增值税视同销售处理

视同销售行为增值税问题

1.将货物交付其他单位或者个人代销 委托方账务处理: ①发出代销商品

借：发出商品（或委托代销商品） 贷：库存商品 ②收到代销清单时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额） 同时结转成本 借：主营业务成本

贷：发出商品（或委托代销商品） ③收到手续费结算发票时： 借：销售费用 贷：应收账款 ④收到代销货款 借：银行存款

贷：应收账款 【注意】纳税义务发生时间，收到代销款或代销清单二者中的较早者。两者都未收到的，发货后的180天。

综合题中，代销处理错误，可能影响增值税、消费税、会计收入、企业所得税、业务招待费的扣除标准的连环错误，应予特别注意。 2.销售代销货物

按实际售价计算销项税额；取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。 受托方账务处理： ①售出代销商品时： 借：银行存款 贷：应付账款

应交税费——应交增值税（销项税额） ②结转应收手续费收入： 借：应付账款

贷：其他业务收入（或主营业务收入） 计提营业税：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

③收到委托方的增值税专用发票并支付剩余货款： 借：应付账款

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，

但相关机构设在同一县（市）的除外 送货物的一方：

借：其他应收款--内部应收款 贷：库存商品（或主营业务收入）等

应交税费--应交增值税（销项税额） 接受货物的一方：

借：库存商品

应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：其他应付款--内部应付款

4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 借：在建工程等

贷：库存商品 （按成本结转）

应交税费——增（销） 按售价或按组价计算 5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 （1）用于集体福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 按售价记账

应交税费——增（销） 按售价或组价计算 在其账务处理中注意事项：

A、将自产彩电分发给本厂职工，按照销售计算销项税额，因此生产彩电的购进货物的进项税额允许抵扣；

B、将外购电暖器分发给本厂职工，不允许抵扣进项税额，直接按价税合一记账。 （2）用于交际应酬消费等个人消费时 借：管理费用——业务招待费等 贷：库存商品 按成本记账

应交税费——增（销） 按售价或按组价计算

6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户 借：长期股权投资、应付股利、销售费用（实物折扣）、营业外支出等 贷：库存商品（或原材料、主营业务收入等） 应交税费——增（销） 按售价或按组价计算

7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者 借：长期股权投资、应付股利、销售费用（实物折扣）、营业外支出等 贷：库存商品（或原材料、主营业务收入等） 应交税费——增（销） 按售价或按组价计算

8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 借：长期股权投资、应付股利、销售费用（实物折扣）、营业外支出等 贷：库存商品（或原材料、主营业务收入等） 应交税费——增（销） 按售价或按组价计算

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爱莲说 .周敦颐

水陆草木之花，可爱者甚藩(fán)。晋陶渊明独爱菊。自李唐来，世人甚爱牡丹。予独爱莲之出淤泥而不染，濯清涟而不妖，中通外直，不蔓不枝，香远益清，亭亭净植，可远观而不可亵玩焉。

予谓菊，花之隐逸者也；牡丹，花之富贵者也；莲，花之君子者也。噫！菊之爱，陶后鲜有闻。莲之爱，同予者何人？牡丹之爱，宜乎众矣！

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