿车应纳的关税、消费税、增值税。

应纳关税=（400000＋30000＋40000＋20000）×20%=98000（元）

应纳消费税=（400000＋30000＋40000＋20000＋98000）÷（1－9%）×9%=588000÷（1－9%）×9%=58153.85（元）

应纳增值税=588000÷（1－9%）×17%=109846.15（元） （2）计算运往境外修理设备应纳的关税、增值税。 应纳关税=（50000＋100000）×20%=30000（元）

应纳增值税=（50000＋100000＋30000）×17%=30600（元）

3.2015年4月我国甲公司从俄罗斯进口货物，该货物在我国境外边境口岸的价格成交，其价格总额为120万元人民币。该批货物进口后，由甲公司销往内地，取得销售收入210.6万元人民币（含税价格），并支付销售货物的运费12万元（有货物运输业增值税专用发票）。另外，甲公司还进口自驾的小汽车1辆，海关审定的完税价格为15万元人民币。

已知：进口货物的关税税率为20%，进口小汽车的关税税率为10%。货物的增值税税率为17%。小汽车的消费税税率为5%。

要求：

（1）计算进口货物的完税价格和关税。 （2）计算进口货物应纳的增值税。

（3）计算进口小汽车的关税、消费税、增值税。 （4）计算甲公司4月份境内应纳的增值税。

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【答案】

（1）计算进口货物的完税价格和关税。

进口货物的完税价格=120×（1＋1%）=121.2（万元） 应纳关税=121.2×20%=24.24（万元） （2）计算进口货物应纳的增值税。

应纳增值税=（121.2＋24.24）×17%=24.72（万元） （3）计算进口小汽车的关税、消费税、增值税。 应纳关税=15×10%=1.5（万元）

应纳消费税=（15＋1.5）÷（1－5%）×5%=17.37×5%=0.87（万元） 应纳增值税=17.37×17%=2.95（万元）

（4）计算甲公司4月份境内应纳的增值税。

应纳增值税=210.6÷（1＋17%）×17%－24.72－2.95－12×11%

=30.6—24.72—2.95－1.32=1.61（万元）

第七章 资源税法和土地增值税法

一、单选题

1.下列项目中，符合扣缴义务人代扣资源税规定的是（ ）。 A.独立矿山收购未税矿产品，按照对方单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税.

B.联合企业收购未税矿产品的单位，按照对方单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税.

C.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

D.其他收购单位收购的未税矿产品，按对方单位的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 【答案】C

2.下列项目中，不符合资源税法规定的是（ ）。 A.对出口应税产品应该退还已纳资源税。

B.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。 D.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税， 【答案】A

3.下列项目中，不符合资源税纳税人和扣缴义务人规定的是（ ）。 A.在我国管辖海域开采应税矿产品的单位

B.纳税人中的其他单位包括外商、外企外籍人员 C.收购未税矿产品的其他单位不包括个体户

D.收购未税矿产品的扣缴义务人不包括自然人个人 【答案】C

4. 某煤矿企业（增值税一般纳税人）， 本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原

煤30000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取1/3的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税税率为5%。当月应纳资源税为（ ）。

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Ａ.18000元 Ｂ. 6000元 Ｃ. 5000元 Ｄ.12000元

【答案】B

5.2014年3月1日甲企业以100万元的价格转让一处2008年1月1日购置的旧房，其不能取得评估价格，但是能够提供购房发票，上面注明的购房价款为50万元（含契税2万元，有完税凭证）。则甲企业应纳土地增值税（ ）。 A.15万元 B.15.6万元 C.8.295万元 D.8.895万元 【答案】C

6.下列项目中，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（ ）。 A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的 C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 D.直接转让土地使用权的 【答案】B

7.下列有关土地增值税优惠政策的表述，属于不正确的是（ ）。

A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

C.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

D.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3年或3年以上的，免予征收土地增值税 【答案】D

8.下列项目中，符合土地增值税关于纳税地点表述不正确的是（ ）。

A.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可；

B.纳税人是法人的，转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。 C.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税； D.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。 【答案】ABCD

9.下列土地使用权的变化中，不属于土地增值税征税范围的是（ ）。 A.在一级土地市场交易的土地

B.纳税人取得土地使用权后进行再转让 C.卖房的同时，土地使用权随之发生转移 D.已补缴土地出让金后存量房地产买卖 【答案】A

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10.地处市区的某房地产开发企业进行清算时有一栋未转让的房屋，建筑面积为400㎡，在清算以后以500万元的价格解析转让。已知进行清算时清算的总建筑面积为100000㎡，清算时的扣除项目金额为8000万元。纳税人转让该房屋的下列缴纳的土地增值税额正确的是（ ）。 A.269.6万元 B.243.2375万元 C.243.475万元 D.245.85万元 【答案】C

11.下列项目中，符合土地增值税关于税率规定的是（ ）。 A.土地增值税实行超额累进税率 B.土地增值税实行比例税率 C.土地增值税实行定额税率 D.土地增值税实行超率累进税率 【答案】D

12.下列项目中，符合房地产开发企业转让房地产允许单独扣除的税费是（ ）。 A.营业税、城建税、印花税、教育费附加 B.营业税、城建税、教育费附加 C.营业税、城建税、印花税 D.营业税、印花税 【答案】B

13.下列项目中，符合土地增值税关于起征点规定的是( )。 A.增值额超过扣除项目金额20%的免征土地增值税 B. 增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税 C. 增值额达到扣除项目金额20%的免征土地增值税 D. 增值额未达到扣除项目金额20%的免征土地增值税 【答案】B

二、多选题

1.下列项目中，符合资源税法关于扣缴义务人规定的有（ ）。 A.收购未税矿产品的独立矿山 B.收购未税矿产品的联合企业 C.收购未税矿产品的个人 D.收购未税矿产品的个体户 【答案】ABD

2.下列项目的表述中，符合资源税法规定的有（ ）。 A.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐应该按照生产领用量的已纳税额进行抵扣。 B.对原油中的人造石油不征收资源税

C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量。

D.纳税人开采或者生产应税矿产品销售的，以销售数量为课税数量。 【答案】BCD

3.下列项目中，符合减免税规定的有（ ）。

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D.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税和营业税。 【答案】A

2.下列项目中，符合房产税免税政策的是（ ）。

A.实行自收自支的事业单位所附属的不属于单位公务、业务的用房 B.公园中的饮食部

C.个人拥有的营业用房

D.2015年底前农贸市场用房 【答案】D

3.土地使用税为幅度定额税率，每个幅度税额的差距为（ ）。 A.10倍 B.15倍 C.20倍 D.30倍 【答案】C

4.下列项目中，符合耕地占用税中适用税额可以适当提高的比重是（ ）。 A.10% B.20% C.30% D.50%

【答案】D

5.下列项目中，符合耕地占用税法优惠政策规定的有（ ）。 A.技工学校占用的耕地免征耕地占用税

B.飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税 C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额征收耕地占用税

D. 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税 【答案】ABD

6.某公司2014年建造一栋办公楼，房产建筑面积为1500平方米，建筑成本为105万元，不包括土地价值。该宗地为本年新征，总占地面积3125平方米；土地单价为每平方米150元，使用年限为50年。该公司执行《企业会计准则》。假设当地政府规定的减除比例为30%。则其房产税的的计税依据是（ ）。 A.1500000元 B.1275000元 C.1050000元 D.1200000元 【答案】C

7.2015年1月甲企业将一处房屋出租给乙企业，租期1年。每月租金为10万元。由于甲企业与乙企业存在关联关系，甲企业免去了乙企业1月至3月的租金。已知该房屋的原值为500万元，减除比例为30%。下列选项中正确的是（ ） A.全年应纳房产税10.8万元 B. 全年应纳房产税14.4万元 C. 全年应纳房产税11.85万元 D. 全年应纳房产税4.2万元 【答案】C

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8.下列项目中，不符合契税法关于计税依据规定的是（ ）。 A.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产承受者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

B.土地使用权交换、房屋交换，如果交换价格相等时，其计税依据为0；

C.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

D.房屋赠与的计税依据是按房屋买卖的市场价格核定。 【答案】A

9.下列项目中，符合契税法纳税期限的是（ ）。 A.纳税人应当自纳税义务发生之日起5日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

B.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。 【答案】B

10.居民个人李某有平房2间，2015年1月被县政府征收。李某选择了货币补偿的方式，取得了支付的补偿金350万元.当月李某购楼房1套，购房的成交价格为400万元。已知契税的税率为3%，则李某应该缴纳契税（ ）。 A.12万元 B.10.5万元 C.1.5万元 D.22.5万元 【答案】C

二、多选题

1.下列项目中，符合房产税纳税义务发生时间的有（ ）。

A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税。 B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。 C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。

D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 【答案】BCD

2.下列项目中，不符合土地使用税减免税政策的有（ ）。 A.农副加工属于农业范围，所以其用地可以免征土地使用税 B.免税单位有偿使用纳税单位的土地，可以免征土地使用税 C.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，不能免征城镇土地使用税。

D.对营利性医疗机构自用的土地，不能免征土地使用税 【答案】ABC

3.下列项目中，符合土地使用税免征政策规定的有（ ）。 A.2015年底前农贸市场用地

B.2014年底前物流企业自有的大宗商品仓储设施用地

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C.寺庙内的宗教人员生活用地 D.向社会开放的公园用地 【答案】ACD

4.下列项目中，符合耕地占用税中耕地范围的有（ ）。 A.占用之前五年内属于耕地或农用土地范围的 B.占用鱼塘和滩涂建房的用地 C.果园 D.茶园

【答案】CD

5.下列项目中，符合耕地占用税法优惠政策规定的有（ ）。 A.技工学校占用的耕地免征耕地占用税

B.飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税 C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额征收耕地占用税

D. 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税 【答案】ABD

6.下列项目中，同时免征房产税和土地使用税的有（ ）。 A.学校的教学楼及其用地 B.公园中的照相馆及其用地

C.免税单位无偿使用纳税单位的房屋及其用地 D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业 【答案】AD

7.下列项目中，属于不征收或者免征契税的有（ ）。

A.在股权转让中，甲公司承受股权但是土地、房屋权属不发生转移 B.以出让方式承受原国有控股公司土地使用权的

C.企业合并时，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属的

D.企业出售后，买受人与与原企业40￥的职工签订了服务年限不少于3年的劳动合同，其承受所购企业的土地、房屋权属 【答案】ABC

8.下列项目中，符合土地使用税免征政策规定的有（ ）。 A.2015年底前农贸市场用地

B.2014年底前物流企业自有的大宗商品仓储设施用地 C.寺庙内的宗教人员生活用地 D.向社会开放的公园用地 【答案】ACD

第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法

一、单选题

1.下列项目中，不符合车辆购置税计税依据规定的是（ ）。 A.进口自用应税车辆的计税依据是组成计税价格

B.自产自用的应税车辆，不能提供车辆价格的，其计税依据是组成计税价格 C.纳税人受赠取得并自用的应税车辆，不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的最低计税价格作为计税依据

D.纳税人购买自用的车辆的计税依据是购买应税车辆而支付给销售方的全部价

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款和价外费用（不含增值税） 【答案】B

2. 纳税人购买自用车辆时，应该计入车购税计税依据的费用是（ ）。 A.支付的车装饰费

B.使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项 C.销售车辆单位开具的含增值税的发票 D.购买者支付的控购费 【答案】A

3.某纳税人2010年1月1日购置小汽车1辆，一直到2013年12月31日都未缴车船税。假设当地政府规定小汽车的年税额为480元。则保险机构2014年代补缴车船税为（ ）。 A.1920元 B.960元 C.1440元 D.480元 【答案】C

4.下列项目中，符合印花税免税规定的是（ ）。 A.财产租赁合同的应纳税额为0.8元 B.财产租赁合同的应纳税额为1.8元 C.财产租赁合同的应纳税额为0.4元 D.财产租赁合同的应纳税额为0.08元 【答案】D

5.下列项目中，不应该按照汇缴办法缴纳印花税的是（ ）。 A.纳税人甲签订1份销售额为200万元的销售合同

B.纳税人乙签订了1份运输费用10万元、装卸费和保险费2万元的运输合同 C.纳税人丙签订了1份借款合同，借款金额为1800万元

D.新成立的丁企业，其实收资本500万元、资本公积200万元 【答案】B

6.下列项目中，符合印花税法关于计税依据规定的是（ ）。 A.印花税应纳税额不足1角的，按1角计算

B.印花税应纳税额1角以上但是其税额尾数不满5分的按5分计算，满5分的按1角计算

C.财产租赁合同的印花税应纳税额不足1元的，按1元计算 D. 财产租赁合同的印花税应纳税额不足1元的，免于缴纳 【答案】C

二、多选题

1.下列项目中，应该计入车购税计税依据的有（ ）。 A.随购买车辆支付的工具件和零部件价款

B.代收款项时，凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税； C.代收款项时，凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。 D.购买者支付的控购费。

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【答案】AB

2.下列项目中，符合车购税征收管理规定的有（ ）。 A.车辆购置税实行一车一申报制度。 B.车辆购置税的征税环节为购买环节。

C.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。 D.车购税的纳税期限为60日内。 【答案】ABCD

3.下列项目中，适用于按最低计税价格征收车购税的有（ ）。 A.电车公司自产自用的无轨电车

B.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用的国产小汽车 C.学校受赠的车辆

D.运动员获奖的小汽车 【答案】ACD

4.下列项目中，属于车购税免税车辆的有（ ）。 A.设有固定装置的非运输车辆

B.2015年底前城市公交企业购置的公共电汽车 C.设有固定装置的运输车辆 D.价款的车辆 【答案】AB

5.下列项目中，符合车船税计税依据及税额表述的有（ ）。 A.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计征车船税 B.拖船按照机动船舶税额的50%计征车船税

C.车辆的整备质量尾数不超过0.5吨的，不计征车船税 D.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算税款 【答案】ABD

6.下列项目中，符合车船税法规定的有（ ）。 A.车辆整备质量尾数不超过0.5吨的，按0.5吨计算 B.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的，按0.5吨计算 C.车辆整备质量不超过1吨的按1吨计算 D.船舶净吨位不超过1吨的按1吨计算 【答案】ACD

7.下列项目中，符合印花税法委托代征办法中监督事项的有（ ）。 A.应纳税凭证是否已粘贴印花 B.粘贴的印花是否足额

C.粘贴的印花是否按规定注销 D.印花税是否已经入库 【答案】ABC

8.下列项目中，符合印花税法规定的有（ ）。

A.自行贴花办法是指纳税人应该自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票

B.自行贴花办法是指纳税人应该自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销

C.汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过300元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注

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