企业所得税

一、单项选择题

1．下列企业适用25％的所得税税率的是（ ）。 A．国家重点扶持的高新技术企业

B．在中国境内未设有机构的非居民企业

C．在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．小型微利企业 2．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2013年10月1日～2013年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（ ）万元。 A．3．6 B．0．9 C．0．3 D．0．86

3．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。 A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价款

D．购买价款和支付的相关税费

4．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A．符合条件的非营利组织收入

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D．国债利息收入

5．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳务完工进度确定的是（ ）。 A．已完工作的测量

B．已提供劳务占劳务总量的比例 C．发生成本占总成本的比例 D．合同约定的劳务量

6．下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（ ）。 A．企业所得税税款 B．诉讼费

C．行政机关罚款 D．非广告性赞助支出

7．我国某居民企业，所得项目在会计上分开核算，2013年取得技术转让所得580万元，取得其他应纳税所得额600万元，则该企业2013年应纳所得税额为（ ）万元。

A．147．5 B．158 C．160 D．225 8．某居民企业在A、B两国设有分支机构，2013年该企业境内应纳税所得额1000万元，在A国和B国各取得应纳税所得额400万元和600万元，分别按各国税法规定缴纳了所得税，A国所得税税率28％，B国所得税税率20％。2013年该企业在中国境内共应缴纳所得税（ ）万元。

A．260 B．280 C．300 D．320

1

9．某居民企业2013年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本l800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里，该企业在计算2013年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（ ）万元。

A．25 B．14．76 C．11．76 D．9．36

10．我国现行企业所得税规定的符合条件的高新技术企业可以享受的企业所得税优惠政策是（ ）。

A．从生产经营收入取得的第一笔收入所属纳税年度起，第一、第二年免税，第三到第五年减半征税

B．按20%的税率征收企业所得税 C．按15%的税率征收企业所得税

D．按25%的税率减半征收企业所得税

二、多项选择题

1．下列各项中，属于我国企业所得税纳税人的有（ ）。 A．在中国境内成立的股份有限公司 B．在中国境内设立的个人独资企业

C．在中国境外设立的有限责任公司，但在中国设有分公司 D．中国境内的国有独资企业

2．外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有（ ）。

A．将财产出租给中国境内使用者取得的租金 B．转让在境外的房产取得的收益 C．在中国境内取得的债券利息

D．从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息

3．纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ）。 A．将货物用于投资 B．用于广告的样品 C．将产品用于职工福利 D．将商品用于捐赠

4．企业的下列资产属于企业固定资产的有（ ）。 A．融资租赁固定资产

B．使用时间10个月的生产工具 C．经营租出固定资产

D．通过捐赠方式取得的固定资产

5．在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有（ ）。 A．职工教育经费 B．职工福利费 C．广告费

D．业务宣传费

2

6．关于固定资产计税基础，下列说法正确的有（ ）。

A．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 B．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

C．通过投资方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

D．融资租入的固定资产，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

7．下列属于关联交易的同期资料的有（ ）。 A．与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准

B．与非关联业务往来有关的价格、费用的计算方法和说明 C．关联业务往来所涉及的财产再转让价格

D．与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格 8．可以据实在企业所得税前扣除的的借款利息项目是（ ）。 A．非金融企业向金融企业借款的利息支出 B．金融企业的各项存款利息支出 C．金融企业的同业拆借利息支出 D．企业经批准发行债券的利息支出

9．工业企业符合小型微利企业税收优惠政策的条件包括（ ）。 A．年应税收入不超过10000万元 B．年应纳税所得额不超过30万元 C．从业人员不超过100人 D．资产总额不超过3000万元

10．企业所得税采取按月预缴时，其预缴所得税的依据可以是（ ）。 A．企业当月实际利润额

B．企业上一年度应纳税所得额的1/12 C．当年预计利润额的1/12 D．税务机关核定当月利润额

三、判断题

1、税法规定对在我国没有设立机构、场所，但有来源于我国境内所得的非居民企业适用20%的税率。（ ）

2、在计算应纳税所得额时，纳税人因自然灾害或意外事故损失而由保险公司给予赔偿的部分不得税前扣除。（ ）

3、纳税人实际发生的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照其工资总额的2％、14％、2.5％在税前计算扣除，超过部分当年不得扣除。（ ）

4、企业在股权投资后从被投资方分得股息、红利收入，因被投资方是税后分配，为避免重复征税，可以享受免税收入待遇。( )

5、房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业的，应按市场价格确认企业所得税的应税收入。（ ） 6、企业在征收所得税前列支的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。 （ ）

7、纳税人接受捐赠的实物资产，不计入企业的应纳税所得额。（ ）

8、纳税人在纳税年度内有盈利，应当按照规定的期限，向当地主管税务机关报

3

送所得税申报表和年度会计报表；若是亏损，则不用报送所得税申报表和年度会计报表。（ ）

9、企业所得税规定，企业生产经营过程中所使用的生产性生物资产允许计提折旧，而消耗性生物资产和公益性生物资产不得计提折旧（ ）。

10、享受高新技术企业所得税优惠政策的企业必须拥有核心自主知识产权。拥有是指近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式取得的（ ）。

四、计算题

1、某企业某年度生产经营情况如下： （1）产品销售收入500万元；

（2）购买公司债券利息收入10万元； （3）产品销售成本300万元； （4）产品销售费用40万元；

（5）准许税前扣除的有关税费30万元；

（6）发生管理费用35万元（其中业务招待费5万元）；

（7）经批准向企业职工集资100万元，支付年息15万元，同期银行贷款利率为10%；

（8）经核定年终原材料盘亏净损失6万元（已含转出的增值税）； 根据上述资料，计算该企业当年度应纳多少企业所得税？

2、某居民企业为某公司的全资子公司（该子公司属于上市公司，执行《企业会计准则》），于2008年8月20日注册成立，主要从事化妆品制造，2011年发生业务如下：

（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；

（2）取得旧房转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元； （3）主营业务成本670．2万元，其他业务成本6万元；

（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；

（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费180万元；

（6）发生财务费用44．8万元，其中有一年期向母公司借款利息6万元，借款本金为100万元，用于企业的生产经营。已知同期同类金融机构贷款最高利率为4%；

（7）营业税金及附加75万元；

（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：2008年向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元；

（9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；

（10）2011年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，购置价税合计金额为200万元，已经投入使用。

根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，计算该企业应纳企业所得税。

4

3、甲公司为某市区的增值税一般纳税人，实收资本10000万元，其经营业务范围主要包括生产和销售液晶显示器和高清彩电，2014年度相关经营情况如下： ⑴销售液晶显示器取得不含税收入4500万元，成本2800万元； ⑵销售高清彩电取得不含税收入5000万元，成本3000万元；

⑶经营性租赁出租设备取得不含税租金收入300万元，取得国债利息收入50万元；

⑷当期购进原材料4000万元，取得增值税专用发票注明进项税额680万元；支付运输费用300万元，取得运输增值税专用发票； ⑸销售费用1500万元，其中广告费900万元； ⑹管理费用900万元，其中业务招待费90万元； ⑺财务费用75万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为6％）；

⑻计入成本、费用中的实发工资600万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

⑼营业外支出200万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款160万元。其他相关资料：取得的相关票据均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列要求计算： ⑴企业2014年应缴纳的增值税；

⑵企业2014年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； ⑶企业2014年实现的会计利润

⑷广告费用应调整的应纳税所得额； ⑸业务招待费应调整的应纳税所得额； ⑹财务费用应调整的应纳税所得额；

⑺职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； ⑻公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

⑼企业2014年度企业所得税的应纳税所得额； ⑽企业2014年度应缴纳的企业所得税。

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一．单选 1-5 CBDCD 6-10 BCBDC 二．多选 1.ACD 2.AC 3.BCD 4.ACD 5.ACD 6.ABC 7.ACD 8.ABCD 9.BCD 10.ABD 三．判断

1—5 ×√√×√ 6—10 √××√√ 四．计算 1、

会计利润=500+10-300-40-30-35-6-15=84万纳税调整项目： 业务招待费：500*5‰=2.5万 5*60%=3万

税前允许扣除的业务招待费为2.5万，调整增加2.5万； 集资利息：15-100*10%=5万 超过银行同期贷款利率支付的利息部分不允 许税前扣除，纳税调整增加5万元；

应纳税所得额=84+5+2.5=91.5万 应纳所得税=91.5*25%=22.875万 2、

当年的销售收入=1000+10+1000=2010万 允许扣除的招待费最高=2010*5‰=10.05万

允许扣除的广告和业务宣传费最高=2010*15=301.5万 允许扣除的借款费用最高=100*4%=4万

国债利息属于免税收入；罚款及税款滞纳金不允许税前扣除 应纳税所得额

=1000+10+420+1000-480-670.2-6-150-10.05-60-220-38.8-4-75-120=595.95万

应纳所得税=595.95*25%-200*10%=128.99万 3、

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（1）应纳增值税=（4500+5000+300）*17%+50/（1+17%）*17%-680-300*11%=960.26万

（2）应纳营业税=（4500+5000+300+50/（1+17%））*5%=492.14万

应纳城市维护建设费=（960.26+492.14）*7%=101.67万

教育费及附加=（960.26+492.14）*3%=43.57万

（3）会计利润=4500-2800+5000-3000+300+50-1500-900-75-600-200=775万

（4）销售收入=4500+5000=9500万

9500*5%=1425万

900<1425 无需调整

（5）90*60%=54万 9500*5‰=47.5万 54-47.5=6.3万 调增

（6）40-500*6%=10万

（7）职工工会经费600*2%=12万 15-12=3万

职工福利费600*14%=84万 82<84 无需调整

职工教育经费600*2.5%=15万 18-15=3万

（8）775*0.12=93＜160，160-93=67万

（9）应纳税所得额

=4500+5000+300+50-2800-3000-1500-810-49-65-485-12-15-82-40-93=899万

（10）企业所得税=899*25%=224.75万

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本文来源：https://www.bwwdw.com/article/7gxr.html