高级财务会计03任务作业一

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资料：甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：

日期即期汇率60天远期汇率30天远期汇率

6月1日R6．32/$1 R6．35/$1

6月30日R6．36/$1 R6．38/$1

7月30日R6．37/$1

要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理

答:(1)6月1日签订远期外汇合同

无需做账务处理，只在备查账做记录。

（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）×1 000 000=30 000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下：借：衍生工具——远期外汇合同30 000

贷：公允价值变动损益30 000

（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6．37/$1。甲企业按R6．35/$1购入100万美元，并按即期汇率R6．37/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。

会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。

（6.38-6.37）×1 000 000 = 10 000

借：公允价值变动损益10 000

贷：衍生工具——远期外汇合同10 000

按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。

借：银行存款（6.37×1 000 000） 6 370 000

贷：银行存款（6.35×1000 000） 6 350 000

衍生工具——远期外汇合同20 000

同时：公允价值变动损益=30 000 – 10 000 =20 000(收益)

借：公允价值变动损益20 000

贷：投资收益20 000

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