《银行会计》复习要点及练习题答案

复习参考：PPT知识点+例题，教材课后题（单选、多选）

目录

第一章 总论 ..................................................................................................................................... 1

复习要点 ................................................................................................................................... 1 练习题....................................................................................................................................... 2 第二章 银行会计的基本核算方法 ................................................................................................. 3

复习要点 ................................................................................................................................... 3 练习题....................................................................................................................................... 3 第三章 存款业务的核算 ................................................................................................................. 6

复习要点 ................................................................................................................................... 6 练习题....................................................................................................................................... 6 第四章 贷款业务的核算 ............................................................................................................... 13

复习要点 ................................................................................................................................. 13 练习题..................................................................................................................................... 13 第五章 支付结算业务的核算 ....................................................................................................... 21

复习要点 ................................................................................................................................. 21 练习题..................................................................................................................................... 22 第六章 联行往来业务的核算 ....................................................................................................... 28

复习要点 ................................................................................................................................. 28 练习题..................................................................................................................................... 29 第七章 金融机构往来核算 ........................................................................................................... 31

复习要点 ................................................................................................................................. 31 练习题..................................................................................................................................... 31 第八章 代理与委托业务的核算 ................................................................................................... 35

复习要点 ................................................................................................................................. 35 第九章 外汇业务的核算 ............................................................................................................... 36

复习要点 ................................................................................................................................. 36

第一章 总论

复习要点

1、银行会计的特点P6-7 业务处理与会计核算的统一性；财务会计部门与业务会计部门的双设性

2、银行会计机构P11银行内部的等级划分：总行——分行——支行——分理处——储蓄所 3、银行会计劳动组织方式P12

4、银行的类别：中国人民银行；政策性银行；商业银行

1

5、商业银行的职能：信用中介；支付中介；信用创造；金融服务

练习题

一、单选题

1、银行业务处理过程和会计核算过程是（ D ）

A．前后联系 B．互不联系 C．分步进行 D．同步进行

2、会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和会计制度事项，同本行行长（主任）意见不一致时，会计人员（ D ） A．按自己意见执行 B．按行长意见执行 C．先向上级行报告，然后再根据上级行意见执行

D．可以按行长意见执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理

3、为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行对上级行制定的各项制度、办法，如有不同意见，应（A ）

A．及时反映，仍按原规定执行 B．由上级行修订后，再执行 C．有权自行修改和废除 D．有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告 4、规范会计人员的工作内容和工作质量的是（ C）

A．会计制度 B．会计办法 C．会计人员的职责 D．会计人员的权限 5、有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有（B ）

A．商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义 B．商业银行会计制度是由银行业务活动所决定的

C．各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统内部使用。

D．商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务

6、商业银行应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了（ A ）。 A.实质重于形式 B.谨慎性 C.客观性 D.一致性 二、多选题

1、商业银行的功能有（ABCE ） A．信用中介 B．支付中介 C．信用创造 D．财务管理 E．金融服务 2、银行会计的特点有：（ ABCDE ）

A．财务会计部门与业务会计部门的双设性 B．监督和服务的双重性 C．业务活动与会计核算的统一性 D．反映情况具有综合性和全面性 E．会计数据资料提供的准确性和及时性 3、银行的会计人员包括：（ABC信贷员不是会计人员，出纳不是会计 ） A．记账员 B．复核员 C．稽核员 D．信贷员 E．出纳主管人员 4、不直接对外办理业务的会计机构有：（BCD ）

A．会计股 B．会计科 C．会计处 D．会计司 E．综合小组 5、关于银行会计对象正确的叙述有：（ABCE ）

A．银行会计的对象是指会计所要反映和监督的内容 B．银行会计的对象是由银行业务活动所决定的 -

C．银行会计的对象是反映和监督银行的业务活动和财务状况 D．银行会计的对象就是银行的客户

2

E．银行会计的对象是银行的资金和资金增减变化过程及结果 6、银行会计劳动组织方式有（ABC ）。 A.柜员制 B.接柜员与操作员相结合 C.专柜制 D.柜员与会计相结合 三、判断题

1、银行会计与国民经济其他部门的行业会计相比较，完全一致。（ X ）

2、银行会计在采用一般会计核算方法的基础上，又形成了自己一套特殊的方法。 （ V ） 3、银行会计是一种经济管理活动，处于银行业务活动的第一线，是银行经营管理的重要工具。（ V ）

4、银行会计机构的设置，应与业务工作需要、人员情况相适应。 （×机构设置应与工作需要相适应，但人员情况应符合机构设置的要求，而不是根据人员情况设定机构，因果顺序说反了。 ）

5、商业银行的会计人员应当保守本行的商业秘密，除法律规定和本行领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露各项会计信息。 （ V ）

6、谨慎性是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应低估资产或者收益、高估负债或者费用。（X ） 【参考答案】

一、单选题 1、D 2、D 3、A 4、C 5、B 6、A

二、多选题 1、ABCE 2、ABCDE 3、ABC信贷员不是会计人员，出纳不是会计 4、BCD详见书上11页 5、ABCE 6、ABC

三、判断题 1、× 2、√ 3、√ 4、×机构设置应与工作需要相适应，但人员情况应符合机构设置的要求，而不是根据人员情况设定机构，因果顺序说反了。 5、√ 6、×

第二章 银行会计的基本核算方法

复习要点

1、 会计科目方面：表内科目和表外科目P17；资产负债共同类科目P18 2、 记账方法方面：表外科目的记账方法——单式记账法P23

3、 会计凭证的分类：单式记账凭证；基本与特定凭证的内容；一般与重要凭证 4、 会计凭证的填制：复式记账下的单式凭证P29

5、 明细账的分类及适用范围（甲、乙、丙、丁种账的特征）

6、 明细核算与综合核算的内容及账务处理程序（处理程序中的特殊表格）

练习题

一、单选题

1、记录经济业务明确经济责任的书面证明是（ B ） A．会计科目 B．会计凭证 C．会计账簿 D．会计报表 2、对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称是（ C ） A．会计凭证 B．基本凭证 C．会计科目 D．会计账簿 3、对每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记的是（ D ）

3

A．借贷记账法 B．收付记账法 C．复式记账法 D．单式记账法 4、根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证是（ A ） A．特定凭证 B．基本凭证 C．单式凭证 D．复式凭证 5、（C ）采用复式记账凭证形式。 A.表外科目收付凭证 B.特种转账凭证 C.现金收付凭证 D.转账凭证 6、明细核算的主要形式是（ A ） A．分户账 B．日计表 C．科目日结单 D．总账 7、综合核算的核算基础是（ B ） A．账户 B．科目 C．科目日结单 D．日记账 8、不属于重要空白凭证的是：（A国库券是有价证券 ） A．国库券 B．支票 C．银行本票 D．汇票 9、银行会计核算的起点是：（B ）

A．科目日结单 B．会计凭证 C．分户账 D．现金收入（或付出）日记簿 10、借：活期存款 贷：短期贷款 这组会计分录反映的是：（ D ）

A．资产项目一增一减，增减金额相等 B．负债项目一增一减，增减金额相等 C．资产与负债项目同时增加，增加金额相等 D．资产与负债项目同时减少，减少金额相等

11、设置借方、贷方、月和积数四栏金额，适用于在账页上加计计息积数的账户是（ B）。 A.甲种账 B.乙种账 C.丙种账 D.丁种账 12、现金库存账簿属于（A ）。 A.日记账簿 B.分类账簿 C.明细分类账簿 D.登记账簿 二、多选题

1、银行会计基本核算方法包括：（ CDE ） A．会计分析 B．会计检查 C．会计科目 D．记账方法 E．会计报表 2、银行会计科目按与资产负债表的关系，可分为：（DE ） A．资产类 B．负债类 C．损益类 D．表内科目 E．表外科目 3、银行各类业务凭证的传递程序，应遵守的规定有：（DE现金收入应该“先收款，后记账”；现金付出应该“先记账，后付款” ） A．现金收入业务，先记账，后收款 B．现金付出业务，先付款，后记账 C．转账业务，先记收款入账，后记付款入账

D．转账业务，先记付款入账，后记收款入账 E．代收他行票据，收妥抵用 4、银行业的统一会计报表有：（CDE ）

A．决算表 B．年度业务状况报告表 C．损益表 D．资产负债表 E．现金流量表 5、明细核算的组成有：（ CDE ）

A．会计凭证 B．科目日结算 C．分户账 D．现金收入（付出）日记账 E．余额表 6、会计凭证按其使用范围分为（ AD ）。

A．特定凭证 B．现金收付凭证 C．转账凭证 D．基本凭证 E．一般凭证 7、下列凭证中，属于基本凭证的有：（ABC ） A．现金收入传票 B．转账贷方传票

C．表外科目收入传票 D．进账单 E．支票 8、综合核算是按科目进行的核算，包括：（ ABC ）

4

A．科目日结单 B．总账 C．日计表 D．余额表 E．账务核对 9、银行会计凭证的特点有：（ AE其他几项不是“特点”，企业会计的凭证也具备 ）

A．一般采用单式凭证 B．记录经济业务 C．反映业务情况全面 D．能明确经济责任 E．大量以客户提交的特定凭证代替记账凭证

三、判断题

1、我国商业银行的会计科目，由财政部和中国人民银行规定，各商业银行不得进行增减和调整（ ）。

2、所有者权益是指银行投资者对银行净资产的所有权，不包括留存利润。 （ ） 3、我国银行的单式记账方法，以增加和减少作为记账符号。 （ ）

4、我国人民银行使用的会计科目与商业银行使用的会计科目相同。 （ ） 5、登记簿在银行会计中较多地使用它作为明细账的形式之一。 （ ） 6、 商业银行会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。 （ ） 7、现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止漏收或错收款项。 （ ） 8、银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。（ ） 9、目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。（ ） 10、银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。（ ） 11、特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。（ ） 12、明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。（ ） 13、甲种账适宜于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。（ ）

14、乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账户上计息的账户。（ ） 15、银行的所有存款账户属于负债类账户。（ ）

16、各科目日结单的借贷方发生额是根据分户账发生额汇总后填列的。（ ）

17、日计表编制完毕后，借方、贷方发生额和借方、贷方余额的合计数，应当各自平衡。（ ） 四、简答题

1、什么是银行的账务组织？明细核算和综合核算包括哪些内容？它们的关系如何？

关系：明细核算和综合核算两个系统的账簿都是根据同一会计凭证平行登记，双线核算。因此，明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是对明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。它们相互配合，相互补充，又相互联系，相互制约，构成银行会计完整的账务组织体系。

2、银行会计的明细账账簿有几种？各自的格式特点和适用账户是什么？

【参考答案】

一、单选题 1、B 2、C 3、D 4、A 5、 C 6、A 7、B 8、A国库券是有价证券 9、B 10、D 11、B 12、A

二、多选题 1、CDE 2、DE 3、DE现金收入应该“先收款，后记账”；现金付出应该“先记账，后付款” 4、CDE 5、CDE 6、AD 7、ABC 8、ABC 9、AE其他几项不是“特点”，企业会计的凭证也具备 三、判断题 1、× 2、× 3、×记账符号是收入、付出 4、× 5、×登记簿是备查簿 6、× 7、√ 8、×存款是负债 9、× 单式凭证 10、×现金缴款单属于特定凭证 11、×属于基本凭证 12、×明细核算按会计科目所属账户进行核算，详细反映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。13、× 丁种帐 14、√ 15、× 还有资产负债共同类 16、×根据同一科目的传票填制 17、√

5

提前承付，审查无误，当即办理转账，做出会计分录。

（4）承付期内，维尼龙厂提交一式四联的部分拒付理由书，拒付异地机械厂贷款56000元，同时承付68000元，审查无误，办理转账，做出会计分录。

（5）付款期内，纺织厂提交多付款理由书，要求对异地机械厂的托收款金额220000元，多付30000元，当即办理转账，做出会计分录。

8、一笔托收款项，金额750000元，7月3日（星期五）承付期满，7月6日上午开业办理划款时，因付款单位福德玩具公司账户存款不足，只能支付250000元，7月15日上午开业时支付400000元，其余的8月3日上午开业时付清。计算赔偿金额并做出每次划付款项时的会计分录（罚款比例为5?）。

【参考答案】

一、单选题 1、D 2、A 3、B 4、C 5、B 6、A 7、D 8、C 9、C 10、A 11、C 12、D 13、D 14、D 15、B 16、D 17、B 18、C 19、B 20、D 21、B、A

二、多选题 1、ABE 2、AB 3、ACDE 4、DE 5、AC 6、ABC 7、CE 8、ABDE 9、ABD 10、CDE 11、CE

三、判断题 1、×不是每天，一次性计罚；《票据管理实施办法》第三十一条规定，“签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款”。 2、√ 3、×现金支票不得背书转让 4、×P93两年内可逾期付款 5、√ 6、×仅可异地 7、×区别商业汇票的期限和提示付款期限 8、√ 9、×可异地 10、× 11、× 12、√ 13、√ 14、×次日算起 15、√ 七、业务题 1、（1）借：活期存款——化工厂户 6270 ——纺织厂户 800 ——印刷厂户 7680

贷：活期存款——华联百货商店户 14750 （2）借：活期存款——化肥厂户 5670 贷：待清算票据款项 5670 （3）借：清算资金往来 6150 贷：活期存款——玻璃厂户 6150 2、（1）借：活期存款——湾镇百货商店户 10000 贷：开出本票 10000 （2）借：开出本票 5000

贷：活期存款——枫林商场户 5000 （3）①借：存放中央银行款项 1200

贷：应解汇款——陈欣户 1200

②借：应解汇款——陈欣户 1200

贷：现金 1200 （4）借：开出本票 5000 贷：活期存款——纺织厂户 5000 （5）借：开出本票 86000 贷：待清算票据款项 86000 3、（1）借：活期存款——五一百货商场户 3500 贷：汇出汇款 3500

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（2）借：清算资金往来 52500 贷：活期存款——机械制造厂 52500 （3）①借：清算资金往来 20000 贷：应解汇款—王辉户 20000 ②借：应解汇款——王辉户 20000 贷：现金 20000 （4）借：汇出汇款 30000 贷：清算资金往来 29915 活期存款——工业品公司户 85 4、（1）借：活期存款——家用电器公司户 14500 贷：清算资金往来 14500 （2）手续费：150000×5?=75（元）

借：活期存款——机械厂户 75

贷：手续费收入 75 收入：银行承兑汇票 150000

（3）贴现利息：150000×（40+3）× 9.75‰÷30=2096.25（元） 实付贴现金额：150000-2096.25=147903.75（元） 借：贴现——银行承兑汇票户 150000 贷：利息收入 2096.25 活期存款——机床厂户 147903.75 （4）借：活期存款——机械厂户 100000 逾期贷款——机械厂户 50000

贷：应解汇款——银行承兑汇票户 150000 付出：银行承兑汇票 150000

（5）借：应解汇款——银行承兑汇票户 150000

贷：清算资金往来 150000

（6）应收利息：50000×5×5‰。=125（元） 借：活期存款——机械厂户 50125

贷：逾期贷款——机械厂户 50000

利息收入 125

5、（1）借：活期存款——玻璃厂户 56000 贷：清算资金往来 56000 （2）①借：现金 2000

贷：应解汇款--王亮户 2000

②借：应解汇款——王亮户 2000 贷：清算资金往来 2000 （3）借：清算资金往来 18000 贷：活期存款——纺织厂户 18000 （4）收到电汇：借：清算资金往来 3000 贷：应解汇款——刘力户 3000 收款人取现：借：应解汇款——刘力户 3000 贷：现金 3000 （5）借：清算资金往来 5600

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贷：应解汇款——赵强户 5600 借：应解汇款——赵强户 5600 贷：清算资金往来 5600 （6）借：应解汇款——李静户 900 贷：清算资金往来 900 6、（1）办理委托收款不需要会计分录

（2）异地收到凭证，支付款项：借：活期存款——榕树百货商场户 2521

贷：清算资金往来 2521

（3）借：清算资金往来 2521

贷：活期存款——方园贸易公司户 2521 7、（1）借：活期存款——化肥厂户 160000

贷：清算资金往来 160000 （2）借：清算资金往来 156000 贷：活期存款——造纸厂户 156000 （3）借：活期存款——玻璃厂户 180000 贷：清算资金往来 180000 （4）借：活期存款——维尼龙厂户 68000 贷：清算资金往来 68000 （5）借：活期存款——纺织厂户 250000 贷：清算资金往来 250000 8、（1）7月6日按期支付250000元：

借：活期存款——福德玩具公司户 250000

贷：清算资金往来 250000 （2）7月15 日逾期付款400000元：赔偿金：400000×9×5?=1800（元） 借：活期存款——福德玩具公司户 401800

贷：清算资金往来 401800

（3）7月31日计付逾期未付100000元的赔偿金：赔偿金：100000×27×5?=1350（元） 借：活期存款——福德玩具公司户 1350 贷：清算资金往来 1350

（4）8月3 日逾期付款100000元： 赔偿金：100000×5?=50（元）

借：活期存款——福德玩具公司户 100050 贷：清算资金往来 100050

第六章 联行往来业务的核算

复习要点

1、 联行往来的概念、特点：汇差 2、 电子联行往来的集中核算模式

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3、 电子联行汇划程序

4、 电子联行往来业务核算：

a) 下级上存联行备付金&上级行退回备付金 b) 汇划款项业务：划收款项；划付款项 5、 清算汇差资金的核算（重点） 6、 中央银行电子联行往来的含义

练习题

一、单选题

1、境内清算资金往来主要采取（ ）核算方式。 A．集中制 B．分散制 C．混合制 D．对账制 2、“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于（ ）科目。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 3、联行往来科目贷方发生额合计大于借方发生额合计，是：（ ） A．代收票据 B．代付票据 C．应收汇差 D．应付汇差 4、“清算资金往来科目”的余额方向是：（ ） A．借贷双方同时反映 B．可以反映在借方，也可以反映在贷方 C．只能反映在借方 D．只能反映在贷方 二、多选题

1、全国联行往来，发报行使用如下会计科目和报单： （ ） A．清算资金往来 B．清算资金往来

C．已核对清算资金往来 D．电划借方补充报单 E．邮划借方报单，电划借方报单 2、某行将联行往来各科目借贷方发生额进行轧差，其结果是借方发生额合计大于贷方发生额合计，这时反映的情况是：（ ）

A．应收汇差 B．应付汇差 C．占用他行资金 D．资金被他行占用 3、电子联行往来的基本做法是：（ ）

A．每日存欠反映 B．定时核对 C．星形结构 D．纵向往来 E．按日发收 4、电子联行往来业务会计核算涉及到的行处有：（ ）

A．汇出行 B．汇入行 C．电子发报行 D．电子收报行 E．电子转发行 三、判断题

1、从总体上看，联行间的往账和来账应该是平衡的。（ ） 2、联行往来是指各银行之间的资金账务往来。（ ）

3、分行辖内往来，适用于全国范围内不同省、自治区、直辖市、各行处之间的资金账务往来。（ ）

5、电子联行往来，各分中心受理的联行汇划业务，直接发送总中心，各分中心之间不发生直接的横向关系。（ ）

6、联行汇差资金通过中国人民银行划拨，是指将实际形成的联行汇差资金抵作上级行下拨或上缴上级行的资金。（ ）

7、电子联行往来中，受理异地汇划业务的商业银行，分别称为汇出行和汇入行。 （ ） 8、分散制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较小的商业银行以及信用社采用集中制较合适。（ ）

9、同一行处在不同清算业务中既可能是发报行，也可能是收报行。（ ） 四、业务题【重点看教材P137-138例题】

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1、东方纺织厂电汇异省某行货款9800元，做出会计分录。

2、华北商场信汇异省某行采购员沈虹差旅费5000元，做出会计分录。 3、利恒针织厂邮划异省某行委托收款金额15000元，做出会计分录。

4、亮亮装修公司提交异省某行开出的银行汇票第二、第三联，结算货款30000元，审核无误，做出会计分录。

5、收到异省某行发来贷方报单一份及汇兑凭证，汇款金额12500元，收款单位为本行开户的吉祥百货批发站，做出会计分

6、收到异省某行发来贷方报单一份及委托收款凭证，金额14200元，收款单位为本行开户的五金交电批发站，做出会计分录。

7、收到异地某行发来借方报单一份及银行汇票解讫通知书一联，汇款金额1800元，实际结算金额1680元，经审核签发单位系本行开户的东方纺织厂，做出会计分录。

8、收到异省某行发来借方报单一份及银行汇票解讫通知书一联，汇款金额2500元，系全额解付，经审核签发单位系本行开户的汽车配件供应站，做出会计分录。

【参考答案】

一、单选题 1、A 2、A 3、D 4、B

二、多选题 1、BE 2、AD 3、ACD 4、ABCDE

三、判断题 1、√ 2、×同系统 3、×同一省、市 5、√ 6、×总行清算中心 7、√ 8、× 9、√ 四、业务题

1、借：活期存款——东方纺织厂户 9800 贷：清算资金往来 9800 2、借：活期存款——华北商场户 5000 贷：清算资金往来 5000 3、借：活期存款——利恒针织厂户 13000 贷：清算资金往来 15000 4、借：清算资金往来 30000

贷：活期存款——亮亮装修公司户 30000

5、借：清算资金往来 12500

贷：活期存款——吉祥百货批发站 12500

6、借：清算资金往来 14200

贷：活期存款——五金交电批发站户 14200 7、借：汇出汇款 1800 贷：清算资金往来 1680 活期存款——东方纺织厂户 120 8、借：汇出汇款 2500

贷：清算资金往来 2500

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第七章 金融机构往来核算

复习要点

1、 同业往来的概念

2、 同城票据交换的概念、会计核算（联系票据业务） 3、 异地跨系统汇划款项转汇的方式（分录不要求掌握） 4、 同业拆借的核算

5、 商业银行缴存财政性存款和一般存款的核算 6、 再贷款的核算 7、 再贴现的核算

练习题

一、单选题

1、同城票据交换的主持人是：（ ） A．提出行 B．提入行 C．人民银行 D．商业银行 2、商业银行向票据交换所提交中央银行存款账户送款单，说明其是：（ ） A．应付差额 B．应收差额 C．应付票据 D．应收票据 3、再贴现到期未收回，人民银行可以：（ ）

A．从再贴现申请银行账户中收取 B．从付款人银行账户中收取 C．作逾期贷款处理 D．继续向票据的付款人收款

4、提出行提出的是在本行开户的付款人委托银行从其账户中付出款项，划往在他行开户的收款人账上的各种凭证，称为：（ ） A．应收票据 B．应付票据 C．代收票据 D．代付票据

5、汇出行和汇入行当地均无人民银行机构，汇出行的管辖行使用的会计科目是：（ ） A．待清算票据款项 B．活期存款 C．x x银行准备金存款 D．清算资金往来 6、“拆放同业”科目属于：（ ） A．资产类 B．负债类 C．资产负债共同类 D．损益类 7、再贴现利息，商业银行在核算时使用的科目是：（ ） A．利息收入 B．利息支出 C．金融企业往来收入 D．金融企业往来支出 8、各商业银行之间相互划转资金的账务往来是：（ ）

A．商业银行与人民银行往来 B．商业银行往来 C．同业拆借 D．同城票据交换 9、目前商业银行应由（ ）向人民银行缴存法定存款准备金，由（ ）向人民银行缴存财政性存款准备金。 A.二级分行 B.总行 C.各级经办行 D.一级分行以上机构 10、某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1360万元，上次财政性存款余额为1352万元，则本次应（ ）。

A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 11、商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请（ ）

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A．年度性贷款 B．季节性贷款 C.日拆性贷款 D.流动性贷款 二、多选题

1、商业银行将现金存入人民银行时，商业银行使用的科目有：（ ） A．现金 B．存放中央银行款项

C．X X银行准备金存款 D．银行存款 E．发行基金往来 2、商业银行一般存款存放的范围有：（ ）

A．企业存款 B．储蓄存款 C．农村存款 D．部队存款 E．基建单位存款 3、有关财政性存款的正确叙述有：（ ）

A．应全额即100％划缴人民银行 B．每旬调整一次，于旬后八日内办理 C．遇调整期最后一天为法定休假日，可顺延

D．应按本旬增加（减少）的实际数额，计算应缴存的金额 E．缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入 4、关于同业拆借的正确叙述有：（ ）

A．同业拆借是解决商业银行临时性资金不足 B．拆借双方商定拆借条件，并签订协议 C．拆借必须通过人民银行划拨资金

D．拆借可以在同城商业银行间进行，也可在异地商业银行间进行

E．人民银行通过“利息收入”和“利息支出”科目来核算同业拆借的利息

5、跨系统汇划款项，采取通过人民银行转汇的，汇出地没有人民银行机构，汇入地有人民银行机构，转汇行使用的会计科目有：（ ） A．待清算票据款项 B．清算资金往来

C．存放中央银行款项 D．x x银行准备金存款 E．活期存款 6、同业拆借业务中拆出行使用的会计科目有：（ ）

A．同业拆入 B．拆放同业 C．金融企业往来收入 D．利息收入 E．利息支出 7、人民银行发放的贷款按期限划分主要有：（ ）

A．计划性贷款 B．临时性贷款 C．年度性贷款 D．季节性贷款 E．日拆性贷款 8、同城票据交换的作用在于（ ）。

A.快速传递凭证 B.加速结算业务处理

C.及时清算银行间往来欠款 D.使交换行货的不足的经营资金

9、处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按（ ）方式办理。

A.先横后直 B.先直后横 C.先横后直再横 D.先直后横再直 三、判断题

1、缴存财政性存款，在会计处理方法上初次缴存、定期调整和欠缴补缴完全一样。（ ） 2、同业拆借是解决商业银行临时资金不足，发挥中央银行宏观调控作用的工具。（ ） 3、各商业银行系统内50万元（含50万元）以上的汇划款项，均应通过人民银行转汇。（ ） 4、现行规定，各商业银行内部汇划一般存款和备付金存款的会计处理由各自总行决定。（ ） 5、异地跨系统汇划款项，通过人民银行转汇的，汇出行与汇入行所在地均无人民银行机构，则需要通过双方的管辖行办理有关业务。（ ）

6、商业银行之间拆借资金，可通过人民银行存款账户进行，也可以相互直接进行。（ ） 7、目前各商业银行跨系统汇划款项，均应通过人民银行转汇。（ ） 8、再贷款利息的计算，完全不同于商业银行向单位贷款的计息方法。（ ） 9、“x x银行准备金存款”科目属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方，其余额在借方。 （ ）

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10、各商业银行总行的一般存款和备付金存款是合二为一，并存放在人民银行的。 （ ） 11、分散制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较小的商业银行以及信用社则采用集中制较适合。（ ）

12、商业银行跨系统异地结算资金往来，既可以通过人民银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。（ ）

13、通过跨系统商业银行转汇，如汇出行所在地为单设机构地区，应采用“先横后直”的做法。（ ）

14、凡票据交换过程中，提出提入的付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，均为本行的应收票据。（ ） 四、问答题

商业银行异地跨系统汇划款项，转汇的三种方式分别是什么？分别适用于什么情况P151-153 五、业务题

1、工商银行将超过库存限额的现金1000000元，存入人民银行，做出工商银行的会计分录。 2、农业银行市支行本日办理调整缴存款，上旬末财政性存款各科目余额为460万元，上次已缴存财政性存款520万元，计算应缴存金额，并做出农业银行的会计分录。

3、建设银行市支行8月25日，在人民银行存款户的余额为250000元，根据上旬末有关科目余额计算，财政性存款应调增310000元，欠缴部分与罚金人民银行于9月，3日扣收，作出调整缴存存款和扣收欠缴部分与罚金时，建设银行的会计分录（假设罚款比例为万分之五）。

4、工商银行向人民银行申请期限为4个月，利率为4.5‰的贷款500000元，经审查同意办理，到期收回全部贷款。做出发放、收回再贷款时，工商银行的会计分录。

5、6月6日农业银行持4月22日贴现，8月2日到期的同城他行签发的银行承兑汇票一张金额600000元，向人民银行申请再贴现，人民银行当即受理，月再贴现率为6．6‰；8月2日再贴现票据到期付款人无款支付。计算实付再贴现金额，并做出受理与收回再贴现时，农业银行的会计分录。 6、工商银行签发转账支票一张5050000元，归还向中国银行的借款5000000元及利息50000元，做出工商银行、中国银行、人民银行的会计分录。

7、假设有工、农、中三行参加人民银行组织的某场票据交换，本场交换情况如下表所示

计算出轧算差额，列出工、农、中、人四行的会计分录。 【参考答案】

一、单选题 1、C 2、B 3、A 4、C 5、D 6、A 7、D 8、B 9、B，C 10、A 11、B

二、多选题 1、AB 2、ABCDE 3、ACDE 4、ABCD 5、BC 6、BC 7、CDE 8、ABC 9、AC

三、判断题 1、×调整时不一样 因为可能会调减 2、×不是央行的宏观调控 3、√ 4、√ 5、√ 6、×只能通过人民银行进行 7、×可以通过同业 8、× 9、×央行的负债类账户 10、√ 11、× 12、× 13、× 14、× 五、业务题

1、借：存放中央银行款项 1000000

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贷：现金 1000000 2、应缴存金额：460×100％-520=-60（万元） 借：存放中央银行款项 600000

贷：缴存中央银行财政性存款 600000 3、（1）调整缴存存款： 建设银行：

借：缴存中央银行财政性存款 250000

贷：存放中央银行款项 250000 收入：待清算凭证 60000

（2）扣收欠缴部分：罚款：60000×9×5?＝270（元）

建设银行：借：营业外支出 270 缴存中央银行财政性存款 60000 贷：存放中央银行款项 60270 付出：待清算凭证 60000 4、（1）再贷款发放：工商银行：借：存放中央银行款项 500000 贷：向中央银行借款 500000 （2）再贷款收回：利息：500000×4×4.5‰=9000（元） 工商银行：借：向中央银行借款 500000

金融企业往来支出 9000 贷：存放中央银行款项 509000 5、（1）受理再贴现：再贴现利息：600000×57×6.6‰×30=7524（元） 实付再贴现金额：600000-7524=592476（元）（注：再贴现天数应按实际天数有一天算一天） 农业银行：借：存放中央银行款项 592476

金融企业往来支出 7524 贷：贴现 600000 （2）收回再贴现：农业银行：借：贴现 600000

贷：存放中央银行款项 600000 6、工商银行：借：同业拆入 5000000 金融企业往来支出 50000 贷：存放中央银行款项 5050000 人民银行：借：工商银行准备金存款 5050000 贷：中国银行准备金存款 5050000 中国银行：借：存放中央银行款项 5050000 贷：拆放同业 5000000 金融企业往来收入 50000 7、计算出的轧算差额：

会计分录如下： 工商银行：

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借：活期存款 9000 存放中央银行款项 4500 贷：活期存款 13500 农业银行：

借：活期存款 8600 贷：活期存款 6300 存放中央银行款项 2300 中国银行：

借：活期存款 3500 贷：活期存款 1300 存放中央银行款项 2200 人民银行：

借：农业银行准备金存款 2300 中国银行准备金存款 2200

贷：工商银行准备金存款 4500

第八章 代理与委托业务的核算

复习要点

1、 代理发行债券业务的核算：三种方式 2、 代理兑付债券业务的核算 3、 代保管业务的概念 4、 委托贷款业务的核算

练习题

一、单选题

1、委托贷款的贷款资金是由（B ）提供的，受托银行收取（D）。 A.受托银行 B.委托人 C.贷款利息 D.手续费 2.按规定结计委托贷款利息的会计分录为（ A ）。 A.借：活期存款 贷：代收贷款利息 B.借：活期存款 贷：贷款利息收入 C.借：活期存款 贷：委托贷款基金 D.借：活期存款 贷：委托贷款 二、判断题

1、代销证券的金融企业报酬由证券进销差价决定。（×）应是手续费 2、全额包销证券的报酬由金融企业向委托人收取手续费确定。（×）应是价差

3、采用余额承购包销方式，发行期结束后，对尚未售出的证券，作为自营库存证券或长期投资处理。（√）

4、办理委托贷款业务，银行收取办理业务的手续费作为收益。（√） 业务核算题注意全额承购包销的ppt “债券发行”的使用

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