自查工作底稿及自查报告编制提示

自查工作底稿及自查报告编制提示

陕西延长石油集团公司及各成员企业负责自查工作的各位老师： 大家工作辛苦了！

为了便于按计划顺利完成本次自查工作，中税税务代理有限公司（以下简称“中税”）根据国家税务总局的下发的自查提纲，设计了本套企业自查工作底稿。为便于各位老师使用，我们拟定了这份工作底稿及自查报告编制提示，供各位老师参考。

重要提示：由于本套底稿是在EXCEL的基础上设计，表间取数插入了VB程序，需要更改宏安全性设置，即：点击工具菜单，光标下移至宏，进入二级菜单安全性，点击设置安全性为低，保存并退出，重新打开底稿。

一、 工作底稿的设计思想 本套自查工作底稿由三个层次构成。

第一个层次是集团汇总自查报告附件，是上报国家税务总局的必备要件。具体是指“11企业自查工作底稿-汇总（自动汇总完成）.xls”，该文件中所需填列的数据由中税公司汇总软件自动生成，但汇总结果的准确性很大程度上依赖于工作底稿编制的规范性。 为此，我们希望各位老师能够按我们要求编制这套底稿。

第二个层次是各成员企业自查报告附件及相关数据汇总表，是各成员在完成自查工作后，撰写自查报告的附件以及附件的主要数据来源，也是第一个层次的主要数据来源。其中成员企业自查报告附件部分主要包括：

1、2007-2009年度增值税自查情况统计表； 2、2007-2009年度营业税自查情况统计表；

3、2007-2009年度消费税自查情况统计表（如果适用）；

4、2007-2009年度企业所得税自查情况统计表（2007年度企业所得税自查情况统计表）；

5、2007-2009年度个人所得税自查情况统计表； 6、2007-2009年度资源税自查情况统计表（如果适用）； 7、2007-2009年度印花税自查情况统计表； 8、2007-2009年度房产税自查情况统计表； 9、2007-2009年度城镇土地使用税自查情况统计表； 10、2007-2009年度车船（使用）税自查情况统计表； 11、2006-2008年度其他税费自查情况统计表。

上述附件均来自各税种自查工作底稿的“表一”，是成员企业自查成果的体现，由自查企业分别自查出需要补税的问题及相应的应补税额构成，可以根据各税种自查底稿的重点自查问题编制，以增值税为例说明如下：

例：某企业自查后发现增值税需要补税的情形主要是不符合规定的进项税额抵扣，涉及主要凭证已填列在2007、2008和2009年度相应的自查明细表中。

第一步、查阅“表三2007-2009年度进项税额自查汇总表”后发现问题编号为“ZZSJX07”（相应的重点自查问题为：是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出

进项税额的情况）2007年差异金额（H26单元格）为100万元，应补税额（L26单元格）为17万元，具体为外购的电用于职工宿舍等集体福利未作进项税额转出。

第二步、根据重点自查问题，结合企业实际情况“表一”序号1的问题摘要可以表述为：“2007年度外购的电力的进项税额已全额抵扣，用于集体福利的部分未作进项税额转出处理，本次自查予以补缴增值税。”

计税金额自“表三2007-2009年度进项税额自查汇总表” 问题编号为“ZZSJX07” 2007年差异金额（H26单元格）取得，应补税款自“表三2007-2009年度进项税额自查汇总表” 问题编号为“ZZSJX07” 应补税额（L26单元格）取得，应缴滞纳金暂不填列。 如果还存在其他应补税情形以此类推处理即可。

第三步、检验是否存在遗漏。所有问题均编制完成后，请检查“表一”应补税款合计是否与“表二”（索引号为ZZS02）“应补缴增值税款额小计”（F9单元格）一致，如果不一致请仔细检查遗漏并补充完整。 确认无误后打印作为自查报告附件。其他税种依此处理。

第二层次还包括各税种的分级汇总表，分级汇总表的数据全部自动生成。以增值税为例主要包括：

1、2007-2009年度增值税自查应补税款汇总表（索引号ZZS02）； 2、2007-2009年度“增值税进项税额抵扣”自查汇总表（索引号ZZS02-1）；

3、2007-2009年度“增值税销项税额”自查汇总表（索引号ZZS02-2）；

4、2007-2009年度“增值税视同销售”自查汇总表（索引号ZZS02-3）； 5、2007-2009年度“未按规定适用增值税税率”自查汇总表（索引号ZZS02-4）；

6、2007-2009年度增值税延迟确认纳税义务时间自查汇总表（索引号ZZS02-5）。

其中“2007-2009年度增值税自查应补税款汇总表（索引号ZZS02）”主要数据取自索引号为ZZS02-1、ZZS02-2、ZZS02-3、ZZS02-4和ZZS02-5相应位置。

而索引号为ZZS02-1、ZZS02-2、ZZS02-3、ZZS02-4和ZZS02-5表中的数据主要取自相应的“20XX年度XX自查明细表”中，主要是通过“20XX年度XX自查明细表”中“问题编号”为关键字分类汇总而来，因此，在编制“20XX年度XX自查明细表”过程中必须根据自查发现的问题，对照自查重点问题选择相应的“问题编号”，如选择不当会导致最终集团和成员企业分问题数据的混乱。

索引号为ZZS02-1、ZZS02-2、ZZS02-3、ZZS02-4和ZZS02-5表主要用于企业按自查过程中发现的问题分类汇总数据，便于集团公司按自查问题类别汇总应补税额。

第三个层次需要自查企业填列。主要由“20XX年度XX自查明细表”构成，分布在各税种“索引表”中备注为“需企业填列”对应的表格。企业自查人员主要工作量在于填列第三层次的明细表。 二、 工作底稿编制的基本要求 1、

无论该税种是否需要补税，均需填列各税种底稿中的“客户信

息（必填）”，公司编码必须从总部获取，一家公司对应一个唯一的编码，需在客户信息中填写； 2、

填列“20XX年度XX自查明细表”过程中，不得随意增减“列”，

包括记账日期、凭证号、摘要、金额、税额、应补税原因及“问题编号”等所有项目均需填列完整，特殊情况无法填列除外，但“问题编号”是必填项，根据自查发现的问题，对照自查重点问题选择相应的“问题编号”； 3、

逐行依次填列，中间不能有空行，所有涉及金额的行或列必须

精确到小数点后两位； 4、

所有税种仅填列存在问题，需要补税的明细资料，不需补税的

部分可以不填在底稿中，为便于复核，印花税、房产税、城镇土地使用税和车船税要求无论是否存在问题均需填列在底稿中； 5、

各企业情况不同，底稿中相应的“重点自查问题”可能不能满

足企业的实际需求，这时自查企业可通过“自定义项目”自定义问题，但该类自定义问题需报集团公司相关人员核准，经核准后由集团统一通知各成员企业修改自定义问题。自定义只能在相应的“2007年度自查明细表”中修改，“2008、2009年度自查明细表”是通过链接自动根据“2007年度自查明细表”更新的。

核准的目的是便于集团统一自定义问题及自定问题涉及的“问题编号”，因为集团汇总是以问题编号为索引进行数据汇总，如出现集团内成员企业问题编号与相应的“重点自查问题”不一致，最终的结果是按“重点自查问题”汇总的数据毫无意义；

6、 底稿中的各SHEET名称不得变更；各底稿名称不得变更，如

某些企业将“1企业自查工作底稿-增值税（2007-2009完成）.xls”的底稿名称改为“1XXX企业自查工作底稿-增值税（2007-2009完成）.xls； 7、

填表完成后，如不能生成数据试着采取如下操作：

（1）点击菜单---工具----宏----安全性------低------关闭表格-----再打开；

（2）双击任意空白单元格，然后回车。 8、

各税种底稿均有“所属地区”和“税务系统”选项，无论是否

存在补税情况，自查企业均需选择并保存，各税种“所属地区”和“税务系统”选项分布情况如下：

8.1 增值税：2007-2009年度增值税自查应补税款汇总表（索引号ZZS02）；

8.2 营业税：2007-2009年度营业税自查补缴税款及滞纳金情况汇总表（YYS02）；

8.3 消费税：2007-2009年度消费税自查补缴税款及滞纳金情况汇总表（XFS02）；

8.4 企业所得税：2007年度企业所得税年度纳税申报表（QYSDS02）；

2008-2009年度中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表

（QYSDS03；）

8.5 外商投资企业所得税：2007年度外商投资企业和外国企业所得税年度申报表（A类）（QYSDS02）

8.6 资源税：2007-2009年度资源税自查汇总表（ZYS02）；

8.7 个人所得税：2007-2009年度个人所得税自查汇总表（GRSDS02）； 8.8 印花税：2007-2009年度印花税自查汇总表（YHS02）； 8.9 房产税：2007-2009年度房产税自查汇总表（FCS02）； 8.10 城镇土地使用税：2007-2009年度城镇土地使用税自查汇总表（TDS02）；

8.11 车船税：2007-2009年度车船（使用）税自查汇总表（CCS02）； 8.12 其他税费：2007-2009年度其他税费自查审核表（QTSF02）。 9、

企业所得税底稿编制的特殊性说明：

9.1 简述

企业所得税自查主要分成三个部分：收入项目的调整、扣除项目的调整以及预提所得税。三个部分都分为若干调整大项，这些大项涵盖了所有企业所得税调整事项，为便于提供明细调整数据，我们在大项目下允许企业自定义10类小项目，分别位于大项目下，其中第10类小项可以“其他”兜底（由企业另附明细表）。 9.2小类项目的自定义控制

为便于整个集团准确汇总调整类明细项目，小类项的自定义由成员根据实际情况提出自定义项目申请，报集团统一自定义并下发所有成员企业执行。 9.3举例说明

以收入项目的自定义为例，例如各成员根据自身自查发现的问题就第一类大项“资产评估增值是否并入应纳税所得额”分别向集团公司提

出申请，涉及自定义小项包括固定资产评估增值、无形资产评估增值、长期股权投资评估增值和存货评估增值四项，集团根据成员企业上报的小项，自定义小项并将自定义情况通知纳入自查范围的所有企业，并要求成员企业同时按此顺序自定义小项，或集团自定义小项后将底稿下发各成员企业，成员企业根据自定义后的定稿填制企业所得税底稿。

9.4 “2007、2008和2009XXX自查明细表”的填列

如前所述，企业所得税需要按自定义小项汇总调整金额。在自定义小项前，2007、2008和2009自查明细表中仅能选择“问题编号”，“具体项目”列将无法选择，也就是无法按小类汇总调整金额。为此，必须由集团公司根据成员申报的小项，统一自定义小项并下发成员企业填制企业所得税底稿。

自定义小项后，2007、2008和2009自查明细表，按涉及调整的明细分别选择问题编号和具体项目编号，这样自查明细表的调整金额即可自动汇总至相应的审核表。

10、 个人所得税底稿编制的特殊性说明：

10.1 公司编码必须从总部获取，一家公司对应一个唯一的编码，需在客户信息中填写。

10.2 表一必须手工填写，需按问题编号填写（也可通过表间自己取数连接生成）。

10.3表三、表四、表五填写说明：

（1）应代扣、已代扣、应补缴项目：均指本次自查有问题的金额，

不填写当年已正常缴税金额；

（2）已代扣项目仅在税务局稽查补税尚未补缴入库时填写，如果自查时已入库不必填写；

（3）极个别数据无法与凭证一一对应，可直接填写到应纳税所得额和应纳税额，但需单独保存计算资料，以备检查；1、适用税率的确定（由集团公司统一口径在下述A、B方案中选定）：

（A）如果个人所得税计算能计算到个人，则按其当月应税所得的工资薪金适用税率计算应纳税所得额；

（B）如果不能计算到个人，按综合税率：当年工资薪金应纳税额/当年应纳税所得额（需要与税务机关沟通）；

（C）个税其它税目的税率一般不能按综合税率，如劳务报酬的基本税率就是20%。

（4）表中填数不能中间空行，否则不能生成数据；

（5）一定要选择问题编号，没有的对应的问题编号，可通过总部获取，从而保证问题编号的统一性，以便汇总准确；

（6）（发放/支付）收入具体项目：指的具体税目如车改补贴，填写工资薪金，馈赠礼品填写其他所得，中奖所得，填写偶然所得等。 10.4 所列表格不能增行、增列以及添加新表或改变表格名称。 10.5 表头等内容，部分可直接自动连接无须填写，无法自动连接的，如所属地区、税务系统等需通过下拉菜单选择对应项目。 10.6 填表完成后，如不能生成数据试着采取如下操作：

（1）点击菜单---工具----宏----安全性------低------关闭表格-----在打

开；

（2）双击应自动生成数据的单元格，然后回车； 三、 工作底稿的检查及交付

各位老师在自查过程中做了大量的工作，自查结束前有必要对编制的工作底稿作必要的检查，以确定是否存在遗漏。我们建议重点检查如下事项： 1、 2、 3、

底稿中凡涉及到数据的部分，是否均保留到两位小数； 各税种底稿“所属地区”和“税务系统”选项是否都已经选择； 各年度自查明细表中各行数据是否填列完整、相应的问题编号

是否选择、问题编号选择是否恰当以及编制人、复核人信息是否填列，各行间是否有空行或跳行填列的情况； 4、 复； 5、 6、 7、

各税种底稿的文件名是否更改过，如更改过请恢复； 各税种底稿中的“客户信息（必填）”表是否填列； 各税种各年度“自查明细表”的合计数是否与相应的汇总表数各税种底稿的表格名称（SHEET）是否更改过，如更改过请恢

据相符；

8、以上项目检查无误后，请以“自查企业编号+全称”命名新建文件夹，并将所有税种底稿（包括不需补税的税种底稿）和电子版自查报告复制至该文件夹后，发送至集团公司相关人员，由集团公司相关人员统一转发至中税项目负责人。例如：某集团成员企业编号为320000001，企业名称为陕西化建有限公司，则文件夹名称为

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