湖南省2022年注册会计师考试《审计》：财务报表考试试卷

湖南省2016年注册会计师考试《审计》：财务报表考试试

卷

一、单项选择题（共24题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、利用下列资料回答问题3—5某审计人员正对某分部的经营业绩进行审计。该分部的销售、毛利(gross margin)和净利润均存在超常增长的情形。下列情形中最不可能表明该分部可能存在销售舞弊的是

A：分部经理补贴的很大一部分取决于报告的该部门利润；

B：年终后存在大量的销售退回记录；

C：审计人员对销售发票进行随机抽样，但无法找到与十一、十二月份的大量销售业务相应的运输凭单；

D：本年度中该部门的一大主要的竞争对手破产了。

2、关于模拟模型，以下哪项不对

A：模拟模型用数学语言评估未来的实际情况

B：模拟模型模仿随机系统

C：在本质上，模拟模型是确定的

D：模拟模型可能会用到抽样技术

3、内部审计人员除了在审计报告中陈述事实之外，有时还发表审计意见。应有的职业关注要求审计人员的意见应该

A：建立在能证明审计意见的充分事实语气基础上。

B：建立在经验和不偏不倚的基础上。

C：只有当被审者或行政管理当局要求时才发现。

D：仅局限于控制的有效性和会计处理的适当性上。

4、独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的判断。实现独立性的最好方法是通过

A：a.个人的知识和技能。

B：b.组织地位和客观性。

C：c.组织内部的监督。

D：d.组织的知识和技能。

5、对于采购订单与已批准的价格表不一致所带来的相对风险，下列哪一项解释可以说明该风险是最小的相关风险？

A：临时员工处理了采购订单

B：公司政策不要求进行比较

C：公司常常从该供应商处购买货物

D：采购部门经理批准了采购订单

6、通用审计软件可以用于控制性测试支持性测试

A：可以可以

B：可以不可以

C：不可以可以

D：不可以不可以

7、如果内部控制非常薄弱，以下各项对组织资产的舞弊或滥用中应被确定为是

风险最高的领域的是

A：高级经理使用组织的旅游招待资金进行很可能是未经批准的活动。

B：向虚构的供应商购入物资。

C：资助提供给了可能与主席有关联的组织或者没有用于该组织章程规定的目的。D：工资部门职员增加虚构的员工。

8、在修改项目进度时，以下哪项活动通常代表了缩短更多时间的机会。

A：更短的持续时间

B：更长的持续时间

C：接近期限

D：未来

9、一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。下列哪一项不属于内部审计责任说明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所规范的审计范围？

A：复核财务信息的可靠性与真实性。

B：复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到有效执行而设立的系统运行;

C：评估资源利用是否经济、有效;

D：复核财务决策过程。

10、在检查工资单上与薪酬变化相关的列表时，最可能发现

A：未发现的新员工工资率错误。

B：在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户。

C：不正确的工资扣除项目。

D：无法为员工提供参加养老金计划的机会。

11、内部审计师观察到应收帐款记帐员能够接触实物并控制现金收入，审计人员以前与该记帐员共同工作过并高度信任他。因此，审计人员在工作底稿中注明应收帐款内部控制充分。该审计师遵守了准则吗？

A：是已经给予了合理关注

B：没有没有注明违规。

C：没有没有提醒注意可能导致违规的情况

D：是已经对工作底稿进行了注释

12、某制造业公司的潜在问题是，采购代理人可能会收取回扣或收受供应商的礼物，并以次作为交换条件，使供应商得到优惠的合同。为防止这一行为，下面措施中哪一项的效果最差？

A：公司指定一项特别政策，禁止从供应商处接受任何有价值的物品；

B：公司制定道德准则，禁止这种行为；

C：对新供应商，要求采购代理人必须在提供有关供应商的简介之后，才能列入认可的供应商名单中；

D：与主要供应商建立长期合同关系，并由高级管理人员审批/

13、项目管理人员的最终责任是

A：尽快完成项目

B：以最低成本完成项目

C：确保顾客满意

D：做出独立决策

14、哪种类型的证据在评价应收账款回收的可能性时最可信？

A：肯定式应收账款函证回函

B：否定式应收账款函证回函

C：应收账款帐龄分析

D：运单

15、哪些人员应对机构的道德文化状况共同承担责任？Ⅰ内部审计师Ⅱ审计委员会Ⅲ高层管理人员Ⅳ公司员工

A：只有Ⅰ和Ⅱ是对的

B：只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的

C：只有Ⅲ是对的

D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对

16、以下哪些内容按开展初步调查的工作顺序列举了审计活动？Ⅰ。编写详细的审计程序；Ⅱ。确定被审计单位的目标、目的和标准；Ⅲ。确定有关风险和旨在防止相关损失的控制措施；Ⅳ。确定相关的审计目标。

A：顺序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ；

B：顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ；

C：顺序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ；

D：顺序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

17、审计发现的摘要显示旅行费用预付款超过规定的最大限额。公司政策允许预支旅基金给经批准的员工在旅行时使用，预付资金不超过45天的预计费用。公司程序不要求在申请大额旅行预付款时提供正当理由，员工能够并实际上累计预借了大额的不需要的预付资金。上述审计发现中，作为审计发现“原因”因素的是

A：公司预付款程序不要求提供具体的正当理由。

B：公司政策允许为经批准的员工提供旅行基金。

C：员工积累大额的旅行预付款。

D：旅行预付款没有及时清理。

18、某委员会在同意问题的原因之后应在其创造性解决问题的过程中采取以下哪项步骤？

A：生成不同的解决方案。

B：选择解决方案。

C：确认理想的情形。

D：考虑高层管理人员的反应。

19、审计师通常使用计算机程序来进行日常的处理功能，例如排序和合并。这些程序可以由计算机公司提供，也被称为

A：组件；

B：审计专家程序；

C：工具软件；

D：用户程序。

20、在过去的一周时间里，某公司的长途电话费是以往电话费的三倍。审计师可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查

A：绕过计算机审计；

B：内嵌审计模块；

C：平行模拟；

D：桌面方法检查。

21、一个高价耐用品零售商设置了一个价目表订货分部通过电话来接受客户的电

话预定。该零售商经常进行价格促销，这时电话接线员就按促销价处理订货。这种做法的风险是

A：客户可以按较低价格付帐。

B：频繁的价格变动可能使订货输入系统超载。

C：接线员可能向竞争者透露促销价。

D：接线员可能与外部串通使用未经批准的价格。P62

22、内部审计职能刚刚完成对应付账款职能的审计。作为最终审计报告的一部分，该项审计的总结报告有可能单独提供给以下哪类人员？

A：应付账款部门经理

B：外部审计师

C：主计长

D：审计委员会

23、某邮局开一个服务窗口为排成单队的顾客提供服务。在高峰期，顾客的到达率服从泊松分布，平均每小时有l00位顾客到来，同时服务时间服从指数分布，平均每位顾客用时60秒。根据上述，可以得出

A：平均每小时有100位顾客得到服务。

B：平均每位顾客的等候时间是2.5分钟。

C：队伍将无限延长。

D：服务人员将有1/6的时间是闲暇的。

24、审计标准要求定期实施考核内部审计师的工作业绩，以下哪项对此负有责任？A：审计委员会

B：首席审计执行官

C：管理层

D：内部审计师

二、多项选择题（共24题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、在注意到几处红旗之后，审计人员明显感到可能存在舞弊行为。以下那一项能最适当地描述审计人员的责任？

A：扩展审计活动，以确定进一步调查是否合理。

B：向高层管理局报告可能存在舞弊，并征求他们的意见，是否继续审计工作；C：向外部法律顾问咨询，确定要采取的一系列行动，包括对审计计划建议进行核准，以确保它们具有法律证据的效力；

D：向审计委员会报告这一事实，并要求提供专款，聘用外部专家，以协助调查可能存在的舞弊行为。

2、系统开发审计业务包括在各个关键点的检查，以保证开发过程受到恰当地控制和管理。这些检查包括以下所有各项，除了

A：对可用的硬件、软件和技术性资源进行技术可行性研究。

B：验证用于程序开发、代码转换和测试的控制和质量保证技术的使用。

C：在实施的每一阶段都要检查用户参与水平。

D：确定系统、用户和运行文档是否符合正式标准。

3、在审计执行主管计划未来对审计人员的要求时以下哪项内容是最佳信息来源？A：与执行管理层及审计委员会讨论审计需求。

B：与现有的审计人员面谈。

C：研究同行业同等规模的企业的审计人员数量和组成。

D：研究审计人员的教育和培训记录。

4、公司管理人员在内部控制制度体系中发挥重要作用。实际上，管理人员有时就是有效的控制手段。下列哪项说明了管理人员的控制措施

A：对员工进行监督；

B：执行公司政策手册；

C：保留质量控制部门；

D：内部审计。

5、在制定并落实内部审计部门的年度计划时，一般不涉及以下哪项内容？

A：为工作底稿和参考工作制定相关政策和程序。

B：就如何以恰当方式应对新确定的风险培训审计人员。

C：针对正在开展的审计业务，向审计委员会提交阶段性审计业务报告。

D：评估主要部门的风险程度。

6、以下哪项最有可能是有效调整的合规性项目的要素

A：内部审计活动应对监督合规性项目承担总体责任；

B：合规性项目以录像方式一次性向员工传达；

C：组织应该采用合理设计的监督和审计系统，检查犯罪行为；

D：组织在对员工的背景进行核查时，应该取得尽可能多的信息。

7、审计人员发现即使经过相关方同意，纠正行动有时仍不加以执行，那么内部审计师应该

A：决定必要的后续审计的范围；

B：请管理当局决定何时进行后续审计，因为这是管理当局的最终责任；

C：只有当管理当局要求审计人员协助时才决定进行后续审计；

D：将所有的审计发现和它们对经营活动的重要性写成一份后续审计报告。

8、某公用事业单位的审计师正计划测试通过经纪人购买的房地产的抽样样本，以确保所有款项均针对合法的房地产支付。以下哪项内容是用以选择相关交易进行测试的最佳来源？

A：用以记录房地产购买情况的账号所反映的所有交易活动的打印版本。

B：包括评估和调查数据的房地产经纪人档案。

C：该公用事业单位记录部门所保留的交易记录。

D：房地产经纪人提供的批号清单。

9、公司将通过债务而不是权益为来年的资本项目筹资。这些资本项目的成本参照标准是

A：新发行的债务融资的税前成本。

B：新发行的债务融资的税后成本。

C：权益融资的成本。

D：资本加权平均成本。

10、假定分部经理指出毛利的增加要归功于制造业经营效率的提高。内部审计师希望调查这种说法，以下那种审计程序与这种说法最为相关

A：取得存货的实物盘点数；

B：抽取一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查成本的构成，并分析与标准成本的差异；

C：取得设备的实际库存数，确定有无显著变化；

D：抽取一完工品的样本，将原料成本与采购价进行比较，确定账面原料价格的准确性。

11、工作底稿是组织的资产。对工作底稿的良好控制是

A：阻止业务客户看到工作底稿；

B：要求保存工作底稿至少3年；

C：要求电子工作底稿只能由编制此底稿的内部审计师更改；

D：当政府机构发出传唤需要工作底稿时，阻止交出。

12、一家投资于车辆修理的公用事业单位最有可能执行以下哪项内部控制以降低车辆失窃的风险？

A：在安全地点存放维修车辆，并在保管员同意后发出和返库

B：实地盘点所有车辆，将结果与会计记录相核对

C：对所有修理工作通知单作系统地报告

D：审核保险范围的适当性

13、诸如精算师和会计师等公司信息工作人员所发生的劳动生产率变化不容易得到计量，其中的原因是很难确认以下哪项内容

A：合适的输出单位数量

B：工作人员的具体职责

C：行业标准

D：合适的投入单位数量

14、公司仓库最近不幸遭遇火灾，损失了大部分存货。管理人员正在填写保险索赔，其中需要使用内部审计师的工作底稿来填写申请。根据专业实务标准，管理人员

A：在填写保险索赔时可以不用内部审计工作底稿；

B：在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿，前提是得到首席审计执行官的批准；

C：不应填写保险索赔，该职责应属于内部审计活动；

D：在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿，前提是得到公司外部独立审计师的批准。

15、在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中，流程或产品改进被制度化? A：定义

B：控制

C：测量

D：改进

16、对来自客户的预收款在做会计分录时作为负债，这是运用

A：历史成本原则。

B：收入确认原则。

C：持续经营假设。

D：货币计量假设。

17、平衡计分卡主要与以下哪项有关？

A：结构

B：人员

C：战略

D：系统

18、在评估内部审计部门独立性时，质量审查小组要考虑许多因素，下列哪个因素对于评估内部审门的独立性最不重要？

A：分配给审计人员任务的标准。

B：对审计人员沟通技能的培训程度。

C：审计工作底稿和审计报告的关系。

D：不偏不倚的审计判断。

19、下面哪一程序体现了公司保险部门的有效管理？

A：a．保险经理接收保险项目的账单并支付相关费用。

B：b．保险项目每年基于合适的价格指数做出调整。

C：c．在提出并提交保险索赔后再协商确定最后的清算。

D：d．对特定水平的保险项目而言，政策总是围绕提供最低保险费率的“承销商”来制定的。

20、当制造公司的成本得到累计时，他们经常被归类为产品成本或期间成本。以下哪项内容属于期间成本？

A：生产设备的折旧费

B：车间折旧费

C：与追查存货有关的计算机成本

D：培训组装工人所发生的成本

21、在对一家小型设备生产商的接收货物运作情况的测试中，内部审计师将最关注哪个风险？

A：没有检查出货物中的次品

B：收到的货物超过现实需要

C：货物从关联方购买，支付了较高的价格。

D：接收没有定购的货物

22、通过安装条形码公司可以维护一个更加及时的原材料存货记录。对存货条码的扫描是在什么时候进行的？

A：a．在清点时。

B：b．在补充和发出时。

C：c．由于质量问题而从生产过程中剔除时。

D：d．为编制财务报表而调整时。

23、公司材料利用效率出现了不利差异，以下是可能对此现象做出的解释，但哪项内容除外

A：存在大量紧急定单

B：实际生产的数量超过总预算的计划数量

C：预防性维护工作减少

D：劳动力队伍训练不充分，而且没有得到恰当的监督

24、在选择培训内部审计职员的指导策略时，首席审计执行官应首先考虑。A：组织的目标。

B：学习内容。

C：学员的学习愿望。

D：预算约束。

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