企业所得税作业

1、某机器设备生产企业，2014年全年主营业务收入6000万，其他业务收入1800万，营业外收入800万，主营业务成本3500万，其他业务成本500万，营业外支出600万，营业税金及附加320万，销售费用900万，管理费用700万，财务费用180万，投资收益1000万。当年发生的部分业务如下： （1）实际发放职工工资1500万，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万； （2）发生职工福利费支出220万，工会经费24万并取得专用收据，发生职工教育经费40万； （3）发生广告费支出1000万，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万；

（4）取得经国务院批准，所在省财政厅补贴100万，并已全额计入营业外收入，省政府文件要求该项资金专门用于某种设备生产研发，企业对该项资金及支出进行单独核算，但当年尚未使用该资金； （5）因企业仓库所在地发生洪水，企业损失一批存货，价值150万，后收到保险公司赔偿100万，分别已计入营业外支出和营业外收入。

计算: （1）计算业务1应调整的应纳税所得额； （2）计算业务2应调整的应纳税所得额；

（3）计算业务3应调整的应纳税所得额； （4）计算业务4应调整的应纳税所得额； （5）计算业务5应调整的应纳税所得额；

2、设立在我国境内的某重型机械生产企业，2014年全年主营业务收入7500万，其他业务收入2300万，营业外收入1200万，主营业务成本6000万，其他业务成本1300万，营业外支出800万，营业税金及附加420万，销售费用1800万，管理费用1200万，财务费用180万，投资收益1700万，企业上年度发生亏损30万，以前年度未发生过亏损。当年发生的部分具体业务如下：

（1）将两台机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共基础设施建设，“营业外支出”中已列支两台设备的成本及相应的销项税额，合计247.6（其中成本200万）万元，每台设备市场售价140万（不含增值税）；

（2）2014年10月，向境内一家企业转让一项账面价值（计税基础）为500万的专利技术，取得转让收入700万，该项转让业务已通过省科技部门的认定登记；

（3）当年实际发放职工工资1400万，发生职工福利费支出200万，拨缴工会经费30万并取得专用收据，发生职工教育经费25万，以前年度累计结转至本年的职工教育经费5万；

（4）发生广告费支出1542万，业务招待费90万，与生产经营活动无关的非广告性赞助支出20万； （5）向一家非金融企业借款100万，发生利息支出5万元，金融企业同期同类的贷款利率为3%； 计算：（1）计算该企业本年度的会计利润；

（2）计算业务1应调整的应纳税所得额（①视同销售应调整的应纳税所得额②捐赠支出应调整的应

纳税所得额）；

（3）计算业务2应调整的应纳税所得额； （4）计算业务3应调整的应纳税所得额； （5）计算业务4应调整的应纳税所得额；

（6）计算业务5应调整的应纳税所得额； （7）计算该企业本年应缴纳的企业所得税。

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