财务报表中的应收账款分析
更新时间:2024-01-21 11:43:02 阅读量: 教育文库 文档下载
应收账款
一般分析:
应收帐款的余额过大:发生坏帐的违约风险会相应增加,一旦出现经营合同不能兑现、付款拖欠或其他问题时,由于企业不能按期收到款项,就可能影响到企业的正常运转,出现较大的经营风险。
应收账款账龄过长:坏账可能性较大。
如果欠款单位集中在支付实力较强的大客户,回收风险不大;若欠款单位多,实力一般,则坏账可能性较大。
应收账款若是关联交易形成的,坏账可能性较大。 应收帐款虚增:是销售收入虚增的一个合理的理由。 判断应收账款是否正常的两种方法
(1)动态分析--应收帐款的增幅与主营收入的增幅对比, 应该是同比例增长。如果当应收账款增长率远远高于营业收入增长率时,不仅会使企业的账款回收难度加大,而且会使企业缺乏可持续发展的现金流,这时就要当心了(另外,有可能是截留收入)。
如果是真实的发生的,应特别注意应收账款的收现性,说明应收账款的管理出现了问题;
如果是虚假的,应注意是否有虚增资产和利润之嫌,尤其应关注来自于关联方交易的应收账款的增长。(交易的真实性、价格的公允性)
(2)静态分析--应收帐款占主营业务收入的比重。
应当控制在10%以下:达到30%以上的,小心财务状况恶化,因为这样的企业每销售10元商品,就有3元挂帐而拿不到现金,达到50%就说明公司有一半的利润是赊销得来的,说明企业的盈利质量比较差。银行就应远离,肯定做了手脚,财务状况已经在恶化。反过来,应收帐款占主营业务收入的比重极小也不正常。
应收帐款的质量分析
分析应收账款是否有明细的应收账款帐龄表,应收账款是否集中于某几个客户或个别地区及抵押情况。
(1)账龄分析
从帐龄分析来看:一年期以内的所占比重越大越好,三年以上的越少越好,因为三年以上的50%有可能成为坏帐。如果3年以上应收账款金额或比例较大,说明质量较差,发生坏账的可能性较大,以前年度的获利水平有水分,对今后的盈利水平带来较大的冲击。
(2)对债务人的构成分析
对债务人进行分析:分析债务人区域构成、所有权性质、资金实力、信誉、关联情况和债务人的稳定情况,债务是否集中于少数几个债务人手里。
应收账款的集中度:若应收账款集中在少数客户,只要任何一个客户出现倒账问题,对企业的财务的影响就会很严重。因此,必须逐一检查重要客户的还款能力。这里就要注意分散风险的观念。
(3)关注来自于大股东和关联企业的应收款项。
由于不少公司的“应收款项”与大股东有关,大股东往往利用自
身拥有的控制权,长期占用公司资金。
有些企业在应收账款的核算上采用备抵法提取坏账,并且把应收账款的账龄大部分控制在1年以内,似乎没有什么可疑。但其应收账款中包含了大量的关联交易。如果发现这些关联交易中所涉及的商品(产品)价格与市场的实际价格误差太大,则可以认定这是一种通过关联交易来操纵利润的行为。这时应密切关注应收账款和其他应收款中,有无持有该公司5%股份的股东单位欠款。如果有,还应进一步了解关联交易的情况。
一个企业的欠款单位主要来自于关联方时,收回的可能性具有很大的不确定性。假如,今年端午节前夕,你在门口摆个小摊卖啤酒,邻居张大爷赊了两厢啤酒,你父亲也欠了两箱啤酒,到了今年中秋节,仍有一人欠着,最可能是谁?----这就是大股东。
房地产行业 应收账款占比 汽车制造行业 应收账款占比 家电制造行业 应收账款占比 医药制造行业 应收账款占比 建筑施工行业 应收账款占比 通信制造行业 应收账款占比 医药销售行业 万科A 0.8% 上海汽车 2.7% 海信电器 8.7% 哈药股份 13.8% 中国中铁 19.9% 中兴通讯 19.6% 华东医药 浦东金桥 0.4% 长安汽车 2.6% 美菱电器 8.3% 东北制药 12.4% 中国铁建 14.8% 烽火通信 20.9% 南京医药 中粮地产 0.3% 中国重汽 5.8% 美的电器 12.6% 华北制药 15.0% 中铁二局 18.9% 大唐电信 25.2% 上海医药 招商地产 0.3% 东风汽车 6.4% 四川长虹 8.8% 双鹤药业 12.6% 隧道股份 13.3% 亨通光电 18.3% 国药股份 平均 0.5% 平均 4.4% 平均 9.6% 平均 13.4% 平均 16.7% 平均 21.0% 平均 应收账款占比 25.1% 35.8% 33.8% 36.1% 32.7%
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