论新形势下我国财务管理的发展方向

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论新形势下我国财务管理的发展方向

摘 要

在社会主义市场经济体制下，我国的企业财务管理，随着现代企业制度的建立、金融市场的日益完善以及新的财务准则的实施，将使财务与会计职能分工明确化、专职化，并在搞好企业内部财务管理，严格地执行各项预算的基础上，根据市场需要及时调查、控制财务计划，变被动理财为主动理财，并随着国际经济合作的深入，推动财务管理的国际化。

【关键词】新形势 财务管理 发展方向

Abstract

Below system of socialist market economy, the enterprise of our country financial management, with the establishment of modern enterprise system, the financial market is becoming more and more perfect and the new accounting standards implementation, will make the finance and accounting functions of a clear division of labour, specialization, and in the enterprise internal financial management, strictly implement the budget on the basis of, according to the needs of the market investigation in time, control the financial plan, change from passive management to active finance, and along with the international economic cooperation development, to promote the internationalization of financial management.

【Key words】new situation and development trends of financial management

一、财务与会计相分离的趋势

在社会主义市场经济体制下，企业理财既可指“财务”,也可以指“金融”,是指企业对现金流量的安排或资金的融通。具体地说，就是理财人员在特定的环境下，依据各种信息，对企业的资金运动进行计划、组织、监督、调节和平衡以达到特定管理目标的活动。会计（Accounting）,原意为 “计算”、“核算”,是指会计人员利用专门的方法，对企业的经济活动与货币计量的方

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式记录、核算，反映并加以监督，以提高企业的经济效益，它是属于信息系统的一个范畴。

在计划经济时期，企业不具备独立的法人资格，自然也不存在财务上的自由主权。企业唯一的资金来源就是国家的财政拨款，企业的财务管理活动则主要集中于对内部经济活动的揭示、反映、核算上，编制财务收支完成计划等。为此，在人们的心目中，理财等同于会计，会计就是指财务。

社会主义市场经济确立以后，特别是社会主义现代金融市场建立以后，企业筹资的财务决策问题将是财务管理的重大课题。企业面临瞬息万变的金融市场，企业的财务管理重点将转向如何进行科学的筹资、投资决策，如何合理利用财务杠杆原理降低资本成本、提高经济效益，以及如何正确估量和尽量减少投资风险等方面。理财与会计的分歧日益凸现。至此，财务与会计的分离也就在所难免。一般现代大中型公司中，均设有财务部，下设若干管理中心，如以成本控制为主的成本管理中心，以进行经济核算，反映经营状况的会计核算中心，以投资决策为主的投资决策中心等，各管理中心在机构设置上相互独立，人员配置上均有专职的工作人员。因此，财务与会计的分离，将是财务管理发展趋势的一个重要内容。

二、事前预测和内部财务管理趋势加强

在社会主义市场经济条件下，企业是一种以盈利为目的经济组织，其出发点和归宿都是盈利。企业自成立之日起，就面临激烈的竞争，如何在变幻莫测的市场环境和外部企业的竞争对抗中，根据本企业的特点和优势，准确进行市场定位，寻求发展将是企业面临的一大课题。因此，企业必须进行事前的预测，编制各项预算方案，并加以评价、比较、选择，再作慎重决策，以降低各种企业可控风险，尽量避免不可控制风险，寻求企业筹资、投资过程中成本与风险的均衡点。

同时，加强以成本控制为中心的内部财务管理，也是企业财务管理活动的一个重要方面。因为成本决定了企业盈利的大小，是提高企业产品竞争能

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力、开拓能力和市场应变能力的一个关键环节，财务人员必须加强以成本为中心的内部责任成本管理。现代企业财务管理将成本分为可控成本和不可控成本，这就要求财务管理人员运用行为科学原理，实施事前成本控制，将企业整体目标分解到所属各生产经营部门，编制责任预算，建立责任成本管理网络系统，激发有效的成本节约行为，协同完成预定的成本目标。同时，企业也要重视科学技术进步与开发，充分挖掘企业在生产组织、工艺流程，技术管理等方面的巨大潜力，采取有效措施，降低工资成本，优化原材料消耗定额，降低各项费用开支，提高资产利用率，加速资金调整，合理定产，减少单位产品的固定成本，从而增强企业产品的竞争能力。

三、经营与理财并重，融资、投资和股利政策的选择

在现代企业制度下，企业的经济活动主要包括经营和理财两大业务。经营主要指企业为了取得营业收入而进行的包括组织原材料采购，产品生产加工，以及产品销售等一系列有助于利润实现的行为。它是通过对资产的运用，企业各项经济资源的合理配置，以资产周转的形式获取增值额的行为。而理财则是企业财务人员通过预测未来企业资金需要情况，分析判断投资机会的可能性而采取的一系列资金调度行为，以保证企业正常运作所需的周转资金，理财有助于企业资产加速周转，并实现营业利润。经营离不开理财，犹如机器运转离不开润滑油的帮助一样，缺乏有效率的理财，企业的生产经营将大打折扣，正常的经营将难以为继。因此，经营与理财并重将是企业经济活动的一大特征，尤其在当今信息科技高度发达，金融市场日趋完善的前提下，企业的理财活动将显得更为重要。

在计划经济时期，我国企业长期实行统收统支财务管理。由国家财政无偿供应资金，融资渠道单一。改革以后，将原来的拨款改为银行贷款，融资结构仍为单一化。由此带来的问题在于，由于融资结构的单一化，进而导致融资成本刚性化，使企业资金成本“钉死”在银行贷款利率上，同时必然导致企业融资风险的最大化。原因在于企业经营不善时，难以借助改善融资结构来分散和转移风险负担，从而产生到期不能还本付息导致企业变卖资产以致破产；另一方面，银行为了保证其贷款的及时归还，对贷款用途作出明确

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规定，使企业使用资金产生功能性约束，难以根据变化了的情况，灵活调用资金，而被动地受制于银行的硬性规定。随着广泛的企业融资市场的建立和完善，企业融资条件及环境将发生很大的变化：首先，融资渠道多样化，为企业提供了一个具有供应弹性和可选择性的资金融通体系，不至于使企业钉死在单一的融资渠道上，企业面对的是一个富有弹性、灵活性和多样性的融资市场，一方面使企业调整改善企业融资结构成为可能；另一方面，多种不同融资方式具有不同的成本、风险、功能约束和弹性，使得企业不得不进行合理的融资结构组合，以使企业融资成本最低，融资风险最低，功能约束最小和弹性最大。其次，企业融资的灵活性大为增强，资金使用的功能界限被打破，企业可根据融资的性质和理财状况，改变融资用途，灵活地运用融资。最后，随着企业资信评估体系的健全，企业融资的另一个趋势是企业更加注重资信的作用，因为企业资信状况将直接影响投资者和债权人的投资意向，以保障他们的合法权益。这样，企业要想在金融市场上顺利融资，必须具有良好的资信条件，否则，即使企业处在一个广阔多变的融资市场，也很难及时筹措所需资金，来改善企业的资本结构。

市场经济体制的建立，最重要的特征就在于由市场来配置资源，由市场来调节生产要素的组合，变无偿使用资金为有偿使用，企业在新形势下的投资行为将发生重大变动：一是企业注重资本成本的约束。企业不仅要考虑在金融市场上的筹资成本和融资风险的影响，也要考虑企业对所采取项目而产生的机会成本和投资额的资金时间价值。这样，企业的投资必须使产生的收益超过成本，内部投资报酬率不仅要高于无风险报酬率，而且也要使投资风险得到合理的补偿。二是企业更加注重资本预算。企业短期投资因其回收期较短可以在金融市场灵活调剂，而企业的长期投资由于其涉及面广，投资额巨大，投资回收期长，且面临较大的投资风险等原因，对企业具有特殊重要的战略意义。因此，企业在选择长期投资项目时，必须制定严密的资本预算，对项目的可行性进行反复论证，并考虑到如通贷膨胀等因素带来的影响等，在投资决策时要慎重选择方案。三是投资方式多样化，这是企业投资行为的一个重要趋势。从投资的金融工具看，有债券投资，股票投资，基金投资等；从投资范围看，企业可进行轻工业投资，重工业投资，金融、饮食、房地产、

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咨询业、娱乐业等各种范围的投资；从投资的地域范围看，企业不仅可进行企业内部投资，企业外部投资，还可进行国内投资和国际投资等。总之，投资环境的多样化，将对企业财务管理中的投资决策提出新的要求。

企业财务管理的另一项重要内容，就是企业股利政策的选择。企业是否发放股利，发放多少股利，将对企业的进一步发展产生深远的影响，财务管理人员在决策股利方针时，既要处理好积累与发展的关系，又要保证企业、债权人和投资者三方利益的协调。

四、做好财务分析，合理调剂资源

财务分析是企业通过各项财务指标的变动及所占比重，深入了解企业当前的财务状况和经营状况，发现其存在的问题，预测其发展趋势的一种经济活动分析。企业进行财务分析旨在通过分析企业的偿债能力，资产周转状况以及盈利能力，以了解负债结构及相应的作为物资保障的资产结构的合理性和有效性，资产周转结构或营运能力结构的合理性和有效性，以及盈利结构的合理性和趋势性。掌握企业经营和理财中的结构性缺陷，预测这种结构的可能变动趋势，并据以审慎配置企业的资源，形成合理的经济资源结构，使其得到充分合理的利用。财务分析的重点在于资本结构和资产结构的分析。

企业的资本结构是指企业全部资金来源于负债和所有者权益二者之间各自所占的比重和比例关系。如资产负债率，是企业总负债占总资产（负债+所有者权益）的比例，反映企业资产形成中由负债而形成的比例。合理的资本结构不仅可以降低企业的综合资本成本，保持合理的财务风险，而且可以通过运用财务杠杆，使企业主权资本利润率达到最大化。反之，资本结构不合理，或者会增加企业筹资成本或者使企业面临极大的财务风险，容易陷入财务困境。

企业的资产结构则是指各类形态的资产在总资产中所占的比重和比例关系。企业的负债和所有者权益与企业的资产是同一资金的两个侧面。企业资产结构是否合理，是否达到最优化分布，与企业的收益能力，经营风险，生

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产经营规模以及债权人、投资者利益的保障程度关系极为密切。通过企业资产结构分析，可为企业管理部门明确当前企业资产的分布状况，促使其适时根据本企业的经营性质，投资收益率及销售状况等，优化资产结构，改善财务状况，加速资金周转，减少企业的资产经营风险。

企业的资信主要包括对企业的经营能力、偿债能力和盈利能力的综合评估。在此评估基础上，选择若干相关程度较高的指标，综合计算而得的一个评估系数，称为复合财务系数。复合财务系数不仅可为外部投资者作出投资决策指明方向，而且对内部经营管理者来说，使其经营管理行为受复合财务系数标准的约束，促使其向此标准努力，调节其生产经营活动，分析生产经营管理情况，以实现企业的经营目标。

五、加强配套改革步伐，优化环境机制

任何事物总是与一定环境相联系而产生、存在和发展的，财务管理也不例外，没有健全的环境，就很难建立科学的理财机制。财务管理环境是一个多层次、多方位的复杂系统，即包括宏观的政治、经济、法律和社会文化等方面的内容。我们认为，目前我国完善财务管理环境应主要从以下几个方面入手：

（一）进一步明确产权关系，建立以股份制企业为主的现代企业制度

为了塑造出适应社会主义市场经济内在要求的微观基础，使公有制与市场经济具有兼容性，我国提出了建立以股份制企业为主的现代企业制度，但由于种种原因，推进速度比较缓慢。今后几年，应在完善有关配套措施的同时，加快这种制度的建立。这是因为，股份制企业具有其他企业制度无法替代的重要功能。1.产权明晰，具有两权分离的功能。2.迅速筹集资金，扩大企业规模的功能。3.优化资源配置，合理分散风险的功能。“有限责任”利益共享“风险共担”是股份制度的基本特征，这些都为企业合理选择融资方式，优化资本结构奠定了良好的基础。

（二）有计划有步骤地开拓和完善金融市场，构建良好的金融调节机制

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金融市场为企业提供了资金源泉和筹资场所，反映了资金的分布状况和供求关系，决定着筹资的难易程度。金融市场的完善程度，对提高企业经济效益，实现财务管理的良性循环具有重大意义。没有完善的金融市场，企业就不可能科学地安排资金，灵活自如地投资。改革开放以来，我国在开拓金融市场方面做了很大努力，但与社会主义市场经济发展的要求还相差甚远，还要尽快加以完善。

（三）加强法制建设，进一步完善破产和兼并制度

破产制度是制止浪费、淘汰落后的一种机制，它对鞭策企业加强经营管理，不断提高经济效益，维护正常的经济秩序具有重要的意义。在市场经济条件下，收益对企业是一种诱惑，而破产则是一种威胁。这种成功的诱惑和失败的威胁是两种不同的力量，它们同时作用于企业，会使企业不断加强经营管理，提高经营效益。如果没有破产制度企业就会缺乏危机感，也没有必要的压力，特别是那些经营落后，长期亏损的企业。我国于1986年颁布《破产法》，近期执行力度亦有所加强，但仍存在很多问题。目前应积极做好以下工作：1.根据市场经济的需求，修订破产法的一些重要条款，加大破产法的执行力度。目前国家正在进行破产法的修订工作。2.完善社会保障机制，建立破产企业职工的再就业制度，减少因企业破产带来的社会震荡。

兼并则是市场经济条件下优化存量资产，实现资源合理配置的一种机制。通过兼并，企业可以实现以下目标：1.可以达到生产经营的集中，获取规模效益；2.可以实现多角化经营，减少风险，提高企业效益的稳定性；3.可以迅速扩大生产能力，壮大管理阵营，不断提高企业发展速度；4.可以使落后企业改善经营管理水平，避免破产清算。兼并自1987年在我国实施以来，发展比较快，对提高企业经济效益，实现资源合理配置，起了重要作用。目前，国家应积极制定这方面的法律法规，正确进行引导，以便进一步完善兼并机制，实现财务管理的良性循环

六、财务管理手段的发展

财务管理手段是财务管理者在实际工作中运用的工具。在财务管理发展初期，只有筹资功能，职能的单一性决定了手段的低级性。直到20世纪初，

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泰罗的科学管理理论提出后，财务管理也开始向科学化发展，开始把重点转移到内部控制，出现了一些量化模型，1914年杜邦财务分析体系提出后，标志着财务管理进入数字管理时代。

（一）从人工到利用工具

财务管理的工作主要是对一些会计方面信息的处理，而会计方面的信息主要是数据，所以在发展初期，经济环境决定了只能依靠人工。到了财务管理向科学化发展时期，虽然出现了一些量化模型，但是工作中的计算量加大了。后来简单计算器的出现，财务管理工作才开始运用简单的工具——计算器。之后计算机的发展，大大减少了财务管理者的工作量，同时也使财务管理理论的发展迈进了一大步，将统计学、运筹学等复杂的运算应用于财务管理理论中。直到20世纪五六十年代，电子计算机的出现，单一记账功能的财务软件的应用，大大简化了财务管理者的工作，方便了数字模型的应用，尤其是运筹学在财务管理决策中的应用，简化了财务管理决策的程序，同时也减少了在决策中人为因素的影响。到了80年代，计算机技术的发展，一些数据信息储存、传递、分析更加方便，核算型财务软件也开始应用于财务管理工作中，应用范围从单机模式扩展到具有一定数据共享能力的小型局域网，大大提高了企业的生产效率。90年代以后，MRP、MRPⅡ、ERP等管理型软件的应用，将财务管理渗透到企业中的各个部门。人机财务管理系统，以计算机技术、信息处理技术和其他管理系统提供的数据为主要依据，对企业财务管理中的结构化的问题进行自动或半自动实时处理，而对那些结构化和非结构化的问题，则通过提供背景材料，协助分析问题，找出可能方案，确定各种可能的结果，预测未来可能出现的情况，为企业决策者制定正确、科学的经营决策提供帮助。在计算机财务管理系统中，财务管理者可以准确及时地获取大量所需信息，并根据企业的具体管理问题采用计算机工具、技术和方法建立模型，解决财务管理活动中的综合性问题。

（二）从单一功能系统到多功能相结合的复杂系统

财务管理起始于筹资，所以在财务管理产生时，只有筹资功能，另外传统财务管理以企业内部情况为管理重点，提供的信息也局限于一个财务主体，尤其是在20世纪80年代以前，虽然财务管理有了筹资、投资、分配等功能，但是企业设置的财务管理部门主要的工作还是会计记帐，作一些简单的预测

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分析。

当前，以Internet为代表的信息技术的普及和发展，交互式Web应用的出现，电子商务浪潮作为网络经济和知识经济的引擎彻底改变了企业的生存环境，从大规模的生产到个性化生产，从企业以产品为中心到以客户为中心，从企业间产品的竞争发展到信息和人才的竞争，从单个企业间的竞争到供应链竞争，从区域竞争到全球化竞争，从以规模取胜到以速度取胜，这些变化使财务管理在管理过程中的手段随之提高，尤其是全球经济一体化的进程不断加快，通讯手段的飞速发展，信息得以高速流动，资源高度集中，电子商务浪潮的掀起使企业财务管理走向网络化，IT环境的形成，信息可以被实时动态地获取、存储、加工和传递，尤其数据平台的建立，将企业内部各部门之间、企业与供应商、企业与客户、企业与其他职能部门紧密地联系在一起，同时也将企业的财务流程和经济业务流程有机地融合在一起。供应链管理的发展，也是财务管理网络化的一个动因，在供应链管理中，财务管理用信息流将物流和资金流整合起来。这样，财务管理的网络化为企业经营在资金和商品之间的传递节省了大量时间，降低了经营费用，加速了企业的资金周转，同时在企业做财务决策时，也可以在这个链上获得及时的信息。可见，计算机和网络技术的发展，引起了财务管理手段的变革，使财务管理从一个简单的系统成为渗透到企业各个部门甚至供应链上的各个企业的复杂系统，网络成为财务管理的主要手段，基于网络的财务软件普遍应用。除此之外，财务管理的外延不断扩展，如知识财物、财务智能，使财务管理更准确地把握企业全局经营活动的总体概况，出现了智能分析型财务软件，如财务雷达预警系统，可以保证企业执行计划的有效性，增强管理控制职能，业务环节上的预警机制如短缺预警、应收账款预警等，都是财务智能的应用。

七、财务、管理的国际化趋势

随着国际经济全球一体化的发展，我国企业不仅受国内经济环境的影响，也要受到国际经济大环境的制约和挑战。参与国际竞争，加强国际合作，将是我国企业发展的一个必然趋势，同时也将推动财务管理的国际化趋势。特别是跨国公司的出现和国际金融市场的日益完善、发达，更加剧了这一发展趋势。

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从融资角度看，中外合资、合作、外商独资等企业形式在改革开放以来迅速发展，国际证券投资方兴未艾。自1993年以来，我国已有11家国有企业在香港发行H股，总股本为130亿港元，此外尚有17家国有企业已在香港“买壳”上市，上海石化等在纽约上市成功。证券筹资的优点在于不存在资金到位问题。另外，国际租赁也是企业国际筹资的一种重要形式，境内企业通过租赁公司这个中介机构，从境外引进所需外资、设备等，很大程度上满足了企业的需要。

从投资角度看，跨国投资不仅能增强出口产品的竞争能力，能更好地了解和追踪被投资国市场的需要，降低运输成本，扩大市场占有率，而且能绕开贸易壁垒，减少关税和非关税方面的限制。同时，跨国投资还能保证国外某种资源的供应，以弥补本国资源的不足。从前几年首钢购买秘鲁钢铁公司开始，我国在国外的投资已有相当的发展，并且积累了许多有益的经验。国际投资同国际贸易一样，各国企业应当立足于发挥自身的相对优势，而不应被绝对优劣的判断捆住手脚。我国企业当前跨国投资的现实性则是根源于现阶段经济发展的多层性和发展方式的多样性。因此，发展企业的跨国投资既有其必要性又有其现实可行性，企业财务人员应从国际范围出发，考虑跨国投资的可行性。

八、思辩而不盲从理论的理念

在现代企业财务管理中，人们对财务交易的原则有了四方面的认识和总结:

第一，风险——报酬权衡原则:风险和报酬之间存在一个对等关系，投资人必须对报酬和风险作出权衡，为追求较高报酬而承担较大风险，或者为减少风险而接受较低的报酬。所谓“对等关系”，是指高收益的投资机会必然伴随巨大风险，风险小的投资机会必然只有较低的收益。

第二，投资分散化原则:不要把全部财富都投资于一个领域，而要分散投资。其理论依据是投资组合理论。投资分散化原则具有普遍意义，不仅限于证券投资，公司各项决策都应注意分散化原则。

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第三，资本市场有效原则：在资本市场上频繁交易的金融资产的市场价格反映了所有可能获得的信息，而且面对新信息完全能迅速地做出调整。 第四，货币时间价值原则：指在进行财务计量时要考虑货币时间价值因素。“货币的时间价值”是指货币在经过一定时间的投资和再投资所增加的价值。

我们在做财务交易决策时通常是在以上四个理论原则的指导下进行的，但在实践中发现风险——报酬权衡原则、资本市场有效原则有时在我国实践中会出现阶段性偏差。这提醒我们在现代企业财务管理实践中不能盲目照搬理论，而应坚持思辨的理念，具体问题进行具体分析。正如美国“股神”巴菲特提出的巴菲特定律所说：在其他人都投了资的地方去投资，你是不会发财的。这提醒我们在现代企业财务管中要善于走自己的路，才可能走别人没走过的路，不要迷信理论和经验，特色不特，优势无优。

总之，在社会主义市场经济体制下，由于现代企业制度的建立，金融市场的日益完善，以及新的财务准则的实施，我国的企业财务管理将使财务与会计职能分工明确化、专职化，并在搞好企业内部财务管理，严格执行各项预算的基础上，根据外界瞬息万变的市场信息，随时调整，控制财务计划，改“节支型”财务为“增效型”财务管理，跳出账本理财，积极参与竞争，变被动理财为主动理财，并随着国际经济合作的日趋深入、融合，借鉴国际先进的财务管理方法和经验，加强国际比较，参照国际惯例，积极、深入地参与国际竞争，这将是我国企业管理在新的经济形势下必然的发展趋势。

【主要参考文献】

[1] 姚顺明，赵新顺，何存花。财务管理[M].北京：中国物价出版社，2004,（6）.

[2] 刘军。网络经济下的财务管理创新[J].世界经理人周刊，2005,（2）.

[3] 黄跃辉。浅谈现代企业制度下的财务管理[J].财务与会计，2005,

（7）.

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致 谢

弹指一挥间，我大学生活已经接近了尾声。当自己怀着忐忑不安的心情完成这篇毕业论文的时候，自己也从当年一个从村里走出的懵懂孩子变成了一个成熟青年，回想自己的十几年的求学生涯，虽然只是一个专科毕业，但也实属不容易。首先，从小学到大学的学费和生活费就不是一个小数目，这当然要感谢我的爸爸妈妈，没有他们的勤勤恳恳和细心安排，我是无论如何也完成不了我的大学生活。没有他们的支持和鼓励，我也不可能完成我经济管理学会计专业的学习。当然，一个普通家庭要同时供两个大学生上学，没有别人的帮助和接济是相当困难的。因此我要感谢那些在我求学时对我经济和精神上帮助的亲戚、朋友、老师和同学们，我的生活因你们而精彩和充实。

南昌工学院，这里严谨的学风、优美的校园环境使我大学三年过的很充实和愉快。现在回想我刚来到南昌工学院的这个大家庭里，开始了我的专业学习。虽然老师和同学都是新的，但我仍然感受到了那种来自老师和同学们的热情和融洽！这对我融入新环境，对专业产生兴趣是非常重要的。经管学院的老师更是让我难忘，他们严谨的学术态度，幽默风趣的授课方式给我留下了深刻的影响。在这篇论文构思和写作过程，我的论文指导老师杜建华教授，对我论文的完成更是功不可没，杜老师每次给我的疑问给予细心的解答并给出写作建议，对我的论文进行细心的修改，使得我的论文结构一步一步的完善，内容日趋丰满。没有杜老师的细心指导，这篇论文是不可能完成的。

书到用时方恨少，在这篇论文的写作过程中，我深感自己的水平还非常的欠缺。生命不息，学习不止，人生就是一个不断学习和完善的过程，敢问路在何方？路在脚下！

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