浅谈工业企业明细账的编制 - 图文

武汉理工大学《会计循环试验》课程设计说明书

课程设计任务书

学生姓名： 专业班级： 指导教师： 工作单位：管理学院会计系 题 目: 初始条件：

1. 财会实训教学软件系列：基础会计V6.0 厦门网中网软件有限公司； 2.某企业单位一个月发生的经济业务有关的原始资料、会计核算制度； 3.其他材料。

要求完成的主要任务:

完成该企业当年12月份各项经济业务的全套账务处理，包括填制凭证，登记账簿，计算利润，进行年终利润结算，编制主要会计报表，上述全套账务处理保存资料刻制光盘随附课程设计说明书。撰写有关会计核算方法问题的小论文。

时间安排：2月25日——3月8日

2月25-26日 仔细阅读和分析设计资料；复习巩固会计核算流程； 2月27日 基础会计专项实训

2月28日 基础会计综合实训—（1）原始凭证的填制与审核 3月1日 （2）各种记账凭证编制与审核 3月4日 （3）账簿的设置与登记、对账和结账 3月5日 （4）资产负债表、利润表的编制

3月6-7日 撰写课程设计说明书（有关会计核算方法问题的小论文） 3月8日 课程设计答辩。

指导教师签名： 年 月 日 系主任（或责任教师）签名： 年 月 日

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浅谈工业企业明细分类账的编制

1明细分类账简介

1.1明细分类账的概念

明细分类账簿也称明细分类账，简称明细账。它是根据二级会计科目或明细子目开设账页、明细登记某一类经济业务的账簿，明细分类账簿是根据企业单位经营管理的需要由企业单位自主设置。一般说来，企业单位对各种财产物资、费用成本和收入成果、债权债务等往来款项，都应在有关总账科目下设置明细分类账，进行明细分类核算。是提供各类会计要素明细核算资料和金额，这类账簿是根据企业单位的需要，经济资源阶性质。

1.2明细账与总账的关系

总分类账户与明细分类账户二者之间是密切相关的，总分类账户对所属明细分类账户起着控制和统驭作用，是明细分类账户的综合化；明细分类账户是对其应属的总分类账户起详细的补充说明作用，是总分类账户的具体化。二者结合，构成了完整的账户应用体系。 总分类账户与明细账户的关系可以概括为：

(1)总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用，明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。

(2)对企业所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面计入有关总分类账户，另一方面记入有关明细分类账户，记录时要以相同方向，相等的金额，在同一会计期间分别计入相关的总分类账户和相关明细分类账户。

1.3设置明细分类账的作用

总分类账簿和明细分类账簿虽然各有其登记的特点，但就其在核算上的作用来说，它们是相互补充的。明细分类账簿的用途是提供有关经济业务的详细资料。它所提供的详细资料，是对总分类账所提总括核算资料的必要补充，同时也是编制会计报表的依据。

1.4明细分类账的账户设置及格式种类

需设置的明细账有“交易性金融资产”（根据投资种类和对象设置）、“应收账款”（根据客户名称设置）、“其他应收款”（根据应收部门、个人、项目来设置）、“长期股权投资”（根据投资对象或根据面值、溢价、折价、相关费用设置）、“固定资产”（根据固定资产的类型设置，另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页）、“应付账款”（根

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据应付账款对象设置）、“其他应付款”（根据应付的内容设置）、“应付职工薪酬”（根据应付部门设置）、“应交税费”（根据税金的种类设置）、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”（均按照费用的构成设置）。

企业可根据自身的需要增减明细账的设置。日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。

明细分类账按其账页格式，明细账一般分为三栏式明细分类账簿、数量金额式明细分类账簿和多栏式明细分类账簿三种。

2三栏式明细账的编制

2.1三栏式明细账的结构

三栏式明细分类账簿的格式与三栏式总分类账簿的格式基本相同，设有“借、贷、余”三个基本栏次，但一般不设置反映对应科目的栏次。三栏式明细账适用于只需要进行金额核算，不需要进行数量核算的结算类科目的明细分类核算。例如对“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”等总账科目的明细分类核算，就可采用三栏式明细账进行。

在此次会计循环试验中，涉及到的三栏式明细账--应收账款明细账截图如下：

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2.2三栏式明细账的登记方法

明细分类账应根据记账凭证及其相关原始凭证进行登记，并且登记时必须保持与总账的平行登记，以便于保证账簿间的相互核对。

2.2.1 日期栏的填写

三栏式明细账年份根据记账凭证的日期填写。月、日的第一栏填写的必须是当月 第一天。如：12月份的明细账，第一栏的日期就要填12月01日而不能填12月1日，这是必须注意的，我在实验过程中由于粗心也填错过这些日期。自第二栏的日期开始，每一栏日期的填写根据记账凭证上的日期逐一填写，日期必须按时间顺序填写，以体现明细账登帐的连续性。最后一栏的日期必须是本月的最后一天。如：12月份的明细账，最后一栏的日期就要填12月31日。

2.2.2凭证号数及种类的填写

三栏式凭证栏的填写既要填凭证种类又要填凭证号数。每一栏的凭证号数必须根依的 记账凭证的凭证号数逐一对应填写。如果没有所依据的记账凭证，那么凭证号数可以不填。

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2.2.3摘要的填写

与记账凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简单精炼。如图所示的摘要栏：收到氨纶股份前欠的货款是根据记账凭证的摘要栏填写的。三栏式明细账摘要栏的第一栏必须填“承前页”字样，为了将上月发生的应收账款结转到本页，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。对需要结记本月发生额的账户，在摘要栏的最末一栏填“本月合计”。如果该月份是当年的最后一个月份，则需要结记“本年累计”，在“本月合计”的下一栏填“本年累计”。对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，在摘要栏不需要填“本月合计”和“本年累计”，只需要在登完记账凭证上的业务后将每页末的余额结转次页。

2.2.4借贷方的填写

借贷方金额的填写也是以记账凭证为依据如实在明细账上加以登记。承前页金额应分清借贷方，若借方有余额则在“借或贷”这一栏写上“借”，如果借贷余额为零则记为“平”。最后一栏填写“本月合计”的金额，将每一明细账本月发生额的合计填在“本月合计”金额栏，但不包括“承前页”金额栏所列的金额，也不包括“结转成本费用类账户”所列的金额。如果所列的明细账本月没有发生额，那么该栏的金额栏就空白，不需填写。

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