中级实务押题密卷

第 1 题：单项选择题(本题1分)

甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的40台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品40台，每台售价10万元。将该原材料加工成40台Y产品尚需发生加工成本190万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为18万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元。假定本题所有相关事项均不含增值税，那么期末该原材料的账面价值为（）万元。

A.170 B.178 C.200 D.210

答案：A

解析：原材料所生产产成品的成本=200+190=390（万元），产成品的可变现净值=40×10－40×1=360（万元），产成品发生减值。期末，该材料应采用成本与可变现净值孰低计量。期末该原材料的可变现净值=40×10－190－40×1=170（万元），成本为200万元，故期末该原材料的账面价值为170万元。 第 2 题：单项选择题(本题1分)

某建筑公司承建A工程，工期两年，工程开工时预计A工程的总成本为980万元，第一年年末A工程的预计总成本为1000万元。第一年年末，该建筑公司的“工程施工——A工程——合同成本”账户的实际发生额为880万元，其中：人工费250万元，材料费480万元，机械使用费100万元，其他直接费用和工程间接费用50万元。经查明，A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元。工程完工进度根据累计实际发生的合同成本与合同预计总成本的比例确定，则第一年的完工进度为（）。

A.81.63% B.80% C.88% D.89.80% 答案：B

解析：第一年的完工进度=（880－80）÷1000×100%=80%。 第 3 题：单项选择题(本题1分)

2016年1月1日，甲公司将一栋自用的房屋对外出租，董事会已决议作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件，甲公司决定采用公允价值模式计量。该房屋原价120万元，已计提折旧20万元，2016年1月1日的公允价值为110万元。下列关于转换日的会计处理中正确的是（ ）。

A.确认其他综合收益10万元 B.确认营业外收入10万元 C.确认投资收益10万元

D.确认公允价值变动损益10万元

答案：A

解析：转换日公允价值110万元大于账面价值100万元（120万元－20万元）的差额应确认其他综合收益。即确认其他综合收益为10万元（110万元－100万元）。 第 4 题：单项选择题(本题1分)

3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系。购买日，该土地使用权的账面价值为2200万元，公允价值为3000万元；乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认长期股权投资4 000万元，确认营业外收入800万元 B.确认长期股权投资3 600万元，确认资本公积400万元 C.确认长期股权投资4 000万元，确认资本公积800万元 D.确认长期股权投资3 600万元，确认营业外收入800万元 答案：A

解析：非同一控制下的企业合并，应以购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定长期股权投资的初始成本，故甲公司应确认的长期股权投资的入账价值=1000+3000=4000（万元）；处置土地使用权应确认的营业外收入=3000－2200=800（万元）。

第 5 题：单项选择题(本题1分)

甲公司1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日开发完成达到预定用途。其中，

研究阶段发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出

符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件

后发生职工薪酬200万元、计提专用设备折旧400万元。假定不考虑其他因素的影响，甲

公司当年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元 B.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元 C.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元 D.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元 答案：A

解析：根据现行《企业会计准则》规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出

才能计入无形资产的入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额

=200+400=600（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理

费用的金额=（60+80）+（60+60）=260（万元）。

第 6 题：单项选择题(本题1分)

2015年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公

司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，无减值准备，公允价值

为600万元，增值税税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元；

乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为100

万元，公允价值为500万元，增值税税额为85万元。乙公司向甲公司支付补价117万元。

假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入

账价值为（）万元。

A.501 B.500 C.585 D.503

答案：A

解析：换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产的增值税销项税额－换入资

产可抵扣的增值税进项税额+支付补价－收到补价+支付的应计入换入资产成本的相关税

费=600+102－85－117+1=501（万元）。

第 7 题：单项选择题(本题1分)

2015年3月1日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票100万股，每股价格10元，另支付交易费用1万元。甲购入股票后，拟随时准备出售。乙公司于2015年3月5日宣告每股分配现金股利0.1元，甲于3月10日收到现金股利10万元。2015年3月20日，甲以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元。则2015年3月甲应确认的投资收益为（）万元。

A.110 B.109 C.108 D.98 答案：C

解析：2015年3月甲应确认的投资收益=（100×11－1）－100×10－1+10=108（万元）

第 8 题：单项选择题(本题1分)

2012年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2013年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2015年12月31日无偿获得授予的普通股。申公司普通股2012年12月20日的市场价格为每股12元，2012年12月31日的市场价格为每股15元。2013年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2015年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（）万元。

A.－2000 B.0 C.400 D.2400 答案：C

解析：在高管行权从而拥有本企业股票时，企业应转销交付高管的库存股成本2000万元和等待期内“资本公积——其他资本公积”累计金额，同时按照其差额调整“资本公积——股本溢价”，所以计入“资本公积——股本溢价”的金额=200×12－2000=400（万元）。 第 9 题：单项选择题(本题1分)

甲公司2016年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款400 000万元，其中负债成分的公允价值为360000万元。假定发行债券时另支付发行费用1200万元，则甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额为（）万元。

A.39880 B.40000 C.40120 D.358920 答案：A 解析：发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊；不考虑发行费用情况下权益成分的公允价值=400000－360000=40000（万元），权益部分承担的发行费用=1200×40000÷400000=120（万元），甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额=40000－120=39880（万元）。

第 10 题：单项选择题(本题1分)

甲粮食集团按国家有关规定以比较低的价格向军队供应大米，每吨售价1 500元。市场上每吨售价4000元，差价由政府给予补贴。2014年甲粮食集团向军队提供大米100万吨。甲粮食集团下列会计处理中正确的是（）。

A.确认主营业务收入150 000万元 B.确认营业外收入250 000万元 C.确认主营业务收入250 000万元

D.确认营业收入400000万元 答案：D

解析：该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应当按照收入确认的原则进行会计处理。应确认营业收=100×4000=400000（万元）

第 11 题：单项选择题(本题1分)

大海公司2015年12月10日收到客户预付的款项200万元，会计上2015年年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计入2015年应纳税所得额。则2015年12月31日，该笔预收账款的计税基础为（）万元。 A.0 B.200 C.100 D.20 答案：A

解析:2015年12月31日预收账款的计税基础=账面价值－可从未来经济利益中扣除的金额=200－200=0。

第 12 题：单项选择题(本题1分)

当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更（）。

A.视为会计差错处理 B.视为会计政策变更处理 C.视为会计估计变更处理

D.视为资产负债表日后事项处理 答案：C

解析:企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。

第 13 题：单项选择题(本题1分)

甲公司2014年度财务报告于2015年3月31日对外报出，2015年2月1日，甲公司收到乙公

司因产品质量问题退回的商品，该商品系2014年12月5日销售；2015年2月5日，甲公司

从银行借入货币资金5000万元；2015年2月10日，甲公司发现2014年11月20日入账的无

形资产未摊销；2015年3月5日，甲公司得知丙公司2014年12月29日发生重大火灾，无法

偿还所欠甲公司2014年货款。下列事项中，属于甲公司2014年度资产负债表日后非调整

事项的是（）。

A.乙公司退货

B.甲公司从银行借入货币资金 C.无形资产未摊销

D.应收丙公司货款无法收回 答案：B

解析:选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项C

，是资产负债表日后期问发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告

年度2013年发生的，所以属于调整事项，如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于

非调整事项。

第 14 题：单项选择题(本题1分)

甲公司2016年3月在上年度财务报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2014年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2014年应计提折旧200万元，2015年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2015年度所有者权益变动表“未分配利润”项目“年初余额”应调减的金额为（）万元。

A.180 B.360 C.400 D.540 答案：A

解析:甲公司2015年度所有者权益变动表“未分配利润”项目“年初余额”应调减的金额=200×（1－10%）=180（万元）。 第 15 题：单项选择题(本题1分)

关于民间非营利组织“业务活动成本”科目的会计处理，下列说法中正确的是（）。

A.期末转入“非限定性净资产”科目 B.期末转入“限定性净资产”科目

C.期末和商品销售收入对冲，差额转入“非限定性净资产”科目 D.期末和商品销售收入对冲，差额转入“限定性净资产”科目 答案：A

解析:“业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，期末结转后该科目应无余额。 第 16 题：多项选择题(本题2分)

下列各项中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.经营租赁方式租入的固定资产 B.季节性停用的固定资产

C.正在改扩建而停止使用的固定资产 D.维修期间停用的固定资产 答案：BD

解析:选项A，以经营租赁方式租入的固定资产不属于承租入的固定资产，承租入不能计提折旧；选项C，处于改扩建过程而停止使用的固定资产不计提折旧；选项B、D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。 第 17 题：多项选择题(本题2分)

长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益时应考虑的

因素有（）。

A.被投资单位发生亏损 B.被投资单位资本公积增加 C.被投资单位宣告分派现金股刺

D.投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额 答案：AD

解析:选项B，属于其他权益变动，投资单位应计入“资本公积——其他资本公积”科目

，不确认投资收益；选项C，属于宣告分配现金股利，应冲减长期股权投资账面价值，

和确认投资收益无关。

第 18 题：多项选择题(本题2分)

下列各项关于无形资产会计处理的表述中，错误的有（）。

A.企业合并形成的商誉应确认为无形资产

B.计提的无形资产减值准备在该资产价值回升时应予转同 C.使用寿命不确定的无形资产均应按10年平均摊销

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为无形资产 答案：ABC

解析:选项A，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项B，无形资产减值损失一经

计提，在持有期间不得转回；选项C，使用寿命不确定的无形资产，不能摊销。

第 19 题：多项选择题(本题2分)

甲公司用建筑物换取乙公司的专利权，甲公司的建筑物符合投资性房地产定义，但甲公

司未采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司建筑物账面原价为130万元，已提折旧

20万元，公允价值100万元，乙公司专利权账面价值10万元，无公允价值，甲公司另向

乙公司支付30万元。假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费且该项非货币性资产交

换具有商业实质，下列会计处理正确的有（）。

A.甲公司确认营业外支出10万元

B.甲公司换入的专利权的入账价值为140万元 C.甲公司换入的专利权的入账价值为130万元 D.乙公司确认营业外收入120万元 答案：CD

解析:选项A，甲公司换出投资性房地产应确认其他业务收入100万元，其他业务成本110

万元，不确认营业外支出；选项B、C，甲公司换入的专利权的入账价值=100+30=130（

万元）；选项D，乙公司确认营业外收入=（100+30）－10=120（万元）。 第 20 题：多项选择题(本题2分)

已确认减值损失的资产在价值恢复时，减值损失可以通过损益（影响利润总额）转回的有（）。

A.存货跌价准备

B.贷款及应收款项的减值损失

C.可供出售权益工具投资的减值损失 D.可供出售债务工具投资的减值损失 答案：ABD

解析:按照《企业会计准则》的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过资本公积转回。 第 21 题：多项选择题(本题2分)

下列金融资产对企业财务状况和经营成果影响的说法中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产公允价值的变动，既不影响利润，也不影响净资产 B.交易性金融资产公允价值的变动影响利润

C.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值的变动影响利润 D.持有至到期国债摊余成本的变动不影响利润 答案：ABD

解析:选项A，其公允价值变动计入资本公积会影响净资产；选项D会影响利润。 第 22 题：多项选择题(本题2分)

长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项在满足或有事项确认负债的其他条件时，长江公司应确认预计负债的有（）。

A.甲公司运营良好，长江公司可能承担连带还款责任

B.乙公司发生财务困难，长江公司很可能承担连带还款责任

C.丙公司发生严重财务困难，长江公司基本确定承担连带还款责任

D.丁公司发生财务困难，长江公司很可能承担连带还款责任，但从他方得到补偿基本确定 答案：BCD

解析:选项A，不是很可能导致经济利益流出企业，不能确认预计负债。

第 23 题：多项选择题(本题2分)

下列关于所得税的表述中，正确的有（）。

A.本期递延所得税资产或负债的发生额不一定会影响本期所得税费用 B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异 答案：AD

解析:选项A，本期递延所得税资产或递延所得税负债的发生额可能计入资本公积和商誉，不影响当期所得税费用；对于选项B、C，有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，有的可抵扣暂时性差异也不确认递延所得税资产。

第 24 题：多项选择题(本题2分)

企业选定记账本位币应当考虑的因素有（）。

A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格

B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用 C.融资活动获得的货币

D.保存从经营活动中收取款项所使用的货币 答案：ABCD

解析:企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 第 25 题：多项选择题(本题2分)

下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。

A.销售退回 B.债券的发行

C.资产负债表日后发生索赔诉讼并结案 D.企业合并或企业控制股权的出售 答案：BCD

解析:企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；④资产负债表日后发行股票和债券以

及其他巨额举债；⑤资产负债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损；⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。选项A属于资产负债表日后调整事项。 第 26 题：判断题(本题1分)

所建造的已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理竣工决算的，无论是否交付使用，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并需要调整原已计提的折旧额。 （） 答案：错

解析：所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

第 27 题：判断题(本题1分)

企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期营业外收入或营业外支出。 （） 答案：错

解析：企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，出售时的售价计入其他业务收入，账面价值计入其他业务成本。

第 28 题：判断题(本题1分)

同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。 （） 答案：错 解析：同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计入当期损益。 第 29 题：判断题(本题1分)

对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，企业每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试。 （） 答案：对 解析：对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，无论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，企业每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试。

第 30 题：判断题(本题1分)

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，若期末不存在减值迹象，则不必进行减值测试。 （） 答案：错

解析：因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

（4） 3月5日，长江公司发现2014年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2014年12月31日，用该设备生产的产品已全部完工且未对外销售。 （5） 3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。

（6） 3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2014年12月31日资产负债表相关项目。 要求：

（1）指出长江公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于资产负债表日后调整事项。

（2）对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录（合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。

（3）填列长江公司2014年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“－”表示）。 单位：万元 资产负债表项目 调整金额 应收账款 存货 固定资产 递延所得税资产 其他应付款 应交税费 应付股利 预计负债 盈余公积 未分配利润

答案解析：（1）资产负债表日后调整事项有：（1）、（2）、（3）、（4）、（6）。（2）①事项（1）借：以前年度损益调整 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 80 贷：以前年度损益调整 80 借：坏账准备 12 贷：以前年度损益调整 12 借：应交税费——应交所得税[（100－80）×25%] 5 贷：以前年度损益调整 5 借：以前年度损益调整 3 贷：递延所得税资产（12×25%） 3 ②事项（2）借：以前年度损益调整 60 预计负债 200 贷：其他应付款 260 借：其他应付款 260 贷：银行存款 260 借：递延所得税资产（260×25%－200×25%） 15 贷：以前年度损益调整 15 ③事项（3）借：以前年度损益调整（200×20%） 40 贷：坏账准备 40 借：递延所得税资产（40×25%） 10 贷：以前年度损益调整 10 ④事项（4）借：库存商品 200 贷：累计折旧 200 ⑤事项（6）借：应付股利 300 贷：利润分配——未分配利润 300 将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积结转前“以前年度损益调整”科目借方余额=（100－80－12－5+3）+（60－15）+（40－10）=81（万元）。会计处理为：借：利润分配——未分配利润 81 贷：以前年度损益调整 81 借：盈余公积 8.1贷：利润分配——未分配利润 8.1 （3）填列资产负债表相关项目调整表：单位：万元资产负债表项目调整金额应收账款－145（－117+12－40）存货 +280（+80+200）固定资产－200 递延所得税资产 +22（－3+15+10）其他应付款 +260 应交税费－22（－17－5）应付股利－300 预计负债－200 盈余公积－8.1 未分配利润 +227.1（－81+8.1+300）

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/dpma.html