会计作业参考答案

四、会计分录（会计分录按流程分类排列）

（一）资金的筹集过程的核算

1、向银行借入期限为6个月的借款500000元。 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000

2、以银行存款归还短期借款5000元。 借：短期借款 5000 贷：银行存款 5000

3、从银行取得短期（长期）借款500000元，存入存款账户。 借：银行存款 500000

贷：短期（长期）借款 5000000 4、以银行存款支付贷款手续费300元。 借：财务费用 300 贷：银行存款 300

5、预提本月短期借款利息费用240元 借:财务费用 240 贷:应付利息 240

6、用银行存款支付本季度短期借款利息6500元（其中前两个月已预提5000元） 借：财务费用 1500

应付利息 5000 贷：银行存款 6500

7、预提本月短期借款利息800元。 借：财务费用 800 贷：应付利息 800

8、12月1日向工商银行借入期限为3个月的短期借款60000元，年利率6%，借款到期还本付息。借入的款项存入银行。 借：银行存款 60000 贷：短期借款 60000

9、12月25日接到银行通知，本季度企业存款利息收入560元已划入企业账户。 借：银行存款 560 贷：财务费用 560

10、收到红星公司投入设备一台，投出单位账面原值8200元，双方协议确认价值为6000元，设备已投入使用。 借：固定资产 6000 贷：实收资本 6000

11、接受外商捐赠全新汽车一辆，经评定确认价值为200000元。 借：固定资产 200000 贷：营业外收入 200000

12、投资人投入设备一台，该设备买价10000元，专用发票上的增值税额1700元。

借：固定资产 10000 应交税费—应交增值税（进）1700

贷：实收资本 11700

13、收到投资人投入的设备一套，原值30000元，已提折旧12000元，按净值作价入账。 借：固定资产 18000 贷：实收资本 18000

（二）生产准备（供应）过程的核算

1、购入材料1600公斤，单价15元，增值税率17%，材料已验收入库，款项尚未支付。 借；原材料 24000 应交税金—应交增值税（进项税额） 4080 贷：应付账款 28080

2、向光明工厂购入A材料一批，买价80000元，增值税13600元，材料价款税款用存款支付，材料尚未到达。

借：在途物资---A材料 80000 应交税费---应交增值税（进项税额） 13600

贷：银行存款 93600

3、 上项A材料到货，另用存款支付运费500元，A材料如数验收入库。 （1）借：在途物资---A材料 500

贷：银行存款 500 （2）借：原材料---A材料 80500 贷：在途物资---A材料 80500

4、 向大阳工厂购入B、C两种材料，增值税专用发票中所列：B材料4000千克，不含税买价40000元，增值税6800元；C材料2000千克，不含税买价20000元，增值税3400元。大阳工厂代垫运杂费1200元。经审核单据后，企业以银行存款支付上述款项，材料尚未运到入库。（采购费用按B、C材料的重量比例分配。要求列式计算并编制分录）

（1） 采购费用分配率=

（2） B材料应负担的采购费用= （3） C材料应负担的采购费用=

（1）采购费用分配率=1200/（4000+2000）=0.2

（2）B材料应负担的采购费用=4000×0.2=800（元） （3）C材料应负担的采购费用=2000×0.2=400（元） 借：原材料---B材料 40800 ---C材料 20400 应交税费---应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 71400

5、A公司购入甲材料2000千克，买价30000元，增值税5100元，上述款项尚未支付。 借：在途物资---甲材料 30000 应交税费---应交增值税（进项税额） 5100 贷：应付账款---A公司 35100

6、上述从A公司购入的甲材料已运到，并已验收入库，按其实际采购成本入账。 借：原材料---甲材料 30000 贷：在途物资---甲材料 30000

7、预付给宏大工厂购买A材料款50000元。 借：预付账款---宏大工厂 50000

贷：银行存款 50000

8、以银行存款11700元归还前欠新华工厂购买材料款。 借：应付账款---新华工厂 11700

贷：银行存款 11700

9、以银行存款15000元向东风公司预付购买材料货款。 借：预付账款---东风公司 15000

贷：银行存款 15000

10、购入材料一批，货款18000元，另有外地运费700元，均已通过银行付清。 借：在途物资 18700 贷：银行存款 18700

11、收到B公司发来的材料一批，价款10000元，增值税额1700元。本企业上月已向B公司预付货款10000元。

借：在途物资 10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700 贷；预付账款---B公司 11700

12、企业购入新设备一台，价款80000元，以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬运费。

借：固定资产 80200 贷：银行存款 80000 库存现金 200

13、12月10日收到甲公司货物结算单，其中材料价款45000元，增值税7650元，代垫运费350元，材料已验收入库，货款已于本月5日预付。 借：在途物资 45350

应交税费---应交增值税（进项税额）7650

贷：预付账款---甲公司 53000 借：原材料 45350 贷：在途物资 45350

14、向大华工厂购买甲材料20000元；乙材料25000元，增值税进项税额为7650元，款项尚未支付。

借；在途物资---甲材料 20000 ---乙材料 25000 应交税费—应交增值税（进项税额） 7650

贷：应付账款---大华工厂 52650

15、用银行存款支付上述甲、乙材料的运费900元，按两种材料的买价比例分摊。两种材料均已验收入库，结转其实际成本。

（1）采购费用分配率=900/（20000+25000）=0.02

（2）甲材料应负担的采购费用=20000×0.02=400（元） （3）乙材料应负担的采购费用=25000×0.02=500（元） 借：在途物资---甲材料 400 ---乙材料 500 贷：银行存款 900 借：原材料---甲材料 20400 ---乙材料 25500

贷：在途物资---甲材料 20400 ---乙材料 25500

16、以银行存款支付短期借款利息500元（企业未预提利息费用）。 借：财务费用 500 贷：银行存款 500

17、购入不需安装的新设备一台，设备价值300 000元，运杂费2 000元，以转账支票支付。 借：固定资产 30200

贷：银行存款 30200

18、购入A材料100吨，价款200 000元，增值税34 000元，购入B材料50吨，价款150 000元，增值税25 500元。购进A、B两种材料共发生运杂费4 500元。上述各种款项已用

银行存款支付，A、B材料均已验收入库，结转入库材料采购成本(运杂费按材料重量比例分摊并列出计算过程)。

（1）采购费用分配率=4500/（100+50）=30

（2）A材料应负担的采购费用=100×30=3000（元） （3）B材料应负担的采购费用=50×30=1500（元） 借：原材料---A材料 203000 ---B材料 151500 应交税费---应交增值税（进项税额） 59500 贷：银行存款 231300

（三）生产过程的核算

1、仓库发出材料一批：生产A产品耗用甲材料15000元，生产B产品耗用乙材料20000元，车间一般性耗用甲材料4000元，厂部耗用乙材料1000元。 借：生产成本---A产品 15000 ---B产品 20000 制造费用 4000 管理费用 1000

贷：原材料---甲材料 19000 ---乙材料 21000

2、 仓库本月发出A材料80000元，其用途如下：生产甲产品领用45000元，生产乙产品领

用25000元，车间一般耗用4000元，行政管理部门耗用6000元。 借：生产成本---甲产品 45000 ---乙产品 25000 制造费用 4000 管理费用 6000

贷：原材料---A材料 80000

3、结转本月应付工资20000元，其中：甲产品生产工人9000元，乙产品生产工人工资7000元，车间管理人员800元，厂部管理人员工资3200元。 借：生产成本---甲产品 9000 ---乙产品 7000 制造费用 800 管理费用 3200 贷：应付职工薪酬（应付工资） 20000

4、固定资产计提折旧费20000元，其中：车间计提13000元，厂部计提7000元。

借：制造费用 13000 管理费用 7000

贷：累计折旧 20000

5、本月“制造费用”账数字12000元，按甲、乙产品的完工数量进行分配。（甲产品完工2500件，乙产品完工1500件）

（1）制造费用分配率=12000/（2500+1500）=3

（2）甲产品应负担的制造费用=3×2500=7500（元） 乙产品应负担的制造费用=3×1500=4500（元） （3）借：生产成本---甲产品 7500 ---乙产品 4500 贷：制造费用 12000

6、本月甲产品完工2500件，每件单位成本30元，乙产品完工1500件，每件单位成本20元，验收入库。

借：库存商品---甲产品 75000 ---乙产品 30000

贷：生产成本---甲产品 75000 ---乙产品 30000 7、以现金发放工资35000元。

借：应付职工薪酬 35000 贷：库存现金 35000

8、计提本月应付工资总额35000元。其中：A产品生产工人工资15000元，B产品生产工人工资12000元，车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资5000元。

借：生产成本---A产品 15000 ---B产品 12000 制造费用 3000 管理费用 5000 贷：应付职工薪酬 35000 9、以现金支付采购员李正预借差旅费1000元。

借：其他应收款---李正 1000 贷：库存现金 1000

10、将本月发生的制造费用总额5400元，按第10题的A、B产品生产工人工资比例分配转入“生产成本”账户。

a) 制造费用分配率=

b) A产品应分配的制造费用= c) B产品应分配的制造费用= d) 分录：

a) 制造费用分配率=5400/（15000+12000）=0.2

b) A产品应分配的制造费用=0.2×15000=3000（元） c) B产品应分配的制造费用=0.2×12000=2400（元） d) 分录：借：生产成本---A产品 3000 ---B产品 2400 贷：制造费用 5400

11、采购员李正回厂报销差旅费980元，并交回多余现金20元。 借：库存现金 20 管理费用 980

贷：其他应收款---李正 1000

12、向银行提取现金35000元备发本月工资。

借：库存现金 35000 贷：银行存款 35000

13、以银行存款支付生产车间设备修理费用9000元。

借：管理费用 9000

贷：银行存款 9000

17、以现金购买车间办公用品160元，厂部办公用品280元。

借：制造费用 160 管理费用 280

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