中专企业会计综合练习题

中专企业会计综合练习题

一、填空题

1．企业为了贯彻 原则，必须合理确认本期的费用。

2． 是以固定资产的期初净值为折旧、以直线法折旧率的双倍数（不考虑净残值）为折旧率来计算各期折旧额的方法。

3．可变现净值，是指企业在正常生产经营过程中，以 估计售价减去估计完工成本以及销售所必需的估计 后的价值。 4．短期投资持有期间内所收到的现金股利或利息（除已计入应收项目的现金股利或利息外），应 。

5．印花税应计入 科目。

6．期间费用主要包括 、营业费用和 。

7．从利润中形成的所有者权益有 和 。 8．企业会计核算的前提条件是 、持续经营、货币计量和 。 9．预收款销售确认销售收入的时间是 。 10．以债务转为资本清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权份额之间的差额确认为 。

11．其他货币资金主要包括 、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、 和 。 12．会计估计变更应采用 。

13．非货币性交易一般不涉及或只涉及少量的 ；判断货币性交易还是非货币性交易的参考比例一般是 ％。 14．现金流量可以分为 产生的现金流量、 产生的现金流量和 产生的现金流量三类。 15．“应收账款”科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映 。

16．企业结转销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，应当将该存货对应的 同时结转，结转的存货跌价准备冲减当期的 。 17．分配职工福利部门的人员工资，借记“ ”科目，按职工福利部门的

人员工资计提的职工福利费，借记“ ”科目。

二、单项选择题

1．对于银行已经入帐而企业尚未入帐的未达账项，企业应当（ ）。

A在编制银行存款余额调节表时入帐 B根据银行对帐单记录的金额入帐 C根据银行对帐单编制自制凭证入帐 D待结算凭证到达后入帐

2．企业外购材料已经验收入库，月末发票账单仍未到达，可按（ ）入帐，下月初用红字冲回，待收到发票账单后作会计处理。 A市场价格 B公允价值 C重估价值 D暂估价

3．采购员预借差旅费，企业财会部门应借记（ ）科目，贷记“现金”科目。 A其他应付款 B其他应收款 C管理费用 D营业费用 4．企业的无形资产一般按取得时的（ ）计价。

A市场价格 B重置完全价值 C历史成本 D评估价值 5．短期借款利息应计入（ ）

A管理费用 B营业费用 C财务费用 D期间费用 6．对于分期付息债券，应付利息的核算账户是（ ）

A应付利息 B其他应付款 C预提费用 D应付债券－应计利息 7．企业因严重亏损而减资，会导致所有者权益（ ）

A增加 B不变 C 减少 D不能确定

8．在同一会计年度内开始并完成的劳务合同，其营业收入确认的时间为（ ） A合同已经签订时 B劳务开始提供时 C劳务已经完成时 D劳务的款项收到时 9．下列项目中，属于营业收入的是（ ）

A无形资产出租收入 B出售旧设备的收入 C出售股票收入 D接受捐赠收入 10．企业专设销售机构人员的工资应计入（ ）。

A管理费用 B营业费用 C主营业务成本 D其他业务支出 11．下列各项不属于利润分配的是（ ）

A提取法定盈余公积 B提取公益金 C向投资者分配利润 D结转应交所得税

12．企业年末应将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”的（ ）明细科目。

A其他转入 B未分配利润 C转作资本的利润 D应付利润 13．不影响企业营业利润的因素有（ ）

A投资收益 B管理费用 C其他业务支出 D财务费用 14．企业本期发生的与以前期间相关的非重大会计差错，应当（ ） A调整发现当期的期初留存收益 B不作处理

C调整会计报表其他相关项目的期初数 D作为本期的事项处理 15．下列资产中，不属于货币性资产的是（ ）

A银行存款 B应收账款 C准备持有至到期的债券投资 D预付账款 16．下列各项中，不会影响到应确认交易收益的有（ ） A补价 B换入资产的减值准备 C换出资产的公允价值 D换出资产的账面价值

17．资产负债表项目中，应根据多个账户期末余额分析填列的项目是（ ）

A应收股息 B长期借款 C待摊费用 D实收资本 18．企业计提的带息应收票据利息应（ ） A冲减财务费用 B冲减管理费用 C计入投资收益 D计入其他应收款 19．企业出租包装物发生的摊销费用，应借记“（ ）”科目。

A营业外支出 B营业费用 C其他业务支出 D其他应收款 20．企业购入的股票，实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，应计入（ ）。 A 投资成本 B当期损益 C应收股息 D股票溢价 21．计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（ ）

A平均年限法 B双倍余额递减法 C年数总和法 D工作量法 22．债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人将收到的现金小于债权账面价值的部分，计入（ ）

A以前年度损益 B管理费用 C资本公积 D营业外支出 23．A公司以机器设备交换B公司汽车一辆，设备原值为38万元，已计提折旧8万元，公允价值为40万元，汽车原值50万元，已计提折旧18万元，B公司换入设备的入帐价值为（ ）万元。

A40 B38 C32 D30 24．下列哪个项目属于会计估计项目（ ）。

A固定资产的耐用年限和净残值 B借款费用是资本化还是费用化 C坏账损失的核算方法 D长期投资的会计处理方法 25．包装物随同产品出售而不单独计价，应在包装物领用时，按领用的实际成本计入（ ） A营业费用 B管理费用 C生产成本 D其他业务支出 26．小企业会计制度规定，期末短期投资应采用（ ）计价。 A实际成本 B成本与市价孰低 C可变现净值 D市价 27．企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是（ ）。

A购进无形资产支出 B购建固定资产支出 C专设销售机构人员工资支出 D在建工程利息支出 28．企业购进货物用于非应税项目时，该货物负担的进项税额应记入（ ） A“应交税金－应交增值税”账户的借方 B货物的采购成本 C营业外支出 D管理费用

29．不属于企业为购置或建造固定资产而产生的资产支出形式的是（ ） A支付现金 B转移非现金资产 C承担带息债务 D承担不带息债务

30．企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（ ）

A发出商品时 B开出销售发票账单时

C收到商品销售货款时 D商品安装完毕并检验合格时

三、多项选择题

1．采购人员出差回来报销差旅费800元（原预借1000元），应借记的科目有（ ） A营业费用 B管理费用 C现金 D财务费用

2．成本法下，只有当投资企业（ ）和（ ）才调整长期股权账面余额。 A追加投资 B 收回投资 C分配股利 D发生亏损 3．产品生产企业缴纳的营业税可能记入“（ ）”科目。 A主营业务税金及附加 B其他业务支出 C营业外支出 D 固定资产清理 4．企业会计核算的前提条件是（ ）

A会计主体 B持续经营 C货币计量 D会计分期 5．材料按计划成本核算，应设置（ ）科目。

A 原材料 B材料成本差异 C在途物资 D物资采购 6．下列各项税费支出中，会对企业的当期净损益产生影响的有（ ）。

A增值税 B消费税 C印花税 D所得税

7．应计入管理费用的税金有（ ）

A印花税 B房产税 C城市维护建设税 D车船使用税 8．下列哪些税金要可能要计入“主营业务税金及附加”账户（ ） A增值税 B资源税 C城市维护建设税 D印花税 9．从利润当中形成的所有者权益有（ ）

A实收资本 B资本公积 C盈余公积 D未分配利润 10．下列情形当中，商品所有权上的风险尚未转移的有（ ）

A企业发出商品一批，货款已经结算，但由于商品质量与合同不符，可能遭受退货 B企业已经收到货款，发货单也已交给对方，但客户尚未把货提走 C售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性 D发出一批商品，委托其单位代为销售 11．影响企业营业利润的因素有（ ）

A投资收益 B管理费用 C其他业务支出 D财务费用 12．下列各项中，属于企业存货的是（ ）

A已经发出尚未办理托收手续的存货 B在途存货 C已经出售但购货者尚未提取的存货 D加工中的存货 13．企业可用于偿还债务的非现金资产有（ ）

A存货 B固定资产 C无形资产 D短期投资 14．在没有发生补价的情况下，企业通过非货币性交易换入非现金资产，会影响其入帐价值的因素有（ ）

A换出非现金资产的公允价值 B换入非现金资产的公允价值 C换出非现金资产的账面价值 D支付的相关税费 15．在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）

A公开发行股票 B上年售出的商品发生退回

C外汇汇率发生较大变动 D董事会提出现金股利分配方案

16．对于本期发现的，属于与前期相关的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目（ ）。 A属于影响损益的，应直接记入净损益项目 B属于不影响损益的，应调整相关项目

C属于影响损益的，应直接记入本期与上期相同的净损益项目 D属于不影响的损益的，应调整本期与前期相同的相关项目 17．资产负债表中的“存货”项目反映的内容包括（ ）

A在途物资 B库存商品 C委托代销商品 D受托代销商品 18．企业计提坏账准备的范围包括（ ）

A应收账款 B应收票据 C其他应收款 D预付账款 19．长期股权投资采用成本法核算时，下列项目中，不会引起长期股权投资增加的有（ ） A被投资单位宣告发放现金股利 B实际收到现金股利 C被投资单位实现净利润 D追加投资 20．下列各项中，属于购入固定资产价值的因素有（ ） A买价（含增值税） B包装运杂费

C固定资产修理费 D支付的按照调试费 21．需要通过“利润分配”账户进行核算的内容包括（ ）。 A弥补以前年度亏损 B向投资者分配利润

C应交所得税 D提取盈余公积 22．债务重组日有可能发生在（ ）

A债务到期日 B债务到期日前 C债券到期日后 D债务形成前 23．符合下列哪些条件之一的，可以改变原采用的会计政策（ ） A法律或会计准则等行政法规、规章的要求

B会计政策的变更能够提够有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的

会计信息

C本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策 D对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策 24．现金等价物应具备的特点有（ ）

A期限短 B 流动性强 C价值变动风险小 D易于转换为已知金额的现金 25．委托加工材料的实际成本包括（ ）

A加工耗用材料的实际成本 B支付的加工费 C加工材料的往返运费 D支付的增值税

26．对当期应予资本化的借款费用进行账务处理，可能涉及的账户有（ ）

A在建工程 B财务费用 C长期借款 D 固定资产 27．企业发生亏损弥补的渠道大体有（ ）

A用以后年度税后利润弥补 B用盈余公积弥补

C向银行借款的方式弥补 D用以后年度税前利润弥补 28．下列各项不应确认收入的交易或事项有（ ）

A为客户购买飞机票所收到的款项 B罚款收入

C补贴收入 D出售固定资产收入 29．下列费用中，属于财务费用的有（ ）

A借款利息 B工资 C贴现手续费 D运输费 30．营业外支出核算的内容包括（ ）

A投资亏损 B处置固定资产净损失 C债务重组损失 D捐赠支出

四、判断题

1．票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。（ ） 2．“预提费用”账户如有借方余额，在资产负债表中正确的填列方法是合并记入“待摊费用”项目填列（ ）

3．无形资产按市场价格入帐。（ ）

4．存货的可变现净值是指存货对外销售可收回的货币净收入金额。（ ）

5．双倍余额递减法是以固定资产的期初净值为折旧基数、以直线法折旧率的双倍数（不考

虑净残值）为折旧率来计算各期折旧额的方法。（ ） 6．发生在无形资产上的借款费用，可予以资本化。（ ）

7．长期借款的应付利息及外币折合差额均不计入“长期借款”科目。（ ）

8．当所购置或建造的固定资产一旦达到预定可使用状态，所发生的借款费用就不能再予以

资本化。（ ）

9．所有者权益在数量上等于企业资产总额减去负债总额后的余额。（ ） 10．产品成本一般有直接材料、直接人工和制造费用。（ ） 11．在提取法定盈余公积和法定公益金前，企业可根据实际情况决定是否向投资者分配利润。

（ ）

12．无论是债权人还是债务人，在债务重组时，都不确认重组的收益。（ ）

13．即使债务重组获得的短期投资实质上已发生减值，在债务重组时，其入帐价值并不剔除掉跌价的部分。（ ）

14．会计估计变更应采用追溯调整法。（ ）

15．资产负债表日后发生的非调整事项，无需对资产负债表日编制的会计报表进行调整，但由于事项重大，因此，应在会计报表附注中加以披露。（ ）

16．非货币性交易中，涉及补价和不涉及补价的交易处理原则是不同的。（ ） 17．我国目前的利润表格式一般为多部式。（ ） 18．企业编制银行存款余额调节表时，应将已签发而未兑付的支票从银行对帐单余额中减掉。（ ）

19．商业汇票和异地托收承付适用于异地各种商品交易的款项结算。（ ）

20．尽管应收票据也可能收不到款项，但企业在期末计提坏账准备时，计提的依据不应当包括应收票据。（ ） 21．“坏账准备”科目的余额，平时可能在借方也可能在贷方，但年末结账后的余额肯定在贷方。（ ）

22．短期投资所获得的现金股利或债券利息，应冲减短期投资账面价值。（ ） 23．资产负债表日后事项是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。（ ）

五、简答题

1． 试述坏账准备计提的范围和方法。

2． 简述短期投资持有期间获得的利息或现金股利的处理。 3． 如何确定无形资产的摊销期限 4． 简述盈余公积的用途。

5． 简述销售商品收入的确认条件 6．简述利润分配的内容

7．简述货币性资产与非货币性资产的判别标准。

8．简述会计政策及会计估计变更在会计报表附注中的披露。

六、计算核算题

1．某企业于8月20日将一张5月20日签发、4个月期限、票面价值50000元，票面利率6％的带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为7％。

要求：计算贴现净额，并编制计息和贴现的会计分录。

2．光明公司从20×1年开始计提坏帐准备，坏帐准备的计提比例均为5‰，年末应收帐款

余额为300 000元，其他应收款余额为200 000元，应收票据余额为200 000元；20×2年确认甲公司的应收货款1800元为坏帐予以转销，年末应收账款余额为400 000元，其他应收款余额为140 000元，应收票据余额为250 000元；20×3年5月收到已确认为坏帐的甲公司应收账款1 000元，年末应收账款余额为250 000元，其他应收款余额为50 000元，应收票据余额为100 000元。

要求：根据以上资料，计算各年末应计提的坏帐准备额，并编制会计分录。

3．甲公司某年3月20日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票3000 股作为短期投资，每股买入价10元，其中，0.3元已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费200元。4月10日，甲公司收到分派的现金股利，4月20日，甲公司以每股11

元出售上述股票，所得净收入32000元已存入银行。

要求：编制甲公司购入、收到分派红利、出售该股票时的会计分录。

4．企业某车间使用的一项固定资产，其原始价值为10000元，预计使用年限为4年，预计净残值为400元。

要求：用年数总和法和双倍余额递减法计算各年的折旧额，并作出第一年的会计分录。 5．某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为

100 000元，增值税额为17 000元，支付的运输费为1 000元。安装设备时，领用材料物资价值20 000元，购进该批材料时支付的增值税额为3 400元，支付工资10 000元。工程完工交付使用。

要求：根据以上资料，编制有关会计分录。

6．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常核算。该公司某年4月30日“应交税金－应交增值税”科目借方余额为40000元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下增值税经济业务：

⑴购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值税额为102000元。公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 ⑵用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为410000元，应交纳的增值税额为69700元。

⑶销售产品一批，销售价格为200000元（不含增值税），实际成本为160000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

⑷在建工程领用原材料一批，该批原材料的实际成本为300000元，应由该批原材料负担的增值税额为51000元。

⑸月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为100000元，增值税额为17000元。 ⑹用银行存款交纳本月增值税25000元。

⑺月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 要求：⑴编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目）

⑵计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。

7．A公司以一批材料交换B公司的一项专利权，材料的账面价值为210 000元，已经计提了跌价准备20 000元，计税价格为200 000元，适用的增值税17％，专利权账面余额为80 000元，公允价值234 000元。假设没有其他税费发生，B公司换入后作为原材料。 要求：根据上述资料，编制两公司的会计分录。 8．某企业发生如下经济业务：

⑴收到甲公司投入的专有技术，双方确认价值8000元。 ⑵收到乙公司投入的原材料，双方确认价值30000元。增值税专用发票注明增值税5100元。

⑶经批准用资本公积20000元转增资本。 ⑷用银行存款30000元购买托儿所设施。 要求：根据上述经济业务，编制会计分录

9． 某公司2004年12月31日有关账户的余额如下表：

单位：元 账户 现金 银行存款 其他货币资金 应收账款（明细借方余额） 期末余额 500 200000 50000 80000 账户 生产成本 长期债权投资 其中：一年内到期的投资 期末余额 30000 100000 40000 材料成本差异（贷方余额） 6000 应收账款（明细贷方余额） 预付账款（明细借方余额） 预付账款（明细贷方余额） 物资采购 原材料 低值易耗品 库存商品 5000 40000 3000 7000 160000 50000 80000 应付账款（明细借方余额） 20000 应付账款（明细贷方余额） 90000 预收账款（明细借方余额） 30000 预收账款（明细贷方余额） 70000 长期借款 其中：一年内到期的借款 300000 150000 要求：根据上述数据计算填列资产负债表中的下列数据： 货币资金＝ 应收账款＝ 预付账款＝ 存货＝

一年内到期的长期债权投资＝ 长期债权投资＝ 应付账款＝ 预收账款＝

一年内到期的长期负债＝ 长期借款＝ 10．某公司出售一座建筑物，其原价为100000元，已提折旧35000元，实际出售价格为80000元，已通过银行收回价款。出售时，发生各种清理费用4000元，已用银行存款支付；应交营业税的税率为5％，并通过银行结算交纳了有关税金；固定资产已经清理完毕。 要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

11．A、B企业均为一般纳税人，A企业委托B企业采用视同买断方式销售商品50件，协议价为每件100元，该商品成本每件60元，增值税税率为17％。A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：销售价5000元，增值税为850元，价税款尚未收到。B企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价6000元，增值税为1020元，价税款已收到。

要求：根据以上有关资料，对A、B企业进行会计处理。

中专企业会计综合练习题参考答案

一、填空题

1．权责发生制 2．双倍余额递减法 3．存货 费用 4．冲减短期投资成本 5．管理费用

6．管理费用 财务费用 7．未分配利润 盈余公积 8．会计主体 会计分期 9．货物实际交付时间 10．资本公积

11．外埠存款 信用卡存款 存出投资款

12．未来适用法

13．货币性资产 25

14．经营活动 投资活动 筹资活动 15．企业预收的款项

16．存货跌价准备 管理费用 17．应付福利费 管理费用

二、单项选择题

1D 2D 3B 4C 5C 6A 7B 8C 9A 10B 11D 12B 13A 14D 15D 16B 17C 18A 19C 20C 21B 22D 23C 24A 25A 26B 27C 28B 29D 30D

三、多项选择题

1BC 2AB 3ABD 4ABCD 5ABD 6BCD 7ABD 8BC 9CD 10ACD 11BCD 12ABD 13ABCD 14CD 15AC 16CD 17ABCD 18AC 19ABC 20ABD 21ABD 22ABC 23AB 24ABCD 25ABC 26ACD 27ABD 28ABCD 29AC 30BCD

四、判断题

1．√ 2.√ 3× 4．× 5√ 6× 7× 8√ 9√ 10√ 11× 12√ 13√ 14× 15√ 16√ 17√ 18√ 19× 20√ 21√ 22× 23√

五、简答题

1．答： 坏账是指企业无法收回的应收款项，具体包括无法收回的应收账款和其他应收款，企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提有关的坏账准备。企业对坏账准备的核算应采用备抵法，主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法等，具体采用何种方法由企业自行确定。

2．答：短期投资持有期间的收益，应区分以下情况处理：

⑴短期投资持有期间所获得的现金股利或债券利息，除取得时已计入应收股息的现金股利或利息外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资账面价值。 ⑵短期投资收益取得时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到期而尚未领取的债券利息，以实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值。

⑶短期投资持有期间获得的股票股利，不作账务处理，但应在备查簿中登记，反映说增加的股份数。

3．答：无形资产的摊销年限按如下原则确定：

⑴合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；

⑵合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限；

⑶合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者；

⑷如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年。 4．企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积主要有以下几个方面的用途： ⑴弥补亏损 ⑵转赠资本

⑶发放现金股利或利润

法定公益金主要用于企业集体福利设施。

5．答：销售商品收入的确认，必须同时符合以下四个条件：

⑴企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 ⑵企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制 ⑶与交易相关的经济利益能干流入企业 ⑷相关的收入和成本能够可靠地计量 6．答：企业利润分配内容如下：

提取法定盈余公积；提取法定公益金；提取任意盈余公积；分配给投资者。

7．对于判断一项资产究竟属于货币性资产还是非货币性资产的依据在于：资产在将来为企业带来的经济利益，即货币金额是否固定的或可确定的。如果资产在将来为企业带来的经济利益，即货币金额是固定的，或可确定的，则该资产是货币性资产；反之，如果资产在将来为企业带来的经济利益，即货币金额是不固定的，或不可确定的，则该资产是非货币性资产。

8．会计政策变更，需要在会计报表附注中披露如下事项：

⑴会计政策变更的内容和理由，包括对会计政策变更的简要阐述、变更的日期、变更前采用的会计政策和变更后所采用的新会计政策及会计政策变更的原因。 ⑵会计政策变更的影响数，包括采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数、会计政策变更对本期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额和比较会计报表最早期间期初留存收益的调整金额。

⑶累积影响数不能合理确定的理由，包括在会计报表附注中披露累积影响数不能合理确定的理由以及由于会计政策变更对当期经营成果的影响金额。 会计估计变更，需要在会计报表附注中披露如下事项： ⑴会计估计变更的内容和理由，包括变更的内容、变更日期以及为什么要对会计估计进行变更。

⑵会计估计变更的影响数，包括会计估计变更对当期损益的影响金额，以及对其他各项目的影响金额。

⑶会计估计变更的影响数不易确定的理由。

六、计算核算题

1． 解：每月计提利息＝50000×6％÷12＝250元 借：应收票据 250

贷：财务费用 250

票据到期值＝50000（1+6％÷12×4）＝51000元

贴现利息＝51000×7％÷12＝297.5元 贴现净额＝51000-297.5＝50702.5元 借：银行存款 50702.5

财务费用 47.5

贷：应收票据 50750

2．解：20×1年末应计提坏帐准备：（300000+200000）×5‰＝2500元

借：管理费用 2500

贷：坏帐准备 2500

借：坏帐准备 1800

贷：应收账款 1800

20×2年末应计提的坏帐准备：（400000+140000）×5‰-（2500-1800）＝2000元 借：管理费用 2000

贷：坏帐准备 2000 20×3年5月：借：银行存款 1000

贷：应收帐款 1000 借：应收帐款 1000

贷:坏帐准备 1000

20×3年末应计提坏帐准备：（250000+50000）×5‰-（2700+1000）＝-2200元

借：坏帐准备 2200

贷：管理费用 2200 3．购入时：

借：短期投资－乙公司 29300

应收股息 900

贷：银行存款 30200

收到股息时：

借：银行存款 900

贷：应收股息 900 转让时：

借：银行存款 32000 贷：短期投资－乙公司 29300 投资收益 2700 4．

折旧计算表（年数总和法） 年次 期初 1 2 3 4 年折旧率 4/10 3/10 2/10 1/10 年折旧率 （10000-400）×4÷10＝3840 （10000-400）×3÷10＝2880 （10000-400）×2÷10＝1920 （10000-400）×1÷10＝960 累计折旧 3840 6720 8640 9600 折余价值 10000 6160 3280 1360 400 借：制造费用 3840

贷：累计折旧 3840 双倍直线折旧率＝2÷4×100％＝50％

折旧计算表（双倍余额递减法） 年次 年折旧额 累计折旧 账面净值 1 2 3 4 10000×50％＝5000 5000×50％＝2500 （2500-400）/2＝1050 （2500－400）/2＝1050 5000 7500 8550 9600 10000 5000 2500 1450 400 借：制造费用 5000

贷：累计折旧 5000 5．解：1、借：在建工程 118000

贷：银行存款 118000 2、借：在建工程 33400 贷：材料 20000

应交税金－应交增值税（进项税额转出） 3400

应付工资 10000

3、借：固定资产 151400

贷：在建工程 151400 6．解：⑴借：材料 600000 应交税金－应交增值税（进项税额） 102000

贷：应付票据 702000

⑵借：长期股权投资 479700 贷：材料 410000

应交税金－应交增值税（销项税额） 69700 ⑶借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000

应交税金－应交增值税（销项税额） 34000 借：主营业务成本 160000

贷：库存商品 160000 ⑷借：在建工程 351000 贷：材料 300000

应交税金－应交增值税（进项税额转出） 51000 ⑸借：管理费用 117000 贷：材料 100000

应交税金－应交增值税（进项税额转出） 17000 ⑹借：应交税金－应交增值税（已交税金） 25000

贷：银行存款 25000

⑺借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税） 4700

贷：应交税金－未交增值税 4700 5月份发生的销项税额＝6.97+3.4＝10.37（万元） 5月份应交增值税额＝10.37+5.1+1.7-10.2-4＝2.97（万元） 5月份应交未交的增值税额＝2.97-2.5＝0.47（万元） 7．解：A公司

借：无形资产 224000

存货跌价准备 20000 贷：材料 210000

应交税金－应交增值税（销项税额） 34000

B公司

借：材料 46000

应交税金－应交增值税（进项税额） 34000

贷：无形资产 80000 8．解：⑴借：无形资产 8000

贷：实收资本 8000 ⑵借：材料 30000

应交税金－应交增值税（进项税额） 5100

贷：实收资本 35100 ⑶借：资本公积 20000

贷：实收资本 20000 ⑷借：固定资产 30000 贷：银行存款 30000 借：盈余公积－法定公益金 30000

贷：盈余公积－任意盈余公积 30000

9．货币资金＝500+200000+50000＝250500元 应收账款＝80000+30000＝110000元 预付账款＝40000+20000＝60000元

存货＝7000+160000+50000+80000+30000-6000＝321000元 一年内到期的长期债权投资＝40000元 长期债权投资＝100000-40000＝60000元 应付账款＝3000+90000＝93000元 预收账款＝5000+70000＝75000元 一年内到期的长期负债＝150000元 长期借款＝300000-150000＝150000元

10．将建筑物转入清理，注销其原价和已提折旧时

借：固定资产清理 65000 累计折旧 35000

贷：固定资产 100000 收回出售的价款时

借：银行存款 80000

贷：固定资产清理 80000 支付清理费用时

借：固定资产清理 4000

贷：银行存款 4000 计算并缴纳营业税时

借：固定资产清理 4000

贷：应交税金－应交营业税 4000 借：应交税金－应交营业税 4000

贷：银行存款 4000 固定资产清理完毕，结转净收益时

借：固定资产清理 7000

贷：营业外收入 7000 11．A企业：借：委托代销商品 3000

贷：库存商品 3000

借：应收账款－B企业 5850 贷：主营业务收入 5000

应交税金－应交增值税（销项税额） 850

借：主营业务成本 3000

贷：委托代销商品 3000

B企业：借：受托代销商品 5000 贷：代销商品款 5000 借：银行存款 7020

贷：主营业务收入 6000

应交税金－应交增值税（销项税额） 1020

借：主营业务成本 5000

贷：受托代销商品 5000

借：代销商品款 5000

应交税金－应交增值税（进项税额） 850 贷：应付账款－A企业 5850

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