论会计凭证的审核

长沙理工大学

企业财务管理 毕业论文

题 目： 论会计凭证的审核

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二〇一〇 年 八 月 三十 目 录

一、 会计凭证审核的方法及措施 ................................................................ 4

（一） 原始凭证的审核 ................................................................................... 4 （二）记账凭证的审核 ..................................................................................... 5

二、 会计凭证的审核中出现的问题 ............................................................ 5

（一）原始凭证 ................................................................................................. 5 （二）记账凭证 ................................................................................................. 5

三、 会计凭证的问题审核带来的危害 ....................................................... 6

四、 针对会计凭证审核本身存在的问题的对策 ................................................. 6

致谢 .......................................................................................................... 8 参考文献 .................................................................................................. 8

论会计凭证的审核

摘 要: 会计凭证是会计核算的开始，也是对经济活动和财务收支进行

正确反映和严格监督的一个重要环节，根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，是正确组织会计核算工作所应当遵守的一项重要原则，对会计凭证进行正确的审核可以有力的保障企业财务信息的真实性、完整性，它直接关系到企业的经营活动是否正常运行，关系到企业资金的掌握力度，在一定程度上还关系到企业未来的经济的发展，因此，会计凭证审核的意义非常重大。本文通过对会计凭证的审核的方法及措施，会计凭证的审核中出现的问题及带来的危害，详细描述了如何加强会计凭证的审核，保证财务信息的真实性。

关键词：会计凭证 审核 问题审核 审核方法

会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,凭以登记帐簿的书面证明文件。正确、及时地填制和审核会计凭证,可以保证帐簿记载真实、准确、可靠,如实反映经济业务的实际完成情况,提供准确的经济信息;可以监督各项经济业务的合法性,检查经济业务的合理性;可以加强岗位责任制,明确经济责任;可以堵塞漏洞,防止不法行为的发生,保护社会主义财产的安全完整。因此审核会计凭证变得尤为重要，它是会计凭证程序中的一项重要环节，确保凭证的可靠性，是企业或国家的财产得到保证的基础，无论是国家还是企业都离不开会计凭证的审核，如果一个公司没有的会计凭证的审核，那么公司也将进行不下去，人都想着如何去造假去谋取公司的利益，国家更离不开会计凭证的审核，如果没有审核，那么国家的财产将会被掏空，这样也就国不将成国，家不成家。

1984年4月24日财政部发布的《会计人员工作规则》，全面规范各单位会计基础工作的重要规章，对强化会计基础工作建设起到了积极作用，但是，随着经济管理和会计工作的发展，《会计人员工作规则》的一些规定已经不能适应新形势的要求，会计基础工作中的一些新情况、新问题也需要以规章、制度的形式予以规范，于是在1996年6月17日财政部根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定了《会计基础工作规范》，这正说明会计凭证的越来越规范化，对于会计凭证的审核也将越来越规范，使国家和企业的财产得到安全的保证，而且随着科技的发展，电算化会计凭证的审核在逐步的应用，相信在不久的将来，会计凭证的审核会出现无纸化。

会计凭证种类多种多样，每一种会计凭证的审核也不尽相同，那么会计凭证审核的内容主要包括哪些呢？对于会计凭证的审核过程中存在问题有哪些对策呢？根据《中华人民共和国会计法》第十四条，会计凭证按其填制程序和用途分类，包括原始凭证和记账凭证，下面就以这两种凭证作具体的描

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述。

一、 会计凭证审核的方法及措施

（一） 原始凭证的审核

原始凭证是反映业务最基本的依据。对其进行审核是核算工作的重要组成部分,也是会计人员在实际工作中只有对原始凭证进行认真审核,充分地发挥会计监督的作用,才能促进会计工作的规范,确保会计资料的真实性、完整性和合法性。

原始凭证、又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时填写的，用来证明经济业务事项已经发生或者完成，用来明确经济责任，仅用作记账原始依据的一种会计凭证，是进行会计核算的原始资料和重要依据。处理每一笔经济业务．都离不开原始凭证。原始凭证的作用在于正确、及时、完整地反映经济业务的本来面貌，以便据以进行会计处理，并检查会计业务的真实性、合法性和合理性。如果原始凭证失真，就不能正确地反映微观经济各项经济业务的真实情况，从而影响国家宏观经济决策，甚至造成国家税收的减少，国有资产的流失，企业财产的损失。因此，作为会计基础性工作的原始凭证的审核，尤其重要和关键。在会计工作中中，原始凭证的审核主要是把好原始凭证的合法关、内容真实关、填写完整关、传递的审批关。

（1）合法关。一是要注意发票的真伪。发票监制章是识别发票真伪的法定标志，在紫外线灯照射下呈橘红色莹光反映，用一般的验钞机即可验出真伪。此外，发票纸是国家税务总局统一供应用纸，这种用纸的水印图形是外框为63mm×29mm的菱形图案，中框税徽轮廓内有“税务”二字拼音字头“SW”字样，图案间隔分寸均匀。二是要注意发票上标明手写还是电脑打印，如未按规定用电脑打印的发票为无效发票。三是要注意发票的时效性。发票实行不定期换版制度，不同时期的发票有不同的版式，超出发票上注明的使用期限，则该票据应不予受理。

（2）会计原始凭证内容真实关。经济活动内容如不真实，则严重影响财务会计信息质量。例如，有些单位实际发生的经济业务由于某种原因所开据的票据不符合财务制度规定，为了达到财务要求，另开据合规发票替代原不合规发票。

（3）会计原始凭证填写完整关。根据国家有关规定，原始凭证应做到“三章”、“六有”。“三章”即填制凭证单位的印章（发票专用章）、接受单位经办人的签字、接受单位审批人的签字；“六有”即有发票抬头（接受单位名称）、有品名、有数量、有单价、有大小写金额、有开票日期。审核时还应注意，原始凭证所跟附件是否齐全，金额与原始凭证是否一致，需报批省、市局（公司）的项目批复件是否齐全，文件、合同是否附上等，甚至有些特殊发票还应当符合一定的附加条件，才称得上是一张完整的原始凭证。另外，从外单位取得的原始凭证原件或复印件，必须盖有填制单位的公章。

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（4）会计原始凭证传递的审批关。根据财务管理规定及企业规章制度要求，审核时应确立不同的审批程序和审批权限。如在一张已填写完整、票据合法的原始凭证上，一般应有经办人签字、部门负责人签字和审核人签字，按审批权限经分管领导、主要领导签字，凡涉及重大项目的还要设立会签制度。 （二）记账凭证的审核

记账凭证是登记账簿的依据，为了保证账簿登记的正确性，记账凭证填制完毕必须进行审核。审核的内容有：

(1)内容是否真实。审核记账凭证记录的经济业务是否符合后附的原始凭证所反映的内容，内容是否真实。

(2)项目是否齐全。记账凭证审核人员应审核记账凭证中有关项目的填列是否完备 有关人员的签章是否完备

(3)科目是否正确：记账凭证审核人员应检查应借应贷的会计科目和金额是否正确 账户的对应关系是否清晰、完整，核算内容是否符合会计制度的要求。

(4)金额是否正确。在记账凭证上列示的金额有总分类科目金额，也有明细分类科目的金额，记账凭证审核人员应根据借贷记账法的基本原理检查填列的金额的正确性。

(5)书写是否正确。记账凭证的填写有特定的要求，编制记账凭证必须遵守这些规定，因此，记账凭证审核人员应检查记账凭证的书写是否正确。

二、 会计凭证的审核中出现的问题

（一）原始凭证

在原始凭证的审核中出现了许许多多的问题，主要有以下几点：

（1）原始凭证填制内容不完整性。譬如如购买文具，不填写品名、单价、数量等，只填写“办公用品”等等问题，都不符合国家统一会计制度的规定。

（2）原始凭证填制上的错误。发票各联次的纵横排列严重移位，是否存在问题，或者根本不进行一次性套写发票，而是撕下发票联由取得发票人自己讲写等等问题。

（3）原始凭证的时效性。经济业务发生或完成时取得的原始凭证，必须及时送交财会部门办理报销手续，但实际工作中，经常出现过时的原始凭证，严重影响会计信息质量。其次，一旦出现问题，时间长了也不便查找责任。

(4)原始凭证的遗失。报销人由于保管不慎，常出现遗失票据现象，如火车票等，由于无法弥补，只能以白条加证明人、批准人代替发票。

(二) 记账凭证

在记账凭证中出现的问题有些也和原始凭证中出现的问题相同，在记账凭证中出现最为严重的问题是会计造假，在会计工作中出现的会计造假方式

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主要有以下几种：

(1) “假账真做”，即指无原始凭证而以行为人的意志凭空填制记账凭证，或在填制记账凭证时，让其金额与原始凭证不符，并将原始凭证与记账凭证不符的凭证混杂于众多凭证之中。

(2) “真账假做”，即造假者故意错用会计科目或忽略某些业务中涉及到的中间科目，来混淆记账凭证对应关系，打乱查阅人的视线。

(3) “障眼法”，就是对记账凭证的摘要栏进行略写或错写，使人看不清经济业务的本来面目。造假者采用这种手法使记账凭证的摘要往往与原始凭证所反映的真实经济业务不符，或让摘要空出不写，或者粗粗写上让人不得要领的几个字，以达到掩饰和弄虚作假的目的。

三、 会计凭证的问题审核带来的危害

会计凭证的审核中出现大大小小的问题，不仅会造成公司的财务部门对该单位部分资金失控，为铺张浪费提供了可能的条件，也为贪污、行贿等犯罪活动提供可趁之机等等各种危害公司利益的行为的发生，譬如说由于不正规的原始凭证的存在，形成了账外，此项资金主要用于单位不合理的各项开支，而且只需某些领导的同意即可支取，带有很大的随意性；账外资金大都管理不善，缺乏健全的财务管理制度，没有相应的传递手续，在一定程度上很容易被不法分子所利用，变公有为私有。

四、 针对会计凭证审核本身存在的问题的对策

(1) 加强《会计法》的宣传工作。会计人员不仅要带头认真学习贯彻实施《会计法》，还应在单位负责人的支持下，组织各部门与会计工作紧密相关人员学习《会计法》必须明确各相关人员对会计工作应承担的责任，要求相关人员提供正确、真实、合法、完整的原始凭证，从会计工作的源头抓起，使会计资料的真实性有了可靠的基础。

(2) 完善内部控制制度。原始凭证首先经过制单审核监督环节，对审核并经批准的原始凭证编制记账凭证。其次复核记账监督环节，对记账凭证的处理及其所附原始凭证按照会计制度及其财经法规和单位规章进行复审，对不符合规定要求的不得入账。会计主管审核监督环节，对前面两环节进行再审，即对原始凭证的完整性、真实性等是否符合会计制度、《会计法》及政策法规进行审核，为明确各自责任，在每一审核环节完成后，各自签章。 (3) 采用逆向审批制度。即原始凭证先由会计机构负责人（会计主管）对其真实性、合法性、完整性进行审核、确认，再由单位负责人或分省财务的领导签批报销，这样，会计人员可以发挥业务特长，从源头上堵塞违规票据入账，为领导聋儿把好第一边关，变“事后监督”为“事前监督”，充分发挥会计的监督职能，提高办事效率，规范会计基础工作，切实保证会计资料的真实性、合法性和完整性。

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(4) 进一步提高会计人员的自身素质。二十一世纪是知识经济的时代，会计会随客观经济环境的变化，而服务于特定的社会经济环境。会计人员面临着巨大的职业挑战，要跟上时代的步伐，必须不断更新知识。由于会计工作既有很强的政策性、又有较高的专业性，近几年财政部又陆续发布了许多具体会计准则，会计人员要不断学习并掌握新的专业知识，使会计人员的业务水平跟上经济形势的发展。

对会计凭证进行审核，是保证会计信息质量，发挥会计监督的重要手段，是企业的财政分配的重要部分，是会计活动中不可缺少的一部分。为了做好审核工作，审核人员必须把好审核的门槛，严于律己，做好自己的本职工作，自觉地执行政策、遵守制度，正确的处理各种问题，更多的去熟悉和掌握与自己工作相关的内容，自己与公司共同进步。

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致谢

在这两年的自考即将画上句号，非常感谢老师们对我的帮助，在学业上及我的论文写作的完成中给予的极大的帮助，也感谢湖南交通职业技术学院提供了这样的一个机会，让我们能够通过自己的努力考上了本科，也感谢长沙理工大学提供了这样的一个机会，本来不是本科的我们，能够拥有本科文凭，也得到了更多的学习机会，特别感谢彭志武老师对我这次论文的完成给予的帮助，让我能够更好的完成论文。再次非常感谢！

参考文献

1.《会计法》1999.10.31

2.《会计基础规范》1996.6.17

3．姚梅炎《企业财务管理》2009.11.1 3. 百度www.http://www.wodefanwen.com/

4.《会计凭证的审核》2006.10

5．盛庆辉 《企业会计准则的有效实施与特殊原始凭证的规范化》 2008.7.1

6.豆丁网 www.docin.com

7.企业标准化管理应用中心 《财务会计管理》2007.01.01

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42．双蛋黄豆腐

原料：鸡蛋，熟咸鸭蛋，内酯豆腐，葱丝适量，麻油少许 做法：

．将鸡蛋放入锅中，加水没过鸡蛋，上面覆上蒸架。

．将豆腐放入盘中，划成薄片，码上葱丝，放蒸架上。水沸后5分钟关火。

．将鸡蛋取出，取蛋黄，和咸鸭蛋蛋黄一小块一起用碗筛或勺子研碎。撒在豆腐上，淋上麻油。

功效：具有益气、补虚等功能。 23．肝肉泥

原料：猪肝和瘦猪肉，姜汁适量 做法：

．将猪肝和瘦猪肉洗净，去筋，放在砧板上，用不锈钢汤匙按同一方向以均衡的力量刮，制成肝泥、肉泥。

．然后将肝泥和肉泥放入碗内，加入少许冷水、料酒、姜汁和盐搅匀，上笼蒸熟即可食用。 功效：有利于改善贫血。

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