新政策下研发费用加计扣除税务处理探讨

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新政策下研发费用加计扣除税务处理探讨

作者：张璐

来源：《财经界·下旬刊》2018年第09期

摘 要：随着国家对研发事业的重视，和对研发产生的费用进行加计扣除政策的优惠，极大的鼓励了各个科研单位对研发事业的热情。在2015年发布的加计扣除的新政策中，提出了近几年来优惠政策中存在的漏洞和问题。新政策从2016年1月1日开始实施，规范了研发费用的具体支出，设定了不属于税前加计扣除政策范围的科研项目，让企业在以后的申报工作环节后留下备案，以便于管理和以后的核实查对。在新政策的环境下，对在加计扣除以前的税务处理中发生的问题进行及时的处理，保障新政策对研发单位税务优惠的具体实施，大力鼓励企业和科研机构对研发事业的投入。 关键词：研发费用 加计扣除 税务处理

在未来的市场竞争中将主要依靠核心技术实现企业的经济增速，但是由于国外企业对核心技术及数据的控制，以及企业对核心技术研发资金投入的过大而产生的税负压力，都一定程度上限制了我国科研技术的发展，为此我国针对研发费用的纳税出台了加计扣除的优惠政策，以研发费用的的百分之五十进行加计扣除，以减轻企业对开发研究的资金支出压力，鼓励企业大力进行研发创新，形成一个创新研发互相竞争的市场环境。 一、我国研发费用加计扣除政策的发展历程

我国的科研费用加计扣除政策经过以下几个时期，在2007年时，国家税务的相关单位提出了对科研项目、技术创新和产品开发等的资金支出，在企业的应纳税所得额中进行加计扣除。在2008年中，发布的新政策规定了企业上报的研发项目是否符合加计扣除优惠政策的各项标准，明确了在税收工作中对加计扣除适用的中兴科研人员与材料支出，在實际财务中对加计扣除的税务处理做出了更加规范的管理方式。到2013年时，国家税务管理部门又补充了可以申报研发事业的范围，并且规定了企业在财务管理中要让国家认可的专业会计事务所帮助企业制作有关本年研发费用的专项资金流动报告，以应对国家的后续核查。在2015年的新政策发布中，我们看以看到国家对具有研发团队的企业的大力支持，而且新政策完善了加计扣除的优惠制度，规范了研发申报的工作流程。还出台了追溯加计扣除研发费用的财务管理，就是指在前三年没有申报的研发费用支出，可以在新政实施后，进行追溯审核，这些都充分说明了国家对人才在研发事业上的重视，并希望我国的科研事业能够取得重大的突破，提升国力保障国家安全稳定。

二、新的加计扣除政策在实际税务中的应用 （一）扩大受益范围鼓励企业研发

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