税收法制和公文写作

税收法律基础知识

1、法：广义：指法的整体。包括法律、有法律效力的解释及其他规范性文件。狭义：指国家立法机关依照立法程序制定并颁布实施的规范性文件。

2、法：是由一定社会物质条件决定的掌握政权的阶级意志的体现，它是由国家制订和认可，并由国家强制力保证实施的行为规范的总和。 3、法的本质；（1）法是统治阶级意志的体现（2）法是国家意志的体现（3）法的内容是由统治阶级的物质生活条件决定的。 4、法的特征：（1）是调整人们行为关系的规范。（法具有概括性；法的构成要素中以法律规则为主；法的逻辑结构中包括行为模式、条件假设和法律后果，这是法的规范性最明显的标志。）（2）法是由国家制定和认可的行为规范的总和。（3）法规定了人们的权利和义务。（4）法是国家强制力保证实施。

5、法的规范作用可分为：指引、评价、教育、预测和强制五种作用。

6、法的价值；正义、秩序、自由、效率。

7、法的体系——指一国现行的全部法律规范按照不同的法律部门分类组合形成的有机联系的统一整体。 8、法律部门的划分原则：（1）整体性原则（2）均衡性原则（3）以现行法律为主，兼顾即将制定的法律。 9、法律部门的划分标准：（1）法律规范所调整的社会关系（2）法律规范的调整方法。

10、法按照指定和实施的主体可以分为：国内法和国际法；按照法的内容、法律效率和制定程序分为：根本法和普通法；按照法的调整范围分为：一般法和特别法；按照法所规定的内容不同划分为：实体法和程序法。 11、法的效力可分为对人的效力、对事的效力、空间效力和时间效力。在法的溯及力上，我国采用的是从旧兼从轻的原则。

12、征管法实施细则属于法规，《税务登记管理办法》属于部门规章

13、我国宪法规定我国实行的是全国人大及其常务委员会为核心的分层次立法体制。

14、国务院职权：全国性行政工作的领导权、部门行政工作的领导和管理权、行政机关的编制和人员的任免奖惩权、行政监督权。

15、法律的创制过程：法律案的提出、审议、通过、公布

16、行政法规、部门规章创制过程：立项、起草、审查、决定和公布

17、在发生法律冲突时，应按以下原则来确定其适用性法律优先原则、特别法优于普通法原则、新法优于旧法原则法律不溯及既往原则、实体从旧，程序从新原则。 18、行政法——是调整行政关系、规范和控制行政权的各种法律规范的总称。

19、行政法的特点：没有统一的法典；规范数量众多，内容广泛、易于变动。

20、行政法基本原则：合法性、合理性、应急性 21、合理性原则包括：（1）行政行为符合立法目的。（2）只考虑相关因素，不考虑不相关因素。（3）平等地适用法律，相同事件相同对待个同事件不同对待。（4）符合

自然规律和社会道德。

22、行政法主体包括：行政主体和行政相对人。行政主体包括行政机关和法律、法规授权的组织。

23、行政机关的主要特征（1）高度权威性（2）相对独立性（3）职能专业性（4）快速反应和适应性（5）从属性。

24、根据我国现行法律，税务行政相对人大致享有下列权利：参与权、知情权、监督权、请求权、受益权、协助行政权、申请权、陈述、申辩权、要求听证权

25、行政行为一般具有以下四种效力：公定力、确定力、拘束力、执行力

26、行政行为的生效要件：即时生效、受领生效、附条件生效。

27、行政行为的合法要件：主体合法、权限合法、内容合法、程序合法、形式合法。 28、（1）行政行为按是否为特定标准分为：具体行政行

为和抽象行政（2）行为行政行为按受法律规范的拘束程度分为：羁束行政行为与自由裁量行为；

（3）行政行为按是否可以主动作出分为：依职权的行政行为与依申请的行政行为；

（4）行政行为按是否具备一定的法定形式分为：要式行政行为与非要式行政行为；

（5）是否积极分为：作为行政行为与不作为行政行为。

（6）以行政权作用的表现形式和实施行政行为所形成的法律关系为标准分为：行政立法行为、行政执法行为与行政司法行为。

29、行政许可的特征：行政许可是依申请的行政行为、是一种外部管理行为、是准予从事特定活动的行为。 30、根据规定，税务行政许可的实施机关为：各级税务局、税务分局、税务所以及省以下税务局的稽查局；税源管理科、税务机关内部科室均不得实施行政许可。没有法律、法规、规章的规定，税务机关不得委托其他机关实施行政许可。各级税务机关应当指定一个内设机构或者设置固定窗口统一受理行政许可申请、送达行政许可决定。

31、经国务院确认，国税税务行政许可事项的范围有： 指定企业印制发票；发票使用和管理的审批；对发票领购资格的审核

对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批；建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批；印花税票代售许可。

32、税务行政许可的实施程序为：

公示许可事项、提出申请、受理申请、审查、期限和决定（20日书面形式）、变更与延续

33、申请事项属于税务机关管辖范围，但不需要税务行政许可的不受理；申请事项不属于本机关职权范围的，当场书面作出不予受理决定；要求补正材料（当场或5日内一次告知）；受理

34、行政处罚的特征：行政处罚的主体是行政主体；行政处罚的对象是违反了法律法规的行为，应当给予行政处罚的行政相对人；行政处罚的直接目的是对违法者予以惩戒和教育，使其以后不再犯；行政处罚的是一种行政制裁。

35、行政处罚的原则有：处罚法定原则、公正公开原则、

处罚与教育相结合原则、保障相对人权利原则、职能分离原则、一事不再罚原则 36、《行政处罚法》规定的行政处罚共有七种：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留，法律、行政法规规定的其他行政处罚。

37、在法理上，按照行政处罚客体的不同，可以将行政处罚分为人身罚、财产罚、行为罚和申诫罚。

38、国家税务总局可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚，但罚款的限额由国务院规定。

39、行政处罚必须有县以上行政机关行使，但法律另有规定的除外。

40、行政处罚的管辖：（1）级别兼属地管辖（2）共同、指定管辖（3）移送管辖。

41、违法行政行为在两年内未被发现的，不再给予行政处罚，这一规定也适用于税务行政处罚。（应为不适用） 42、简易行政处罚适用的条件：第一，违法事实确凿，第二有法定依据，第三，处罚的种类是数额较小的罚款或者警告。数额较小是指对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下的罚款。 简易程序的实施步骤：

第一，向当事人表明身份，执法人员应当向当事人出示执法身份证件。

第二，确认违法事实，执法人员应当告知当事人给予行政处罚的事实、理由和依据，告知当事人依法享有的权利。

第三，听取当事人的陈述、申辩。行政机关作出的行政处罚决定时必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据、进行复核，当事人提出的事实、理由和证据成立的，行政机关应当采纳。行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。

第四，填写预定格式、编有号码的的行政处罚决定书。 第五，将行政处罚决定书当场交付当事人。

第六，将行政处罚决定书报所属行政机关备案。 43、税务处罚一般程序的实施步骤： 第一、立案。

第二，调查。两人以上，出示税务检查证和税务检查通知书，与当事人有直接关系的的执法人员应当回避。在证据可能灭失或者以后难以取得时，经局长批准，可以先行登记保存，并应当在七日内及时做出处理决定。 第三，告知。作出行政处罚前，应当向当事人告知给予行政处罚的的事实、理由、依据和当事人享有的权利，除非当事人放弃权力，还应当听取当事人的陈述和申辩，制作《陈述申辩笔录》

第四，审理。行政机关调查机构调查终结之后，应当将案卷移交审查机构审理。10日内审结，制作审查报告，并连同案卷材料报送本本级税务机关负责人审批。

第五，作出处罚决定。审查机构应当自接到本级税务机关负责人审批意见起3日内，作出处理决定。 第六，制作行政处罚决定书。

第七，将行政处罚决定书交付或者送达相对人。 44、税务听证程序实施步骤：

第一，对公民作出2000元以上，对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚，当事人可以在接到行政处罚事项告知书三日内提出听证申请； 行政机关通知当事人。对符合法定条件的当事人听证申请，税务机关应当自收到当事人听证申请后15日内举行听证，并在举行听证的7日前，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名和有关事项。

第三，确定主持人。听证由非本案调查人员主持，当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。 第四，举行听证。当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理。举行听证时，先由调查人员提出当事人违法的事实、证据和行政处罚的建议，再由当事人进行申辩和质证。

第五，制作听证笔录。听证应当制作笔录，笔录应当交当事人审核无误后签字或者盖章。

第六，听证终结。听证结束后，将笔录附案件卷宗，进入审理和作出行政处罚结实程序。

45、当场收缴罚款的情形：一是依法给予二十元以下的罚款的。二是不当场收缴事后难以执行的。三是在边远、水上、交通不便地区，当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难，经当事人提出，可以当场收缴罚款。 46、强制执行程序。

当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚的行政机关可以采取下列措施：一是每日按罚款数额的百分之三加处罚款。二是将查封、扣压的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款。三是申请人民法院强制执行。 47、复议管辖：我国复议实行一级复议制。

48、行政复议的特点：依申请人的申请而产生，对象和范围是税务机关及其工作人员作出的具体行政行为；复议实行一级复议制；合法性、适当性审查；行政复议与行政诉讼相衔接。

（可以提起税务行政复议的12种具体行政行为）

49、税务行政复议的受理：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。复议机关应当自受理申请之日起60日内作出复议决定。 50、行政复议的原则：合法、及时、公正、便民。

51、行政复议决定的类型：1.决定维持2.限期履行决定3.撤消、变更或确认违法决定4.撤消决定。 52、税务行政诉讼的特点：1.是一种司法审查制度2.双方当事人具有恒定性3.审查对象是税务机关的具体行政行为。

53、在税务行政诉讼中，作为被告的税务机关承担举证责任。税务行政诉讼不适用调解原则。 54、税务行政诉讼的原则：1.合法性审查原则2.司法有限变更原则3.被告负举证责任4.不适用调解5.起诉不停止执行。

55、税务行政诉讼的管辖；1、法定管辖（级别、地域管辖）2.裁定管辖（移送、指定、管辖权的转移）

当事人直接向人民法院提起诉讼的，诉讼时效为3个月，经过行政复议对复议决定不服的，诉讼时效是15天。 在行政诉讼过程中，作为被告的税务机关不得自行向原告和证人收集证据。

56、行政诉讼参加人：原告、被告、第三人、诉讼代理人。

当事人不服上级税务机关批准的具体行政行为应以在对外发生法律效力的税务文书上署名的税务机关为被告。 57、判决种类：1.维持判决2.判决撤消和部分撤消3.限期履行4.判决变更。

裁定种类：1.书面2.口头（不予受理、驳回起诉、管辖异议可以起诉。

二审程序；1.驳回上诉，维持原判2.依法改判3.裁定撤消原判发回重审。

58、行政赔偿应当在侵害行为被确认为违法后两年内提出。赔偿义务机关应当自收到赔偿申请之日起两个月内给予赔偿，行政机关两个月内不予赔偿的，赔偿请求人可以在3个月内向人民法院提起诉讼。

59、对有故意或重大过失造成的国家赔偿，行政机关可以责令其承担部分或全部赔偿费用，并应给予行政处分，构成犯罪的，应当依法追究刑事责任。

60、行政赔偿的的方式分为：支付赔偿金、返还财产、恢复原状三种形式。

61、狭义的刑法即刑法典；广义包括刑法典、单行刑法、附属刑法。

62、刑法解释按其效力分为：立法解释、司法解释、学理解释。

63逃避追缴欠税罪的构成的四个条件是什么。

（1） 有欠税的事实存在（2）为了不缴纳欠缴的税款

实施了转移或隐匿财产的行为（3）由于行为人转移或隐匿财产致使无法追缴欠缴的税款（4）税务机关无法追缴欠缴的税款达到了一万元以上。

64.骗取出口退税的处罚：处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚金，数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚金，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚金或者没收财产。

65.虚开增值税发票罪：处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，以上十年以上有期徒刑或无期徒刑并处5万元以上50万元以下罚金或没收财产；虚开的税款数额特别巨大，情节特别严重的处无期徒刑或死刑，并处没收财产。

66玩忽职守罪。三年以上七年以下有期徒刑。

67、民法的调整对象一是调整平等主体之间的财产关系二是调整平等主体之间的财产关系。

民法基本原则是民事立法、民事司法和民事活动的基本准则。

民法基本原则：平等原则、自愿原则、公平原则、诚信原则、禁止权利滥用原则。

68、民法的主要内容：物权法、债权法、知识产权法、婚姻法、侵权法。

69、18周岁以上自然人是成年人。

16---18周岁是视为完全民事行为能人

10周岁以上和不能完全辨认自己行为后果的精神病人是限制民事行为能力人。

10周岁以下和不能辨认自己行为后果的精神病人是无民事行为能力人。

70债的履行原则：适当履行原则、协作履行原则、经济合理原 71法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。

.法人应具备的条件：1依法成立2有必要的财产和经费3有自己的名称、组织机构和场所。4能够独立承担民事行为能力。

72.代位权的形成条件：1债务人享有对第三人的权利2债务人怠于行使到期债权；债务人不履行到期债务3债权人有保全债权的必要。

73.撤销权的形成条件：1债务人的行为有害债权2债务人的行为以财产为标的3财产受让人在支付不合理低价时为恶意。

债权人的撤销权必须在知道债务人有上述行为之日起一年内行使。

74.担保的种类：保证、定金、抵押权、质权、留置权。 75.合同违约责任的承担方式主要有：支付违约金，支付赔偿金、强制履行、支付价金及逾期利息；修理、更换、重作、减价或退货。

76.破产债权的清算程序：在优先拨付破产费用及清算期间职工生活费、医疗费后，按下列顺序清偿：1.破产企业所欠职工工资和劳动保险费用2.破产企业所欠税款3.破产债权。

77.公司的特征：1.盈利性2.具有法人资格3.以股东投资为基础设立的股权式企业4.依《公司法》设立。

78.股份有限公司应当有五人以上发起，注册资本最低限额为人民币一千万，股份有限公司中发起人以工业产权、非专利技术出资的，其金额不得超过注册资本的百分之二十。

79.股份有限公司申请其股票上市必须符合下列条件：164 80.民事诉讼的基本原则1.当事人诉讼权利平等原则2.自然与合法调解的原则3.处分原则

81.民事诉讼的管辖1.级别管辖2.地域管辖（普通、特别、协议、专署、共同管辖）

82. 民事诉讼的的参加人：当事人、共同诉讼人、诉讼代表人、第三人。

83.证据的特征：客观性、关联性、合法性 84.证据的分类：（1）根据来源不同：原始证据和转来证据

（2）证据与案件主要事实的证明关系分为：直接、间接证据

（3）所要证明的案件性质分为；刑事诉证据讼、民事诉讼证据、行政执法复议证据 85.涉税证据的种类：（共7种）书证、物证、视听材料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、勘验笔录，现场笔录。

86.举证责任分配：（1）涉税行政案件（包括诉讼、复议）举证责任主要由作为被告或被申请人的税务机关承担

（2）涉税民事案件举证责任采取“谁

主张，谁举证”

（3）涉税刑事案件由控诉人承担。

87.国家税务总局税务人员违法违纪行政处分暂行办法规定的行政处分为：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六种。

88.国家税务总局税务人员涉税违规违纪若干问题行政处分暂行规定：违犯规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，给予降级及撤职处分。违犯规定擅

自为企业办理税务登记的警告至记大过。擅自认定一般纳税人的记过至降级处分。

89.《全国税务机关公文处理办法》规定税务机关的行政公文有12种。：命令、决定、公告、通告、通知、通报、报告、请示、批复、意见、函、会议纪要。（总结、计划、简报不是公文）

公文写作

1. 公文——广义指国家党政机关、企事业单位、群众团

体或其他社会组织在工作中所通用的公务文书。 狭义指国家行政机关在行政管理过程中形成和使用的具有法定效力和规范体式的公务文书。 2. 公文的特点：（1）由法定的作者制作、发布，具有法

定的权威性。（2）具有法定的有效性。（3）具有规范的体制。（4）是机关管理信息的记录。（公文的基本

功能是记录和传递机关在公务活动中所形成与需要的各种信息，它是公务活动对象之间的媒介，是机关实现职能的重要形式。）（5）履行法定的程序。 3. 税务公文具有的其他特征：（1）是在制发过程中，必

须履行严格的既定手续。（2）税务公文的内容，必须反映税务机关领导集体的意图。（3）从税务公文作用

上来看，它是税务机关行使法定职权的手段。 4. 公文的作用：（1）颁布和贯彻政策法规，明法传令。

（2）了解上级意图，指导下级工作，上呈下达。（3）掌握情况，争取主动，协调改进工作。（4）总结经验

教训，有利改进工作。（5）积累资料，方便查找利用。 5 . 公文的种类；一、行政公文。《全国税务机关公文处理办法》规定税务机关的行政公文有12种。：命令、决定、公告、通告、通知、通报、报告、请示、批复、意见、函、会议纪要。二、一般事务性公文。三、专业文书。

5. 命令-——适用于依照法律公布行政法规和规章，宣

布施行重大强制性行政措施，嘉奖有关单位和人员。 6. 决定——适用于对重要事项或重大行动作出安排，奖

惩有关单位及人员，变更或撤消下级机关不适当的决定事项。

7. 公告——适用于公布社会各有关方面应当遵守或周

知的事项，

8. 会议纪要——适用于记载、传达会议情况和议定事

项。

9. 行政公文的格式包括三个方面：公文用纸格式、就、

印装格式和文面格式。

10. 文面格式包括版头部分、主体部分、版记部分。 11. 版头部分由机关标识、发文字号（如豫国税发[2004]8

号）、密级标识、紧急程度标识、签发人构成。

12. 主体部分：公文标题、主送机关、正文、附件说明、

成文日期、公文生效标识、附注若干要素构成。（公文标题要求：1准确2简洁3鲜明4一般下行文应作到“三要素”齐全，即发文机关、发文事由、适用文书齐全。正文包括前言、主体、结尾）。

13. 版记部分包括主体词、抄送机关、印发机关和印发日

期。

14. 发文办理的主要程序：交拟、草拟、核稿、会签、签

发、登记、打印封发、存档。

15. 收文办理的主要程序：签收、拆封、登记、分办、承

办、催办、归档、销毁。

16. 通知：属下行文，有时向有关单位知照某些事项时，

也可作平行文。分为批示性通知、指示性通知、事务性通知、知照性通知、会议通知、任免通知。

17. 通报：属下行文，分为表扬性通报、批评性通报、知照性通报。

18. 报告：属上行文，分为工作报告、总结报告、调查报

告、情况报告、答复报告。（报告中不得带请示事项。） 19. 函：分为告知函、商洽函、询问函、请求批准函、答

复函。（请求批准函仅用于向平行机关和有关部门请求批准。

20. 述职报告由首部、正文、落款组成。（正文包括导言、

主体、结尾组成）

21. 工作要点、规划、项目方案、综合方案都由标题、正

文、结尾、成文日期组成。

22. 总结一般包括：标题、正文、落款三部分。（标题有

公文式；单位名称+期限+内容+文种；新闻式：单标题、双标题）

23. 简报按内容分为：思想动态简报、工作简报、会议简

报。（新、准、简、快、全）

24. 调查报告由标题、正文（前言、主体、结尾）、落款组成。

25. 制度由标题、正文（章断条连和序言加章条两种格式）、落款组成。

26. 汇报提纲由标题、正文、落款组成。 27. 按照税收征收管理的不同环节来划分，可以划分为五

类：管理服务类、征收监控类、税务稽查类、税收法制类、税务执行类。

28. 管理服务类主要包括税务登记、资格认定、发票管理、待批文书、核定应纳税额和纳税评估等方面的文书 29. 征收监控类主要包括申报征收、税收计划管理、税收

会计管理、税收统计管理和税收票证管理等方面的文书

30. 税务稽查类主要包括稽查选案管理、稽查实施管理、稽查审理管理、稽查执行管理等环节的文书

31. 税收法制类主要包括税收政策法规、税收违法违章、税务行政复议、税务行政赔偿等方面的文书

32. 税务执行类包括一般税务执行、税收保全、税收强制

执行等方面的文书 33. 从法律角度触发，按照征管文书的法律效力话反，可

分为法规性征管文书和非法规性征管文书 34. 从税收主体触发，按征管文书制作人划分，可分为征

税主体制作的征管文书 和纳税主体制作的征管文书。

35. 目前总局设置的征管文书约有570余种

36. 征管文书制作的基本要求是简要、完整、准确、规范

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