第4章 资产负债表分析

第四章

资产负债表分析

第一节 资产负债表分析的目的与内容第二节 资产负债表水平分析 第三节 资产负债表垂直分析 第四节 资产负债表项目分析

第一节 资产负债表分析的目的与内容 资产负债表分析的目的 资产负债表分析的内容

一、资产负债表分析的目的 资产负债表分析的目的，就在于了解企业 会计对企业财务状况的反映程度，所提供 会计信息的质量，据此对企业资产和权益 的变动情况以及企业财务状况做出恰当的 评价。

具体来说就是：

1. 通过资产负债表分析，揭示资产负债表及相关 项目的内涵2. 通过资产负债表分析，了解企业财务状况的变 动情况及变动原因 3. 通过资产负债表分析，评价企业会计对企业经 营状况的反映程度 4. 通过资产负债表分析，评价企业的会计政策

5. 通过资产负债表分析，修正资产负债表的数据

二、资产负债表分析的内容 资产负债表分析主要包括以下内容： 1. 资产负债表水平分析 2. 资产负债表垂直分析 3. 资产负债表项目分析

第二节 资产负债表水平分析 资产负债表水平分析表的编制 资产负债表变动情况的分析评价 资产变动的合理性与效率性分析评价 资产负债表变动原因的分析评价

一、资产负债表水平分析表的编制 资产负债表水平分析的依据是资产负债表， 通过采用水平分析法，将资产负债表的实 际数与选定的标准进行比较，编制出资产 负债表水平分析表，在此基础上进行分析 评价。

资产负债表水平分析除了要计算某项目的变 动额和变动率外，还应计算出该项目变动对 总资产或负债和所有者权益总额的影响程度。 计算公式为：某项目变动对总资产 某项目的变动额 = ×100% (负债和所有者权益总额)的影响% 基期总资产(负债和所有者权益总额)

二、资产负债表变动情况的分析评价 企业通过举债，或吸收投资人投资来满足 对企业资产的资金融通，从而产生了债权 人、投资人对企业资产的两种不同要求权， 即权益。 资产、权益分别列示在资产负债表左右两 方，反映出企业的基本财务状况，对资产 负债表变动情况的分析评价也应当从这两 大方面进行。

(一)从投资或资产角度进行分析评价

投资或资产角度的分析评价主要从以下几 方面进行： 1. 分析总资产规模的变动状况以及各类、各 项资产的变动状况，揭示出资产变动的主 要方面,从总体上了解企业经过一定时期 经营后资产的变动情况。2. 发现变动幅度较大或对总资产变动影响较 大的重点类别和重点项目。

3. 要注意分析资产变动的合理性与效率性。

4. 注意考察资产

规模变动与所有者权益总额 变动的适应程度，进而评价企业财务结构 的稳定性和安全性。5. 注意分析会计政策变动的影响。

(二)从筹资或权益角度进行分析评价

筹资或权益角度的分析评价主要从以下几 方面进行： 1. 分析权益总额的变动状况以及各类、各项 筹资的变动状况，揭示出权益总额变动的 主要方面,从总体上了解企业经过一定时 期经营后权益总额的变动情况。

2. 发现变动幅度较大或对权益总额变动影响 较大的重点类别和重点项目，为进一步分 析指出方向。3. 注意分析评价表外业务的影响。

三、资产变动的合理性与效率性分 析评价 对总资产变动情况进行分析，不仅要考察 其增减变动额和变动幅度，还要对其变动 的合理性与效率性进行分析。特别是企业 经营者进行分析时，更要注意到这一点。 对资产变动合理性与效率性的分析评价， 可借助企业产值、营业收入、利润和经营 活动现金净流量等指标。

通过资产变动与产值变动、营业收入变动、 利润变动及经营活动现金净流量变动的比 较，对资产变动的合理性与效率性作出评 价。 P87

四、资产负债表变动原因的分析评价 前面所做的分析，仅限于某项目本身变动， 以及该项目变动对资产负债表中资产、权 益总额影响的分析，是同类项目相互关系 的一种分析。 这种分析着重说明发生了哪些变化，还不 能解释资产负债表变动的深层次原因。

如果从资产负债表左右两方的对应关系方 面进行分析，对资产负债表变动原因的解 释则更具说服力。概括起来，引起资产负 债表发生变动的原因可归纳为以下几种类 型。

(一)负债变动型

负债变动型是指在其他权益项目不变时， 由于负债变动引起资产发生变动。其典型 形式见表4-1。表4-1 资 流动资产 固定资产 ┇ ┇ 产 期 初 负债变动型 期末 负债及股东权益 负债 股本 盈余公积 未分配利润 单位：万元 期 初 500 300 100 100 期末 700 300 100 100

总计

1000

1200

总计

1000

1200

(二)追加投资变动型

追加投资变动型是指在其他权益项目不变 时，由于投资人追加投资或收回投资引起 资产发生变动。其典型形式见表4-2。表4-2 资 流动资产 固定资产 ┇ ┇ 产 期 初 追加投资变动型 期末 负债及股东权益 负债 股本 盈余公积 未分配利润 单位：万元 期 初 500 300 100 100 期末 500 500 100 100

总

计

1000

1200

总

计

1000

1200

(三)经营变动型

经营变动型是指在其他权益项目不变时， 由于企业经营原因引起资产发生变动。其 典型形式见表4-3。表4-3 资 流动资产 固定资产 ┇ ┇ 产 期 初 经营变动型 期末

单位：万元 期 初 500 300 100 100 期末 500 300 300 100 负债及股东权益 负债 股本 盈余公积 未分配利润

总

计

1000

1200

总

计

1000

1200

(四)股利分配变动型

股利分配变动型是指在其他权益项目不变 时，由于股利分配原因引起资产发生变动。 其典型形式见表4-4。表4-4 资 产 期 初 股利分配变动型 期末 单位：万元 期 初 500 300 100 100 期末 500 300 100 300 负债及股东权益 负债 股本 盈余公积 未分配利润

流动资产 固定资产 ┇ ┇

总

计

1000

1200

总

计

1000

1200

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/mxj4.html