所得税会计课后练习题解析

所得税会计课后练习题

一、单项选择题

1．某公司2007年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2009年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2009年末该项设备的计税基础是（C ）万元。

A．800 B．720 C．640 D．560 2．下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（A ）。 A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元

C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元

D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

3．甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为33%。甲公司对该项设备2008年度应贷记（B ）。

A．递延所得税负债39.6万元 B．递延所得税负债6.6万元 C．递延所得税资产39.6万元 D．递延所得税资产6.6万元 4．甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除）。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ C）万元。

A．105 B．400 C．450 D．675

5．按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债

项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ C）。

A．企业自行研究开发的专利权

B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 C．因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

6．企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（ A）。

A．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

B．期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C．期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D．期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

7．甲公司2007年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2007年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为33%。甲公司2007年的净利润为（D ）万元。

A．670 B．686.5 C．719.5 D．653.5

8．A公司于2007年7月1日从证券市场上购入B公司发行在外20%的股份准备长期持有，从而对B公司具有重大影响，A公司采用权益法核算对B公司的投资。B公司2007年度实现净利润12 750万元，其中1－6月份实现净利润4 250万元。A公司适用的所得税税率为33%，B公司适用的所得税税率为15%。2007年12月31日A公司应确认的递延所得税负债为（A ）万元。

A．360 B．180 C．1800 D．306

9．甲公司于2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年开始适用的所得税税率为33%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元；2008年12月31日账面价值为3 600元，计税基础为6 000元。假定资产负

债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2008年应确认的递延所得税资产发生额为（B ）元。

A．0 B．132（借方） C．792（借方） D．132（贷方）

10．A公司2008年实现利润总额为1 000万元，由于违法经营支付罚款50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元（假定均为固定资产产生）；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。A公司采用资产负债表债务法核算所得税，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%.A公司2008年的净利润为（D ）万元。

A．670 B．686.5 C．719.5 D．753.5 11．甲公司2007年12月7日购入一套生产设备，原价为2 600万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，该设备的预计净残值为0。2008年末甲公司对该项固定资产计提了148万元的固定资产减值准备，计提减值后折旧方法、折旧年限及预计净残值不变。2009年末该项设备累计产生（ A ）。

A．应纳税暂时性差异284.44万元 B．应纳税暂时性差异148万元 C．可抵扣暂时性差异274万元 D．可抵扣暂时性差异603.5万元

12．下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( D )。 A．期末固定资产账面价值大于其计税基础 B．可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本 C．持有至到期投资国债利息收入

D．期末无形资产账面价值小于其计税基础

13．下列项目中，可能会产生暂时性差异的是（ B ）。

A．因担保而发生的支出（税法不允许扣除） B．可以在税前补亏的未弥补亏损 C．取得国债利息收入

D．超过税前扣除限额的业务招待费支出

二、多项选择题

1．下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（ ABCD ）。 A．支付的各项赞助费

B．购买国债确认的利息收入 C．支付的违反税收规定的罚款 D．支付的滞纳金

2．采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（ CD ）。 A．本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债

B．本期转回的前期确认的递延所得税资产

C．本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债

D．本期转回的前期确认的递延所得税负债

3．在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ACD ）。

A．企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧

B．企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额

C．企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备

D．企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额

4．下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ AC ）。 A．固定资产账面价值大于其计税基础 B．固定资产账面价值小于其计税基础 C．可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 D．预计负债账面价值大于其计税基础

5．根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税的有（ ABC ）。

A．非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

B．与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回

C．与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间并且在可预见的未来很可能不会转回

D．与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回

6．下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有 （ ABC ）。 A．预提产品售后保修费用 B．计提存货跌价准备

C．会计计提的折旧大于税法规定的折旧 D．会计计提的折旧小于税法规定的折旧 业务题

一、甲股份有限公司2008年适用的所得税税率为25%，假定税法规定，保修费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。“递延所得税资产”2008年初余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的，即45×25%＝11.25）。2008年发生下列有关经济业务：

1．2008年税前会计利润为1 000万元。

2．2008年末甲公司对售出的A产品可能发生的三包费用，按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。甲公司从2007年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售A种产品。在2008年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元，甲产品的“三包”期限为2年。2008年末实际销售收入为2 000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。

要求：

1．根据上述业务，做出实际发生修理费的账务处理。

2．编制2008年末确认预计负债相关的会计分录，并计算期末“预计负债”的余额。

3．计算甲公司2008年度的所得税费用，并做出相关的账务处理。 一、答案

1． 2008年实际发生修理费用30万元

借：预计负债——产品质量保证 300 000

贷：应付职工薪酬 300 000 2．2008年末确认预计负债相关的会计分录： 借：销售费用 400 000

贷：预计负债——产品质量保证 400 000 年末“预计负债”余额＝45－30＋40＝55（万元）

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