企业所得税习题及答案

参考资料：企业所得税稽查方法习题及答案

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来源:中国税网

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日期:2009-02-13

注：以下资料来自网络，仅供大家参考学习。 一、 单选题（共100题）

1、企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除。 A、2%B、8%C、15%D、25%

2、某企业2008年销售收入3000万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？（） A、18万元B、15万元C、12万元D、30万元

3、符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A、15%B、18%C、20%D、22%

4、企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A、10B、7C、5D、15

5、，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的（）的部分，准予扣除。 A、2.5％B、1.5％C2％D、3％

6、企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额（）以内的部分准予在计算应纳税所得

额时扣除。

A、1.5％B、3％C、10％D、12％

7、生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除，林木类计算折旧的最低年限是（）。

A、3年B、10年C、5年D、20年

8、安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的（）加计扣除。 A、150％B、200％C、120％D、180％

9、某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本10139．5元（含运费139．5元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）。（注外购材料适用17%税率）

A、10139.5B、11850C、10863.22D、10900

10、某企业年终进行清算时的全部资产价值为800万元，清算费用为24万元，清算时的负债为670万元，企业的资本公积金为3万元，企业的注册资本金为100万元。该企业清算所得为（）

A、3万元B、6万元C、7万元D、9万元

11、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）

A、第一年至第五年免征企业所得税

B、第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税 C、第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

D、第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

12、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转的项目是（）

A、职工福利费B、工会经费C、职工教育经费D、社会保险费 13、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是（） A、家具B、小汽车C、飞机D、电子设备 14、畜类生产性生物资产，最低折旧年限为（） A、3年B、4年C、5年D、10年

15、企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（） A、低于5年B、低于10年C、高于5年D、高于10年

16、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（） A、一次性列入成本费用

B、按照不少于3年的时间分期摊销 C、按照不少于5年的时间分期摊销 D、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

17、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（）

A、3年B、4年C、5年D、10年

18、在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（）为成本

A、公允价值B、公允价值和支付的相关税费 C、购买价款D、成本与市价孰低

19、在计算企业所得税时，租入固定资产的改建支出（） A、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 B、一次性列入成本费用

C、发生月份的次月起，不得低于3年分期摊销 D、按合同约定剩余租赁期分期扣除

20、在计算企业所得税时，固定资产大修理支出（）

A、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B、一次性列入成本费用 C、发生月份的次月起，不得低于5年分期摊销D、计入固定资产原价 21、国家需重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率 A、15%B、20%C、10%D、22%

22、企业应当自年度终了之日起（）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。 A、15日B、四个月C、五个月D、六个月

23、享受低税率的企业，在新企业所得税法施行后（）内过渡到25% A、3年B、5年C、2年D、6年

24、经过（）以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，作为资本性支出计入有关资产的成本。

A、2个月B、12个月C、18个月D、24个月

25、企业生产车间（部门）发生的固定资产修理费用等后续支出，在（）科目核算。 A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、其他业务成本

26、《中华人民共和国企业所得税法》于（）由第十届全国人民代表大会第五次会议通过。

A、2007年3月16日B、2007年3月17日 C、2007年3月18日C、2007年3月19日

27、接受捐赠的会计处理，借记“库存商品”、“原材料”等科目，贷记（）等科目，同时按应收取的增值税税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）” 科目。

A、营业外收入B、其他业务收入C、资本公积D、待转资产价值 28、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（）为纳税地点。 A、企业登记注册地B、企业实际经营地 C、企业会计核算地D、企业管理机构所在地

29、税务机关根据税法和条例做出的纳税调整决定，应在补征税款的基础上，从每一调整年度次年6月1日起到税款入库之日止计算加收利息。所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加（）计算。 A、2个百分点B、3个百分点C、5个百分点D、6个百分点

30、采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于条例规定折旧年限的（） A、60%B、50%C、40%D、30%

31、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入。（） A、实施免税B、减按90%计入收入总额C、减半征收D、减征30%税款

32、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A、获利年度B、盈利年度

C、项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D、领取营业执照年度 33、企业下列项目的所得减半征收企业所得税（） A、油料作物的种植B、糖料作物的种植 C、麻类作物的种植D、香料作物的种植

34、某企业2008年销售产品收入2000万元，转让一项商标所有权取得营业外收入60万元，收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元，广告费扣除限额是多少（）

A、301.5万元B、309万元C、310.5万元D、300万元

35、某资产总额900万元的运输公司2008年成立并开业，该公司有职工60人，应纳税所得额为25万元，应纳所得税额为（）

A、6.25万元B、5万元C、3.75万元D、8.25万元

36、某机械制造企业2008年产品销售收入4000万元，管理费用中列支招待费20万元，

税前可扣除（）。

A、15万元B、20万元C、12万元D、23万元

37、某工业企业支付向非金融机构借款一年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%），财务费用纳税调整额为（） A、2万元B、20万元C、50万元D、3万元

38、企业所得税法所称企业取得的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、（）以及债务的豁免等。

A、股权投资B、不准备持有至到期的债券投资 C、存货D、准备持有至到期的债券投资

39、某企业在2007年适用15%的所得税率，在2008年执行过渡期所得税优惠政策，假如该企业2008年度应纳税所得额为50万元，该企业2008年度应缴企业所得税额为（）。 A、9万元B、10万元C、11万元D、12万元

40、下表为经税务机关审定的某国有企业8年应纳税所得额情况，假如该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业8年间须缴纳企业所得税是（） 年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 应纳税所得额 -100 20 -40 20 20 30 -20 95 A、28.65B、8.75C、23.75D、11.55

41．《中华人民共和国企业所得税法》划分居民企业和非居民企业采用下列标准（）。 A.注册地标准B.实际管理机构标准

C.注册地和实际管理机构双重标准D.总机构标准

42、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。 A.在美国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内设立的一人有限公司

43.某企业系国家重点扶持的高新技术企业，项目分开核算，2008年应纳税所得额为1200万元，其中600万元为技术转让所得，则2008年应纳所得税额为（）万元。 A.97.50B.125C.89.50D.115

44．某居民企业2008年度境内生产经营亏损30万元，2009年生产经营所得120万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。该企业2009年应纳所得税额为（）万元。 A.35B.31.25C.30D.28.75

45．根据税法规定，下列符合企业所得税法相关法规的有（）。

A.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。

B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

C.对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元

D.企业拨缴的工会经费，不超过计税工资总额2%的部分，准予扣除

46．某工业企业2008年度全年的销售收入5010万元，销售成本1000万元，买卖金融债券收益78万元，国债利息收入300万元，。该工业企业2008年的管理费用为140万元，其中业务招待费50万元。则该企业当期可以在税前扣除的业务招待费是（）万元。 A.26.94B.25.05C.30D.50

47．下列项目支出允许税前扣除的是（）：

A.企业按法律、行政法规规定提取的用于环境保护、生态恢复专项资金 B.企业预计弃置费用 C.企业之间支付的管理费

D.不征税收入支出形成的固定资产折旧费用

48、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，经税务机关检查，企业少计或者多计企业所得税法规定所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的（）的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。

A、上一个月最后一日B、本月第一日C、上一个月的第一日D、本月的当日

49．2008年12月，甲企业购置生产用设备一台计税基础100万元，该设备使用年限10年，净残值率3%，依照税法规定企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，2011年5月企业所得税汇算清缴时，该设备可以税前扣除的折旧额为（）： A.20万元B.16万元C.12.8万元D.9.7万元

50．下面对办理企业所得税申报纳税的时间规定表述正确的是（）：

A.企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

B.企业在年度中间终止经营活动的，应自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，并就清算所得向税务机关申报缴纳企业所得税。 C.扣缴义务人每次代扣的税款应当于十五日内缴入国库。

D.企业应当于年度终了之日起四个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

51．下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是（） A.生产性生物资产折旧费 B.转让财产损失

C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用

52．甲公司2008年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税（）万元。 A.6.60B.7.72C.8.25D.7.1

53．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定价值。

A、换出资产账面价值B、协商价格C、公允价值D、换入资产账面价值

54．依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）

A.销售货物所得B.权益性投资所得 C.动产转让所得D.特许权使用费所得

55．某企业2008年度向主管税务机关申报应税收入650万元,应扣除的成本费用600万元,其中,包含通过政府机关向贫困地区捐款10万元,向红十字事业捐赠5万元,向受赠人直接捐赠3万元,纳税调整增加额10万元,纳税调整减少额5万元,2008年该企业应缴纳企业所得税为（）万元.

A16.60B16.75C14.75D15.35

56.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（） A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售特为牲畜 57．实行总分机构汇总缴纳处理方法下列说法下确的是（） A、统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算

B、统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库 C、统一计算、分级管理、集中缴纳、财政调库 D、统一计算、集中管理、汇总纳税、财政调库

58．判断纳税人是否存在帐外销售问题,是否错误使用存货计价方法,是否人为调整产成品成本或应纳税所得额等问题是选取下列（）指标进行评估分析 A主营业务收入变动率B单位产成品原材料耗用率 C主营业务成本变动率D主营业务费用变动率

59．某企业是亏损企业，2008年对2007年的所得税进行汇算清缴确定亏损额为55万元，2008年7月,在稽查中发现,该企业2007年的实际亏损是15万元。对此，税务部门正

确的处理原则是（C）。

A．对于所得税并未产生影响，所以不应对企业实施税务行政处罚 B．企业隐瞒应纳税所得额,应当对其按偷税实施处罚 C．企业编造虚假计税依据,应当对其实施处罚 D．企业骗税,应当对其实施行政处罚

60．根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，来源于中国境内、境外的所得，按照法定原则确定，下列表述不正确的有（）。 A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B、提供劳务所得，按照劳务合同签订地确定 C、不动产转让所得按照不动产所在地确定

D、动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

61、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，（）调整该资产的计税基础。

A、不得B、可以C、应当D、允许

62、企业所得税法规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（）的日期确认收入的实现。

A、被投资方实际作出利润分配时B、投资方实际收到利润时 C、被投资方作出利润分配决定时D、投资方收回投资时

63、对季末、年末收入发生骤减的企业，可及时采取（）法核实企业存货进销存的实际

情况，结合货币资金增减的时间，确认有无延迟收入入账时间的问题。 A、观察法B、查询法C、盘存法D外调法

64、除企业所得税法及其实施细则另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，这体现了税前扣除的（）原则。 A、合理性原则B、真实性原则C、权责发生制原则D、合法性原则

65、对原材料结存进行检查时，如果账面结相数量是蓝字，金额是红字，最可能是下列（）情况造成多转成本，应计算多转材料成本，并视其情况调整生产成本或调整利润。 A、降低发出材料的单价B、提高购进材料的单价 C、提高发出材料的单价D、提高发出材料的数量

66、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）

A、第一年至第五年免征企业所得税

B、第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税 C、第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 D、第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 67、确定企业或者机构不动产转让所得是来自于境内或境外按照（）确定 A、不动产所在地B、企业或者机构所在地

C、国务院财政、税务主管部门确定D、转让合同签定所在地

68、原享受企业所得税“两免三减半”等定期减免税优惠的企业，因未获利而尚未享受

税收优惠的，其优惠期限从（）起计算。

A、2007年度B、2008年度C、2009年度D、以上都不对P188

69、某企业2007年享受企业所得税15%税率,2010该企业应适用()税率. A.25%B.20%C.15%D.22%

70、企业公益性捐赠支出扣除标准中的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的()

A.年度净利润B.年度会计利润C.年度应纳税所得额D.年度营业利润 71、在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除的是() A.向投资者支付的权益性投资收益款项

B.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用

C.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例在规定标准内而发生的利息支出

D企业之间营业机构支付的租金和特许权使用费 72.盘盈的固定资产,以同类固定资产的()为基础. A.公允价值B.原值C.可变现净值D.重置完全价值 73、融资租入的固定资产,按最低租赁付款额,贷记()科目. A.银行存款B.长期应付款C.未确认融资费用D.应付账款

74、固定资产装修发生的装修费用满足固定资产准则规定的固定资产确认标准的,应借记()科目.

A.固定资产B.长期待摊费用C.管理费用D.制造费用

75、企业转让资产,该项资产的(),准予在计算应纳税所得额时扣除. A.清理费用B.折旧C.原值D.净值

76、在检查企业享受税收优惠条件时可采用()对照分析. A.核对法B.详查法C.审阅法D.抽查法

77、享受过渡税收优惠政策的企业,是指()以前经工商等登记管理机关设立的企业. A.2008年1月1日B.2007年3月16日 C.2007年12月31日D.2007年3月17日

78、创业投资企业采取股权投资方式投资于高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的()在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额. A.80%B.70%C.60%D.50%

79、企业税前扣除支出的()是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出.

A.权责发生制原则B.真实性原则C.相关性原则D.合理性原则 80、下列属于企业的免税收入是（）。

A．非营利公益组织的收入B．依法收取并纳入财政预算的政府性基金

C．国有银行债券利息收入D．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

81、采取产品分成方式取得收入的，按照企业（）确认收入的实现，其收入额按照产品

的公允价值确定。

A．产品入库的日期B．分得产品的日期 C．产品提货的日期D．产品开具发票的日期

82、检查企业的价外费用，可以通过“其他应付款”账户（），查看其对应账户是否和货币资金的流入发生往来。

A．借方发生额B．货方发生额C．期初余额D．期末余额

83、企业所得税中的成本费用税前扣除的检查应先从企业的利润表入手,主要分析()项目.

A.主营业务收入B.主营业务成本C.销售费用D.管理费用

84、在检查企业在建工程领用产品时,应核实企业有无将在建工程领用产品所应负担的成本,挤入(),从而减少销售利润.

A.其他业务成本B.管理费用C.主营业务成本D.营业外支出 85、下列费用中不允许税前扣除的是(). A.用于安全生产方面的专项资金 B.用于环境保护方面的专项资金 C.用于生态恢复方面的专项资金

D.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用 86、企业发生的职工教育经费超过工资薪金总额2.5%的部分,(). A.不准扣除B.准予在以后5个纳税年度内扣除

C.准予在以后纳税年度结转扣除D.准予在一定标准内扣除 87、对折旧计算方法及分配的检查，下列说法正确的是（）

A、对采用双倍余额递减法的，应以固定资产在每一会计期间的期末净值作为计提基数，注意有无按其原值计算折旧的情况

B、对采用年数总和法的，有无将原值不扣除预计净残值作为计提基数 C、对采用年数总和法的，有无将净值不扣除预计净残值作为计提基数 D、对缩短折旧年限的，计提折旧的年限是否低于税法规定最低折旧年限的50% 88、在检查”财务费用”时,下列不属于正确使用人民币汇率中间价时间的是(). A.2008年1月31日B.2008年3月15日 C.2008年6月30日D.2008年12月31日

89、总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分,()由总机构所在地分享. A.25%B.20%C.50%D.30%

90、企业发生的可在企业所得税前扣除的各项税金及附加包括(). A.企业所得税B.允许抵扣的增值税C.个人所得税D.印花税 91、企业转让土地使用权,以下会计核算正确的是 A.借:银行存款

贷:应交税费(应交土地增值税) 无形资产

资本公积 B.借:银行存款

贷:应交税费(应交土地增值税) 无形资产 盈余公积 C.借:银行存款

贷:应交税费(应交土地增值税) 无形资产 营业外收入 D.借:银行存款

贷:应交税费(应交土地增值税) 无形资产 其他业务收入

92、企业发生的下列损失,可以全额扣除的是() A.车间责任事故发生的损失B.自然灾害损失 C.他人纵火损失D.车辆交通事故损失

93、某企业受让一项无形资产,法律规定使用年限为8年,企业不能采用的摊销年限是().

A.6年B.8年C.10年D.15年

94、企业资产包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以（）为计税基础。

A、资产价值B、资产价格C、历史成本D、采购成本 95、下列不属于亏损弥补常见问题的是(). A.未按税法规定的亏损弥补年限弥补亏损 B.将查增所得额用于弥补以前年度亏损 C.居民企业用境外营业机构所得弥补境内亏损 D.企业自行扩大弥补亏损数额

96、采用加权平均法核算发料成本的，其“原材料”明细账的结存栏单价与发出栏单价在各月末应该（）

A、结存栏单价=发出栏单价 B、结存栏单价≥发出栏单价 C、结存栏单价≤发出栏单价

D、结存栏单价与发出栏单价没有任何规律性

97、在产品数量较多，各月在产品结存量变化较大，且各项目费用在成本中占有较大比重的情况适用于（）成本分配方法。 A、在产品定额成本法B、约当产量法

C、不计在产品成本法D、在产品按年初数固定计算法

98、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的捐赠收入，（）。 A、按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现 B、按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现 C、按照捐赠人承诺的日期确认收入的实现 D、按照捐赠人实际支付资产的日期确认收入的实现

99、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列说法正确的是（）。 A、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种

B、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种

C、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、个别计价法中选用一种

D、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法、后进先出法中选用一种

100、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，下列说法不正确的是（）。

A、收益性支出在发生当期直接扣除

B、资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本 C、生物性资产支出在发生当期直接扣除

具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

32、错。居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 33、错。企业在货币交易中，以及纳税年度终了将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失除已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

34、错。技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

35、错。长期股权投资采用成本法核算的会计处理。企业按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。

36、错。企业固定资产的大修理支出作为长期待摊费用的条件是必须同时满足：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 37、错。长期股权投资采用成本法核算的，属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”等科目，贷记“长期股权投资”科目。

38、错。实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，25%由总机构所在地分享，50%由各分支机构所在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配

39、错。企业所得税的法定税率有25%、20%、15%、10%。

40、错。对预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度的，且有证据表明不履行纳税业务的，可以指定扣缴业务人。

41、错。企业所得税以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或

者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

42、错。对出租包装物的检查，结合销售合同和账面记载出租包装物的流向，通过实地盘存法，核对出租包装物进销存情况，确认出租包装物核算是否正确。

43、错。在对其他收入的检查中，检查“坏账准备”和往来类账户，与坏账损失审批表相对照，核实已确认并转销的应收款项后又收回，是否申报纳税。

44、错。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 45、错。材料盘盈不属于材料成本差异的内容。

46、错。对库存已无实物，而材料账面结存数量是红字，金额是蓝字的，应将蓝字金额调增生产成本。如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，最终确认调整的所得额。

47、错。周转材料采用“五五摊销法”的企业，如果领用当月的摊销额与在库周转材料数额相等，说明提前一次摊入到计成本费用中。

48、错。核实期末在产品成本是否正确是检查产成品的前提条件。 49、对。

50、错。账面结存数量是红字，金额是蓝字，视不同原因分别处理。若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本。 51、对。 52、对。 53、对。

54、错。企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增

值税以外的各项税金及其附加。 55、对。

56、错。自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

57、错。生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：林木类生产性生物资产，为10年；畜类生产性生物资产，为3年。 58、对。

59、错。长期股权投资采用权益法核算的会计处理。根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损的，作相反会计处理。 60、对。

61、错。《中华人民共和国企业所得税法》所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 62、对。

63、错。某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费7万元，允许税前扣除的职工教育经费为7万元。 64、对。

65、错。按照企业所得税法的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失。

D、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧 二、多选题（共50题）

1、接受捐赠收入的检查方法（）。

A、检查所有捐赠业务往来科目明细账及记账原始凭据，审查企业是否存在将接受的捐赠收入长期挂往来账户未结转损益的问题，结合资产的增减变动，重点审查企业是否存在取得捐赠不入账的情况

B、检查“营业外收入”、“资本公积”明细账，查验有无接受非货币性捐赠的情况，落实取得的非货币性收入的计价依据，与同类物品的市场价格或公允价格进行对比，对其差额进行纳税调整

C、到权属证书的发放部门调查、查实商标权、车辆等权属变化是否有捐赠情况D、检查“管理费用”“销售费用”等账户，对比费用的前后期支出变动，核实有无支出异常情况，查实是否有接受捐赠的非货币性

2、以下使用25%税率的企业有（）。 A、在中国境内的居民企业

B、在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业C、在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业

3、隐匿收入主要检查方法有（）

A、通过实地查看，了解实际经营项目，核实与收入明细账账中的具体项目是否一致，通过排查各种疑点，查看有无“厂中厂”、“店中店”的问题。

B、核实各种费用的消耗定额、单位成本各项目之间的配比系数，确认某一时期、某一项目的比例关系，对比例正常变动的项目，运用控制计算法等方法，查明是否存在成本、收

入均不入账，体外循环的问题

C、采取突击检查方式，查实是否存在账外经营、私设账薄等隐匿收入的问题 D、将“产成品”、“库存商品”、“材料”等明细账和仓库保管账相核对，结合“主营业务收入”、“其他业务收入”明细账，查实企业产品、自制半成品、副产品、下脚料等是否有隐匿收入的情况

E、对往来账户中长期挂账和长期投资中无收益的大额资金等进行追踪检查，查清资金的真实去向，落实资金的实际用途，核实有无账外经营问题 4、以下属于企业所得税收入不征税的项目有（）

A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专用用途的财政资金 B、企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

C、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 D、国债利息收入

5、对股息、利息收入检查，主要通过检查（）等借方发生额及上年借方余额，如未体现投资收益的，应重点检查“其他应付款”“应付账款”等往来账户，核实纳税人是否将投资收益挂往来账，必要时到对方单位调查取证。 A、长期股权投资B、投资收益

C、可供出售金融资产D、持有至到期投资 E、交易性金融资产

6、在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（）

A、为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出 B、利润分红支出

C、企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D、违反食品卫生法被政府处以的罚款 7、应纳税额的检查方法有（）

A、审查企业申报的适用税率是否符合规定 B、审查企业申报的减免税是否符合政策 C、审查投资收益是否按规定进行了税务处理

D、根据应纳税额的计算公式，核对计算过程和结果是否正确

8、纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所得额的是（） A、分期收款方式销售商品 B、代销方式销售商品

C、建筑安装工程，持续时间超过12个月的

D、为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过12个月的 9、企业下列项目的所得免征企业所得税（）

A、坚果的种植B、农产品初加工C、林木的培育D、茶的种植 10、税法将可以税前扣除的支出明确为符合原则的要求有（）。 A、合理性原则B、相关性原则

C、实质重于形式原则D、权责发生制原则

11、通过检查（）等账户借方发生额，核对计入存货成本的运输费、装卸费、途中合理损耗、直接人工费等相关费用发票，利用逻辑关系进行对比分析，确认发票的真实性、合法性。

A、原材料B、银行存款C、库存商品D、低值易耗品 12、企业所得税法规定，需要资本化的利息包括（）

A、为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用 B、为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用

C、为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用

D、为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用

13、销售成本与销售收入是否相匹配，主要采取以下（）检查方法进行。 A、检查纳税人是否按照会计制度的规定正确核算主营业务成本和其他成本

B、检查纳税人主营业务成本和其他业务支出的会计处理与税法之间是否存在差异，如果存在差异，是否进行纳税调整

C、检查“主营业务成本”和“其他业务成本”中的具体产品或劳务的名称，有无将甲产品成本按乙产品成本结转的情况

D、检查“主营业务收入”、“主要业务成本”结转时间是否一致 14、企业申报的广告费支出应具备以下条件（）。

A、通过工商部门批准的专门机构制作B、已支付费用 C、取得相应发票D、通过一定媒体传播

15、在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）。 A、被没收财物的损失B、经核定的准备金支出 C、税款的滞纳金D、法院判出的罚金

16、以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产有（） A、家具B、小汽车C、运输大卡车D、电子设备 17、下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。 A、单独估价作为固定资产入账的土地 B、未投入使用的固定资产 C、以经营租赁方式租出的固定资产 D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

18、固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出（）。 A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上 B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上 D、修理后固定资产的使用年限延长3年以上 19、财务费用的主要检查方法有（）

A、运用核查法检查“短期借款”“长期借款”账户，查清每笔借款资金的流向，核实有无转给其他单位使用并为其负担利息的情况

B、检查“财务费用”明细账记录与有关凭证，并与所得税申报资料核对，核实有无将高于金融机构同类、同期利率以上的利息支出计入财务费用，对超过规定列支的利息支出，是否在申报表中作了调整

C、检查非银行企业内部营业机构的“财务费用”账户，对大额支出的资金流向追踪核实，落实是否属于非银行企业内营业机构之间支付利息

D、检查“财务费用”账户，核实企业核算汇兑损益的方法前后期是否一致，汇率使用是否正确，是否按照上月最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额 20、企业下列项目的所得免征企业所得税（）。

A、麻类种植B、油料种植C、林木种植D、海水养殖E远洋捕捞 21、符合税法明确可以税前扣除的支出的基本原则有（）。 A、相关性原则B、一致性原则C、权责发生制原则D、真实性原则

22、按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，下列表述正确的有（） A、企业实际发生的与取得收入有关的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

C、合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出

D、合理的支出，是指符合生产经营活动需要，应当计入当期损益或者有关资产成本的

必要和正常的支出

23、对原材料结存的检查时，发现账面结存数量是红字，金额是蓝字，要视不同原因分别处理。下列说法正确的有（）

A、若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本

B、若库存已无实物，则说明以往发料计价偏高而多转材料成本，应将蓝字金额调减生产成本

C、如果库存还有实物，经盘点后，按正确单价计算出实存材料金额，再与账存金额比较，大于账面余额的，应将其差额调减生产成本或调增利润

D、如果库存还有实物，经盘点后，按正确单价计算出实存材料金额，再与账存金额比较，大于账面余额的，应将其差额调增生产成本或调减利润

24、对原材料结存的检查时，发现账面结存数量是红字，金额是蓝字，要视不同原因分别处理。下列说法正确的有（）

A、如果库存还有实物，经盘点后，按正确单价计算出实存材料金额，再与账存金额比较，大于账面余额的，应将其差额调减生产成本或调增利润

B、如果库存还有实物，经盘点后，按正确单价计算出实存材料金额，再与账存金额比较，大于账面余额的，应将其差额调增生产成本或调减利润

C、如果库存还有实物，经盘点后，按正确单价计算出实存材料金额，再与账存金额比较，小于账面余额的差额部分，如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，调减生产成本

D、如果库存还有实物，经盘点后，按正确单价计算出实存材料金额，再与账存金额比较，小于账面余额的差额部分，如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成

本、销售成本，直至检查期，调增生产成本

25、在资产购置时，发生的应计入资产价值的税金有（） A、车辆购置过程中需要交纳的车辆购置税

B、取得土地使用权和购置房地产过程中需要缴纳的耕地占用税、契税 C、进口货物海关代征的增值税 D、进口的大型设备需缴纳的关税

26、、成本费用税前扣除的检查先从企业的会计报表--利润表入手，主要分析“主营业务成本”项目，计算（）等指标，对企业的主要业务成本增减变化情况与同行业同一指标的平均水平进行对比，从中发现疑点。

A、主营业务成本率B、主营业务成本增减变化率 C、同行业成本率对比率D、成本利润率

27、原材料发料成本按实际成本计价时，适用的核算方法有： A、先进先出法B、后进先出法C、加权平均法D、个别计价法 28、费用界限划分不清的检查主要包括： A、管理费用和财务费用的界限划分不清。 B、资本性支出与费用性支出的界限划分不清。 C、一项支出在成本和费用中重复列支。

D、有扣除标准和无扣除标准费用的界限划分不清。

29、采用单位产品耗料数量分析法对发出材料数量进行检查分析时，下列说法正确的有

（）。

A、以本期单位产品实际耗料数量与定额耗用数量对比，分析其实际耗用数量是否正常 B、以本期单位产品实际耗料数量与上期单位实际耗用数量对比，分析其实际耗用数量是否正常

C、以本期单位产品实际耗料数量行业平均水平相对比，分析其实际耗用数量是否正常。 D、按产品消耗定额计算的应耗材料数量，与实际耗用数量对比，分析计入产品成本的材料数量是否正常。

30、采用先进先出法核算发料成本的，应重点审查“原材料”明细账，查核其结存数量与单价是否对应。下列分析方法正确的有（）

A、一般情况下某种材料月末结存数量等于或小于最后一批购进数量时，结存单价应与最后一批购进的单价相同。

B、一般情况下某种材料月末结存数量等于或小于最后一批购进数量时，结存单价应与最早一批购进的单价相同。

C、如果月末结存数量大于最后一批购进数量的，采用按结存数量往上倒推的方法进行检查

D、如果月末结存数量小于最后一批购进数量的，采用按结存数量往上倒推的方法进行检查

31、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。 A、销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额 B、销售货物涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售货物收入金额 C、企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销

售货物收入

D、企业已经确认销售货物收入的售出货物发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售货物收入

32、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述错误的有（）。 A、甲公司2008年度通过市政府向某村小学捐赠现金30万元，2008年的会计利润为100万元，则2008年该公司的公益救济性捐赠支出的企业所得税税前最高扣除限额为3.9万元 B、甲公司2008年度通过市政府向某村小学捐赠现金30万元，2008年的会计利润为100万元，则2008年该公司的公益救济性捐赠支出的企业所得税税前最高扣除限额为12万元 C、甲公司2008年度通过市政府向某村小学捐赠现金30万元，2008年的会计利润为100万元，则2008年该公司的公益救济性捐赠支出的企业所得税税前最高扣除限额为30万元 D、甲公司2008年度通过市政府向某村小学捐赠现金30万元，2009年的会计利润为100万元，则该笔公益救济性捐赠支出可在2009年的企业所得税税前再扣除12万元

33、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列（）计算折旧的最低年限为20年。

A、食堂B、车棚C、房屋、建筑物内不可分割的、不单独计价的通气管道D、房屋、建筑物内不可分割的、不单独计价的输电线路

34、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述错误的有（）。 A、从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产后安装的机器、机械最低折旧年限为10年

B、固定资产的净残值率为5％。

C、自行繁殖的产畜和役畜的成本，以达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、

人工费和应分摊的间接费用等必要支出，为计税基础 D、产畜和役畜按照工作量法计算的折旧，准予扣除

35、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，（）准予在费用发生当期直接扣除。

A、固定资产取得时的计税基础为30万元，修理支出为16万元，延长使用年限1年 B、固定资产取得时的计税基础为50万元，修理支出为26万元，延长使用年限2年半 C、固定资产取得时的计税基础为100万元，修理支出为45万元，延长使用年限3年 D、固定资产取得时的计税基础为80万元，修理支出为45万元，延长使用年限4年 36、审查管理费用时，常见的涉税问题有（） A、招待费未按税法规定进行纳税调增。

B、擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。 C、发生的运输及装卸费不真实。

D、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。

37、审查销售费用时，常见的涉税问题有（） A、超列广告费和业务宣传费。

B、专设销售机构的经费税务处理不正确。 C、发生的运输及装卸费不真实。 D、专项基金未按规定提取和使用。

38、审查财务费用时，常见的涉税问题有（） A、贷款使用企业和利息负担企业不一致。

B、从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期同类贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。

C、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，未进行纳税调整。

D、汇兑损益的税务处理不正确。

E、非银行企业内营业机构之间支付的利息税前扣除。 39、审查营业外支出时，常见的涉税问题有（）

A、不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠未作纳税调整。 B、已作损失处理的资产，又部分或全部收回的，未作纳税调整。 C、非正常损失未扣除个人负担或保险公司的赔款。

D、违法经营的罚款、被没收财物的损失、各项税收的滞纳金、罚金和罚款及各种赞助支出、与收入无关的支出，未作纳税调整。

40、核实企业有无虚列从业人员，虚列工资支出的问题，应结合企业生产经营情况及生产规模，通过审核企业人力资源部门的（）资料，确认企业职工实际从业人数。 A、劳动用工合同B、员工名册

C、缴纳养老保险凭据D、缴纳医疗保险凭据

41、采用计划成本核算发出材料的，要注意检查差异额分配是不否正确，常见的差异额分配涉税问题有（）

A、无将超支差异全部转入生产成本，将节约差异全部留在账户内的 B、有无视产品成本和利润的高低随意分配差异额的 C、有无非生产领用的材料不分配或少分配差异额 D、有无提高或降低差异率而多转或少转成本差异的情况。

42、材料用于下列（）部门，不能作为生产成本的材料领用计入生产成本中。 A、专项工程B、辅助生产车间C、职工食堂D、管理部门 43、下列费用在“应付职工薪酬”科目中核算的有（） A、实际发生的职工教育经费B、实际缴存的住房公积金 C、职工工资D、职工福利费

44、核实企业有无虚增固定资产计税价值时，可以结合固定资产登记簿，对有固定资产增加的项目进行详细全面的检查，重点审核固定资产增加的（）等相关原始资料。 A、合同决算B、入账要票C、评估或审计报告D、资金结算情况

45、查核固定资产计税价值组成范围是否符合企业所得税法规定时，常见的涉税问题有（）

A、购入、接受捐赠、融资租赁的固定资产的包装费、保险费、运输费、安装费、修理费等计入当期费用直接扣除

B、将建造过程中直接发生的材料、人工费等挤入生产成本 C、在建工程发生报废或损毁的净损失，直接计入“营业外支出”等

D、大额支出形成的标的物达到固定资产标准而未列入固定资产核算，在当期扣除

46、检查“营业外支出——非流动资产处置损失”明细账时，应注意核实企业是否存在下列问题（）

A、有无将出售、报废和毁损固定资产在清理过程中收回的出售价款、变价收入和保险公司或过失人的赔偿，不作抵减支出而转入其他账户的

B、有无只将固定资产清理后的净损失转入营业外支出，而将固定资产清理后的净收益留在账内不及时结转

C、经批准在税前列支的流动资产净损失，在取得保险公司赔偿后，有无冲减营业外支出或转作营业外收入处理，有无长期挂在“其他应付款”中的情况。 D、核实是否有向受赠人的直接捐赠支出，未做作纳税调整情况。

47、2008年1月甲公司向乙公司转让一项专利取得收入40万元，双方约定使用期限5年，此专利原值100万元，转让时账面净值60万元，已提减值准备10万元，转让发生相关税费4万元。此项专利权有效期限是20年，尚有8年有效保护期，转让时专利公允价值为50万元。下列表述正确的有（）。

A、乙公司此项专利的计税基础是54万元 B、乙公司此项专利摊销年限为5年

C、甲公司提取的减值准备不允许在2008年度企业所得税税前扣除

D、甲公司转让专利收入40万元按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，为转让财产取得的收入

48、按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，下列表述正确的有（）。 A、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，是指港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营的所得

B、国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营

收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

C、企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，也可享受企业所得税优惠 D、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目的所得，不得享受企业所得税优惠 49、对享受税收优惠的企业检查时，主要从下列方面进行核实（） A、享受税收优惠的条件B、享受税收优惠的范围 C、享受税收优惠期限D、受税收优惠的数额

50、下列账务处理中，存在异常情况，需进一步核实有无视同销售行为未计收入的涉税问题（）

A、借：应付职工薪酬 贷：产成品 B、借：在建工程 贷：库存商品 C、借：管理费用 贷：产成品 D、借：固定资产 贷：原材料

三、判断改错题(共65题)

1、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳

税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。（）

2、对劳务收入的检查，应结合劳务合同、劳务结算凭证等，检查“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等账户，重点审查应收未收的合同或协议价款是否全额结转了当期收入总额。（）

3、新企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资薪金支出准予据时扣除。（） 4、新企业所得税法规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者工作量法。（）

5、对查出企业采取提高发出材料单价、多计耗用材料数量、提高发出材料的成本差异率等手段，多转生产耗用材料成本的，直接调增利润补缴所得税。（）

6、对已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，检查企业是否按劳务成本金额确认收入，并按相应金额结转劳务成本。（）

7、对房地产开发企业除将开发产品用于对外投资、职工福利、偿债或对外捐赠业务按规定视同销售外，还要重点检查开发产品结转去向，确定有无将开发产品转作固定资产或分配给股东或投资人，或换取其他单位和个人非货币性资产的行为。（）

8、对支出的大额会议费、差旅费，核查相应原始凭证，对开票为酒店、餐馆、旅行社等单位的应作为检查重点，可到开票单位检查收入日报表、POS消费记录及现金日记账等资料，核实企业是否存在以其他支出名义列支招待费的问题。（）

9、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（） 10、外购生产性生物资产，以购买价款为计税基础。（）

11、自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐

步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行。 12、企业计提的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。（） 13、企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按发生额的50%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。（）

14、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分,不准予在以后纳税年度结转扣除。（）

15、企业固定资产的大修理支出作为长期待摊费用的条件是符合下列条件之一的：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。（）

16、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）

17、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。（）

18、对原材料结存进行检查时，如果账面结存数量和金额都为红字，在检查库存数量的基础上，对凡不属于因借入材料或货到票未到而发生领用的原因等所致，而是属于多转发出材料成本造成的，计算和确认多转材料成本，调增利润。 （）

19、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途后发生的支出为计税基础。（）

20、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应税所得额时减计收入。（）

21、企业根据生产特点和成本管理要求，选用品种法、分步法、分批法、定额法、系数法等不同的成本计算方法核算成本。在同一个纳税年度内改变成本计算方法的，不需要报税务机关备案。

22、民族自治州、自治县，可对本民族自治地方的企业所得税决定减征和免征。 23、非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位经常代其签定合同、或者储存、交付货物等，视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。若委托个人从事上述活动，不构成在中国境内的机构、场所。

24、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

25、创业投资企业采取股权投资方式投资于高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

26、国家需要重点扶持的高新技术产业区内的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；高新技术产业区外的高新技术企业不得享受此项优惠。

27、原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而未享受税收优惠的，不能享受上述优惠。

28、企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，一经选择，需要改变的要在纳税年度前报经主管税务机关批准。

29、在查核有无扩大固定资产折旧范围时，可运用核对法和实地察看法，结合“固定资产”明细账的记录与“折旧计算表”，对房屋、建筑物以外未使用的、不使用的、封存的和与生产经营无关的、以经营租赁方式租入的固定资产进行全面审核，落实是否存在将税法不

允许计提折旧的固定资产计算折旧未做纳税调整。

30、独立交易原则，是指没有关联关系的企业之间、企业与个人或其他组织之间，按照协商成交价格或营业特例进行业务往来所遵循的原则。

31、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整。 32、居民企业登记注册地在境外的，以实际经营所在地为纳税地点。

33、企业在货币交易中，以及纳税年度终了将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失准予扣除，包括已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分。

34、新企业所得税法规定，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，全额征收企业所得税。

35、长期股权投资采用成本法核算的会计处理。企业按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

36、企业固定资产的大修理支出作为长期待摊费用的条件是符合下列条件之一的：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。 37、长期股权投资采用成本法核算的，属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，借记“应收股利”等科目，贷记“投资收益”科目。

38、实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，50%由总机构所在地分享，25%由分支机构所在地分享，25%按一定比例在各地间进行分配。

39、企业所得税的法定税率有25%、20%、15%，没有10%。

40、凡对预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度的，可以指定扣缴业务人。 41、企业所得税以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

42、对出租包装物的检查，结合销售合同和账面记载出租包装物的流向，通过永续盘存法，核对出租包装物进销存情况，确认出租包装物核算是否正确。 43、在对其他收入的检查中，不需检查“坏账准备”和往来类账户。

44、在中华人民共和国境内，企业和其他实现盈利的组织为企业所得税的纳税人。45、材料的盘盈属于材料成本差异的内容。

46、对库存已无实物，而材料账面结存数量是红字，金额是蓝字的，无论蓝字金额大小均应调增生产成本。

47、周转材料采用“五五摊销法”的企业，如果领用当月的摊销额与在库周转材料数额相等，说明领用时一次全部摊销，报废时又重复摊销，造成多计成本费用问题。 48、核实期初在产品成本是否正确是检查产成品的前提条件。

49、企业在计算应纳税所得额时，对于非金融企业在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，可按照实际发生额从收入总额中扣除。（）

50、账面结存数量是红字，金额是蓝字，视不同原因分别处理。若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调减生产成本。（）

51、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应该纳入收入总额，计算缴纳企业所得税。（）

52、企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税额，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。（）

53、企业发生的资产盘亏，报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予扣

除。（）

54、企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。（）

55、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。（） 56、自行建造的固定资产，以竣工结算后发生的支出为计税基础。（）

57、生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：林木类生产性生物资产，为10年；畜类生产性生物资产，为5年。（）

58、企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。（）

59、长期股权投资采用权益法核算的会计处理。根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损的，不做会计处理。

60、检查确认多计生产成本中材料成本的，应相应调整材料、在产品、产成品的期末余额，同时计算对当期销售成本的影响，最终确定应调整的所得额。

61、《中华人民共和国企业所得税法》所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资。

62、某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费9万元，允许当年税前扣除的职工教育经费为7.5万元，1.5万元结转以后年度进行扣除。 63、某企业2008年度计提并发放的工资薪金总额300万元，发生职工教育经费7万元，允许税前扣除的职工教育经费为4.5万元，2.5万元结转以后年度进行扣除。

64、某企业2008年度实现销售收入600万元，发生广告费支出100万元，当年税前允许扣除的广告费支出为90万元，10万元结转以后年度扣除。（）

65、按照企业所得税法的规定，企业在重组过程中，应当在合同签定后确认有关资产的转让所得或者损失。（） 答案： 一、单选题：

1、C2、B3、C4、D5、A6、D7、B 8、B9、B10、A11、C12、C13、D14、A 15、B16、D17、A18、B19、D20、A21、A 22、C23、B24、B25、C26、A27、A28、A 29、C30、A31、B32、C33、D34、A35、B 36、C37、B38、D39、A40、B41、C42、C 43、A44、D45、A46、B47、A48、A49、B 50、A51、C52、D53、C54、D55、B56、A 57、B58、B59、C60、B61、A62、C63、C 64、B65、C66、C67、A68、B69、D70、B71、A

72、D73、B74、A75、D76、C77、B78、B79、D80、D81、B、82、A83、B84、C85、A86、C87、B88、B89、A

90、D91、C92、B93、A94、C95、C96、A97、B98、B

99、A100、D 二、多选题：

1、ABCD2、AB3、ACDE4、AB5、ACDE6、ABD7、ABC8、ACD9、ABC10、ABD11、ACD12、ABD13、ABCD14、ABCD15、ACD16、BC17、AD18、BC19、ABC20、ABCE21、ACD 22、BC23、AC24、AD25、ABD26、ABC、27、ACD28、BCD 29、ABC30、AC31、CD32、ACD33、ACD34、BCD、35、AC 36、ABD37、ABC38、ABCDE39、ACD40、ABCD41、ABC 42、ACD43、ABCD44、ABCD45、ABCD、46、ABC47、BCD 48、BD49、ABCD50、AD 三、判断改错题 1、对 2、对

3、错。新企业所得税法规定，纳税人发生的合理工资薪金支出准予据时扣除。 4、错。新企业所得税法规定，纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

5、错。对查出企业采取提高发出材料单价、多计耗用材料数量、提高发出材料的成本差异率等手段，多转生产耗用材料成本的，不能直接调增利润补缴所得税。 6、对 7、对

8、对

9、错。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

10、错。外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。 11、对

12、错。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 13、错。企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。

14、错。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 15、对 16、对 17、对

18、错。对原材料结存进行检查时，如果账面结存数量和金额都为红字，在检查库存数量的基础上，对凡不属于因借入材料或货到票未到而发生领用的原因等所致，而是属于多转发出材料成本造成的，计算和确认多转材料成本，并视实际情况调整成本或利润。 19、错。自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。 20、对。

21、错。企业根据生产特点和成本管理要求，选用品种法、分步法、分批法、定额法、系数法等不同的成本计算方法核算成本。在同一个纳税年度内改变成本计算方法的，必需要

报税务机关备案。

22、错、民族自治地方的自治机关，对本民族自治地方的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征和免征。民族自治州、自治县决定减征和免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

23、错。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签定合同、或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

24、错。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

25、错。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

26、错。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 27、错。原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

28、错。企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。 29、对。

30、错。独立交易原则，是指没有关联关系的企业之间、企业与个人或其他组织之间，按照公平成交价格或营业常规进行业务往来所遵循的原则。

31、错。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不

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