第二章 所得税会计

第二章 所得税会计

一、单项选择题

1．在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( A)。

A 资产的计税基础 B 资产的账面价值 C 负债的计税基础 D 应纳税所得额

2．2007年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是( B )万元。

A 800 B 600 C 520 D 80

3．2007年3月借入1年期借款300万元，年末短期借款余额为300万元。则年末资产负债表日该负债的计税基础是( B )万元。

A O B 300 C 150 D 200

4．在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是(C )。 A 永久性差异 B 实质性差异 C 应纳税暂时性差异 D 可抵扣暂时性差异

5．某公司2007年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，则形成的可抵扣暂时性差异是( D )万元。

A 0 B 200 C 190 D 10

6．对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的(A )。

A 递延所得税资产 B 递延所得税负债 C 应交所得税 D 暂时性差异

7．直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入( C )。

A 当期所得税 B 所得税费用 C 资本公积 D 商誉

8.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为（C ）万元。

A.100 B.30 C.70 D.0

9.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为（ B ）万元。

A.0 B.100 C.120 D.20

10.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（ B ）万元。

A.0 B.400 C.100 D.500

二、多项选择题

1．下列项目中，将形成暂时性差异的有( AB )。 A 资产的账面价值与其计税基础之间的差额

B 负债的账面价值与其计税基础之间的差额 C资产的账面价值与负债账面价值之间的差额 D资产的计税基础与负债计税基础之间的差额

2．按照准则规定，在确认递延所得税资产时， 可能计入的项目有( )。 A 所得税费用 B 预计负债 C 资本公积 D 商誉

1

3．暂时性差异可以分为(AB )。

A 可抵扣暂时性差异 B 应纳税暂时性差异 C 永久性差异 D 时间性差异 4．下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有(CD )。

A 资产的账面价值小于其计税基础 B 负债的账面价值大于其计税基础 C 资产的账面价值大于其计税基础 D 负债的账面价值小于其计税基础 5．下列项目中，会影响可抵扣暂时性差异的有(ABC )。

A 资产账面余额 B 资产计税基础 C 资产减值准备 D 所有者权益账面价值 6．下列项目中，会影响所得税费用的有( )。

A 当期所得税 B 递延所得税资产 C 递延所得税负债 D 未分配利润 7．下列说法中，正确的有(ABD )。

A 资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性差异

B 只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异 C 当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异 D 产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债 8.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有( A )。 A 支付的各项赞助费 B 购买国债确认的利息收入 C 支付的违反税收规定的罚款 D 支付的工资超过计税工资的部分 9.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（ ）。 A 短期借款 B 应付票据 C 应付账款 D 预计负债 10.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A 支付的各种赞助费 B 预提产品保修费用 C 计提存货跌价准备

D 在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理

三、判断题

1．暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；此外，所有者权益的账面价值与其计税基础之间也可能形成暂时性差异。( )

2．固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。( ) 3．购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。( ) 4．对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。( )

5．企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。( )

6．企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。( )

7.甲公司于2007年初自行开发研究一项无形资产，开发阶段发生支出150万元，按规定全部可以资本化，该项无形资产于2007年11月30日达到预定用途。则2007年末该项无形资产的计税基础为0。（ ）

8.某企业计提了100万元的预计产品保修费用，假定税法规定在未来保修时可以抵扣，那么该项预计负债的计税基础是0。（ ）

9.某企业2007年确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元，则2007年末应付职工薪酬的计税基础为500万元。（ ）

10.企业在本期转回已确认的暂时性差异影响金额时，采用资产负债表债务法应用现行税率。 （ ）

四、业务题

1．甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年前所得税税率为30%，从2007年1月1日1

2

起适用所得税税率为33%。2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。2007年12月实现利润总额200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，则2007年年末“递延所得税资产”的余额为多少万元。

2．乙公司采用债务法核算所得税，2007年初“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元，适用所得税税率为33%，2007年初所得税税率由原来的33%改为24%，本期新增应纳税暂时性差异350万元，乙公司2007年“递延所得税负债”的本期发生额为多少万元。

3．A股份有限公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2007年实现利润总额500万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税税额为多少万元。

4．天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33℅。2007年度有关所得税会计处理的资料如下：

(1)2007年度实现税前会计利润110万元。

(2)2007年11月，天时公司购人交易性金融资产，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为55万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。

(3)2007年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。

(4)假设2007年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

要求：计算2007年应交所得税、确认2007年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2007年所得税费用，并进行所得税的账务处理。

5．甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33℅。2006年12月购入一台设备，原值120万元，预计使用年限3年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2007年12月31日，因减值计提固定资产减值准备20万元。计提减值后，原预计使用年限和预计净残值不变。

要求：

（1）根据资料，分析填列下表（包括计算折旧、计税基础、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、所得税费用等）。 年 份 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 减：减值准备 固定资产净颧 2006 年末 120 0 120 0 120 2007 年末 2008 年末 2009年末 (已清理) 税法计算的累计折旧 0 计税基础 可抵扣暂时性差异 120 0 递廷所得税资产余额 O 本期所得税费用 O 3

（2）列出会计折旧与税收折旧的计算过程。 （3）对递延所得税进行账务处理。

3.宏远上市公司（以下简称宏远公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17％，所得税采用资产负债表债务法核算，2007年所得税税率为30％。2007年发生以下业务：

（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利5万元；年末甲公司持有的A股票的市价为120万元。

（2）4月28日，购入B股票100万股，支付价款800万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为960万元。

（3）12月31日固定资产账面实际成本600万元，预计可收回金额为540万元，假设以前未计提过固定资产减值准备。

（4）宏远公司全年累计实现利润8000万元；全年实发工资2500万元，全年计税工资2000万元，国债利息收入30万元，违法经营罚款10万元，违反合同的罚款20万元；除上述业务产生的暂时性差异外，全年还发生了其他可抵扣暂时性差异100万元，转回了应纳税暂时性差异40万元。

要求：

（1）编制上述业务有关的会计分录；

（2）计算2007年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。（答案金额单位用万元表示）

4

本文来源：https://www.bwwdw.com/article/avjf.html