对资产负债表利润表现金流量表进行分析 - 图文

金融131班周博伦5405813044

财务报告分析

资产负债表水平分析表 单位：元 项目 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 固定资产 工程物资 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 非流动资产合计 资产总计 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 期末余额 年初余额 变动情况 变动额 对总额的 变动（%） 影响（%）247600 37500 37000 89550 6000 4500 3300 587400 450 1013300 10000 20000 553300 22500 25200 21000 6000 658000 1671300 107500 15500 1750 7500 10400 151430 3500 52720 10005 58400 418705 95000 67500 162500 581205 862500 144600 37500 37000 89550 6000 4500 3300 431000 450 753900 10000 20000 725000 22500 25200 21000 6000 829700 1583600 157500 15500 36750 7500 17400 70155 1000 47220 10005 58400 421430 30000 132500 162500 583930 862500 103000 0 0 0 0 0 0 156400 0 259400 0 0 -171700 0 0 0 0 -171700 87700 -50000 0 -35000 0 -7000 81275 2500 5500 0 0 -2725 65000 -65000 0 -2725 0 71.23 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 36.29 0.00 34.41 0.00 0.00 -23.68 0.00 0.00 0.00 0.00 -20.69 5.54 -31.75 0.00 -95.24 0.00 -40.23 115.85 250.00 11.65 0.00 0.00 -0.65 216.67 -49.06 0.00 -0.47 0.00 6.50 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 9.88 0.00 16.38 0.00 0.00 -10.84 0.00 0.00 0.00 0.00 -10.84 5.54 -3.16 0.00 -2.21 0.00 -0.44 5.13 0.16 0.35 0.00 0.00 -0.17 4.10 -4.10 0.00 -0.17 0.00 项目 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 权益总计 期末余额 年初余额 变动情况 变动额 对总额的 变动（%） 影响（%）41500 80138 105957 1090095 1671300 41500 70545 25125 999670 1583600 0 9593 80832 90425 87700 0.00 13.60 321.72 9.05 5.54 0.00 0.61 5.10 5.71 5.54 根据资产负债水平分析表，可以对企业总资产变动情况做出以下分析： 该企业总资产本期增加87700元，增长幅度为5.54%，说明企业本年资产规模有较小幅度的增长。进一步分析可以发现：

（1）流动资产本期增加259400元，增长的幅度为34.41%，使总资产规模增长了16.38%。非流动资产本期减少了171700元，减少的幅度为20.69%，使总资产规模减少了10.84%，两者合计使总资产增加了87700元，增长幅度为5.54%。

（2）本期总资产的增长主要体现在流动资产的增长上。如果仅从这一变化来看，该企业资产的流动性有所增强。流动资产的增长主要体现在两个方面：一是货币资金的大幅度增长。货币资金本期增张103000元，增长的幅度为71.23%，对总资产的影响为6.50%。货币资金的增长对提高企业的偿债能力、满足资金流动性需要都是有利的。二是存货的增加。存货本期增加156400元，增长的幅度为36.29%，对总资产的影响为9.88%。

（3）非流动资产的变动体现在固定资产的减少。固定资产净值本期减少171700元，减少幅度为23.68%，使总资产规模减少了10.84%。固定资产的减少说明该企业固定资产折旧比较严重。

根据资产负债水平分析表，可以对企业权益总额变动情况做出以下分析：

该企业权益总额本期增加87700元，增长幅度为5.54%，说明企业本年资产规模有较小幅度的增长。进一步分析可以发现：

（1）负债本期减少2725元，减少的幅度为0.47%，使权益总额下降了0.17%；所有者权益本期增加了90425元，增加的幅度为9.05%，使权益总额增加了5.71%。两者合计使权益总额本期增加87700元，增长幅度为5.54%。

（2）本期权益总额增长主要体现在所有者权益的增长上，未分配利润的增长是其主要方面。所有者权益本期增长90425元，增长幅度为9.05%，对权益总额的影响为5.71%。显然企业在存留收益，可以为企业可持续发展提供源源不断的资金来源，并且促进企业经营步入良性循环。

（3）负债本期减少2725元，减少幅度为0.47%，对权益总影响为-0.17%，影响不大。

资产负债表垂直分析表 单位：元 项目 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 固定资产 工程物资 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 非流动资产合计 资产总计 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 非流动负债合计 负债合计 所有者权益权益： 实收资本 期末余额 年初余额 期末余额（%） 年初余额（%） 变动情况（%） 247600 37500 37000 89550 6000 4500 3300 587400 450 1013300 10000 20000 553300 22500 25200 21000 6000 658000 1671300 107500 15500 1750 7500 10400 151430 3500 52720 10005 58400 418705 95000 67500 162500 581205 862500 144600 37500 37000 89550 6000 4500 3300 431000 450 753900 10000 20000 725000 22500 25200 21000 6000 829700 1583600 157500 15500 36750 7500 17400 70155 1000 47220 10005 58400 421430 30000 132500 162500 583930 862500 14.81 2.24 2.21 5.36 0.36 0.27 0.20 35.15 0.03 60.63 0.60 1.20 33.11 1.35 1.51 1.26 0.36 39.37 100.00 6.43 0.93 0.10 0.45 0.62 9.06 0.21 3.15 0.60 3.49 25.05 5.68 4.04 9.72 34.78 51.61 9.13 2.37 2.34 5.65 0.38 0.28 0.21 27.22 0.03 47.61 0.63 1.26 45.78 1.42 1.59 1.33 0.38 52.39 100.00 9.95 0.98 2.32 0.47 1.10 4.43 0.06 2.98 0.63 3.69 26.61 1.89 8.37 10.26 36.87 54.46 5.68 -0.12 -0.12 -0.30 -0.02 -0.01 -0.01 7.93 0.00 13.02 -0.03 -0.07 -12.68 -0.07 -0.08 -0.07 -0.02 -13.02 0.00 -3.51 -0.05 -2.22 -0.02 -0.48 4.63 0.15 0.17 -0.03 -0.19 -1.56 3.79 -4.33 -0.54 -2.10 -2.86 项目 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 权益总计 期末余额 年初余额 期末余额（%） 年初余额（%） 变动情况（%） 41500 80138 105957 1090095 1671300 41500 70545 25125 999670 1583600 2.48 4.79 6.34 65.22 100.00 2.62 4.45 1.59 63.13 100.00 -0.14 0.34 4.75 2.10 0.00 资产结构的分析评价： （1）从静态方面分析，该企业本期流动资产比重为60.63%，非流动资产比重为39.37%。根据该企业的资产结构，可以认为该公司产业的流动性稍强，资产风险略小。

（2）从动态方面分析，本期该企业流动资产比重上升了13.02%，非流动资产比重下降了13.02%，结合各资产项目的结构变动情况来看，除了货币资金比重上升了5.68%，存货比重上升了7.93%，固定资产下降了12.68%外，其他项目变动幅度不是很大。

（3）该企业期末的固流比例为1:1.83，年初的固流比例为1:1.03，显然固定资产的比例增高，企业采取了激进的固流结构政策。

资本及结构的分析评价：

（1）从静态方面看，该企业所有者权益比重为65.22%，负债比重为34.78%，资产负债率并不是很高，财务风险相对较小。

（2）从动态方面分析，该企业股东权益比重上升了2.10%，负债比重下降了2.10%，各项目变动幅度不大，表明该企业资本结构还是比较稳定的，财务实力略有上升。

资产负债表整体结构分析：

根据该企业的资产负债表垂直分析表可以发现，该企业期末流动资产的比重为60.63%，流动负债的比重为25.05%，属于稳健型结构。该企业年初流动资产比重为47.61%，流动负债的比重为26.61%，属于风险型结构。从动态方面看，相对于年初，该公司由风险结构转变为了稳健型结构。

利润表水平分析表 单位：

元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润 本期金额 上期金额 300000 400000 90000 200000 2000 800 15000 8000 70600 62840 3500 16600 4000 12360 8000 12600 122900 112000 5000 20000 0 7880 127900 124120 31975 34120 95925 90000 增减额 增减（%） -100000 -110000 1200 7000 7760 -13100 -8360 -4600 10900 -15000 -7880 3780 -2145 5925 -25.00 -55.00 150.00 87.50 12.35 -78.92 -67.64 -36.51 9.73 -75.00 -100.00 3.05 -6.29 6.58 利润增减变动水平分析评价

（1）该企业本期净利润95925元，比上年增长了5925元，增长率为6.58%，增长幅度不大。从水平分析表看，企业净利润增长主要是利润总额增长了3780元以及所得税减少了2145元，两者相抵，导致净利润增长了5925元。

（2）该企业利润总额增长了3780元，关键是企业营业外支出减少，企业营业外支出减少7880元，下降了100%：营业利润增长也是导致利润总额增长的有利因素，营业利润比上期增长了10900元，增长率为9.73%。营业外收入的减少使利润总额减少了15000元。总和作用的影响，导致利润总额增加了3780元。

（3）该企业营业利润增加主要是营业成本减少和财务费用减少所致。营业成本比上期减少了110000元，增长率为-55.00%。财务费用比上期减少了13100元，增长率为-78.92%。资产减值损失也导致了营业利润的增加，但营业税金及附加、销售费用、管理费用的增加以及投资收益的减少导致了营业利润的减少，相抵后营业利润增加10900元，增长9.73%。

利润垂表直分析表 单位：

元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润 本期金额（%） 上期金额（%） 100.00 100.00 30.00 50.00 0.67 0.20 5.00 2.00 23.53 15.71 1.17 4.15 1.33 3.09 2.67 3.15 40.97 28.00 1.67 5.00 0.00 1.97 42.63 31.03 10.66 8.53 31.98 22.50 利润结构变动分析评价：

从表中可以看出该企业本期各项财务成果的构成情况。其中，营业利润占营业收入的比重为40.97%，比上期的28.00%增长了12.97%；本期利润总额的构成为42.63%，比上期的31.03%增长了11.60%。可见，从利润的构成情况上看，企业盈利能力比上年有显著提高。企业各项财务成果结构变化的原因，从营业利润结构看，主要是营业成本、财务费用、资产减值损失结构下降所致，说明营业成本和财务费用下降是增加营业利润构成的根本原因。但是利润总额构成增长的主要原因，还在于企业营业外支出比重的大幅下降。另外，投资收益的下降，管理费用、销售费用和营业税金及附加的下降，对营业利润、利润总额和净利润结构都带来一定的影响。

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